高新技术企业制造业

从奥巴马到特朗普，美国政府一直在强力推动制造业回流美国计划，特朗普政府不惜使出胡萝卜加大棒的政策：要对以美国市场为主的海外制造企业和基地设在外国的美国公司征收高达35~45%的关税和罚款，另一方面，对投资或回流美国的制造企业，联邦、州、市、镇政府在土地、税收、公共设施服务等方面给予巨大的优惠。以撬动制造业回流美国。

一、美国政府为什要大力吸收制造业回流？

第一、重塑美国制造业强国地位，削弱对手的竞争力。制造业是大国的脊梁，没有强大的制造业支撑，就没有大国的繁荣富强。从19世纪九十年代至年本世纪初的110多年中，美国成为全球制造业强国和大国，它几乎在所有制造业领域都占据世界市场的领导地位，制造业支撑起美国超级大国的地位。上世纪八十年代，德国的机械、钢铁和汽车，日本的汽车、电子、家电等制造业，亚洲四小龙的化工、造船、纺织、服装等制造业快速崛起，开始对美国传统制造业发起第一波强大冲击，美国传统制造业开始大规模转移到海外；从2008年至今，美国的高端制造业也不断流向海外。尤其是中国改革开放三十年，逐渐成为全球接纳制造业转移的最大基地，2010年中国超过美国，成为全球最大的制造业大国。

美国制造业不断转移到国外，带来实体产业空心化，国家的资源逐渐转向金融、证券、地产、互联网等产业，形成资产泡沫，酿成2008年全球性的金融危机和经济危机。美国制造业的全球竞争力在下降，美国综合国力相对下降，而中国等新兴大国快速崛起。中国被美国政府视为最大的竞争对手，美国政府竭尽全力吸引全球制造业回流美国，最主要的目地是重塑美国制造业全球霸主的地位，削弱竞争对手的实力。

第二、巩固美国科技全球领导力。美国仍然是全球科技超级强国，在人工智能、生物、生命科学、新能源、新材料、半导体、航空航天、军工、医疗器械、制药、健康保健等领域占据绝对优势，美国不仅限制外国对美国这些行业进行投资，而且还限制本国公司在海外投资，并争取将原来在海外投资的高技术产业回流美国，防止高技术扩散，保持美国科技的全球优势地位。

第三、促进产业结构调整，脱虚入实，控制金融风险。长期以来美国制造业转移到海外，国内资本过度集中在金融、证券、房地产、互联网行业，容易助长资产泡沫，引发金融危机，吸引高端制造业回流，能平衡配置资本，对冲金融风险，防止重蹈2008年金融危机的覆辙。

第四、促进充分就业，降低贫富分化。制造业能发挥产业集群和产业链的带动作用，吸纳大量就业劳力，增加中下阶层的收入，降低贫富分化，降低政府就业公共支出，降低政府的债务水平。

第五、美国投资成本已具有国际竞争优势。随着美国新能源、页岩油气技术的成熟，美国能源已供给过剩，能源成本低，包括土地资源廉价和巨大税收优惠，制造业投资成本在国际上已有竞争优势，为制造业回归创造了现实条件。

第六、美国跨国企业有巨大海外资金。美国政府只要动用税收等杠杆，就会刺激美国跨国企业投资回流。特朗普欲将企业所得税从35%降到15%，对于在海外子公司回国投资，累积利润一次性只收取10%的所得税。仅苹果、Alphabet等科技巨头在海外就拥有约4880亿美元的现金。按新税率计算，他们回国投资将节省大约1220亿美元的税收。特朗普的税收计划大幅降低了在美国设立工厂的税收成本，将有力推动美国高端制造业回流美国。

二、制造业回流美国已成气候

由于美国进入加息周期，对海外资金有吸引力，加之特朗普政府对海外制造业投资采取胡萝卜加大棒的政策，不仅美国的高端制造业正回流美国，中国传统制造业也开始流向美国。

2016年7月，福耀玻璃在美国俄州投资10亿美元兴建汽车玻璃厂竣工投产，2017年7月，曹德旺计划再追加投资10亿美元；

2016年12月，IBM计划未来四年内在美国投资10亿美元，新增2.5万个员工 ；

2017年2月，英特尔宣布，未来3-4年将投资70亿美元，在亚利桑那州的钱德勒设立半导体工厂，生产先进的七纳米芯片。

2017年7月，富士康宣布在美国威州投资100亿美元建设液晶面板厂，8月份计划再追加200亿美元。

通用电气（以下简称GE），时隔50年，又在肯塔基州路易斯维尔市再设新工厂，将冰箱冷冻室生产线从墨西哥搬回美国本土。为此GE获得肯塔基州和路易斯维尔市共3700万美元的奖励，以及联邦政府2480万美元的减税；

卡特彼勒（CAT）也将整机组装业务从墨西哥迁回了美国本土；

韩国巨头三星也在上月宣布将在美国投资3.8亿美元在美国南卡罗莱纳州Newberry市设立工厂，生产高端家电。

福特取消墨西哥16亿美元的投资计划，在美国本土追加投资。

中国企业，除了富士康、福耀玻璃、科尔集团、山东泉林宏康包装已投产外，青岛麒麟轮胎、佳通轮胎大型企业等也纷纷开始在美国选址投资。

三、美国制造业回流计划已对中国制造业形成的严峻挑战

第一、美国高端制造业回流计划将打压中国战略新兴产业。战略新兴产业是大国繁荣富强的新支柱，未来30年，在新材料、新能源、人工智能、生物科技、航空航天、生命健康等领域将形成数十万亿美元的市场，这是中美两大经济体竞争的战略制高点。

美国启动高端制造业回流计划，首要目地是巩固其在人工智能、新能源汽车、生物科技、医药健康等产业的绝对优势，借贸易争端逼迫中国开放市场，让美国优势高科技产品占领中国市场，让中国本土高科技企业无法成长壮大。

美国政府对中国实施更严厉的高技术封锁政策。加大对中国企业在美投资的审查力度，限制中国对美国高技术领域企业的收购，阻止中国在对欧盟国家高技术企业的并购，阻止中国留美高技术人才回国，并计划启动知识产权调查，限制美国高技术企业投资中国，以保持美国高新技术产业的竞争优势。

第二、资金回流美国已对中国经济形成一定冲击。由于美国连续加息和降低杠杆，人民币大幅贬值，中国资金开始加速流向美国。据统计，2016年至2017年一季度，中国为稳定外汇市场，累计出售外汇储备达上万亿美元；2000年至2016年，中国对美直接投资1090亿美元，仅2016年投资高达456亿美元，是2015年的3倍。资金加速外流，国内民间投资疲软，是2013年以来中国经济持续下滑的主要原因。

第三、中国出口制造业面临来自发达国家和发展中国家的双向夹击。2010年以来，我国土地、劳动力、基础设施成本快速上涨，中国制造投资成本不断升高，美国高端制造业开始回流美国，中国中低端制造业大规模向东南亚、南亚地区转移，打乱了中国制造业产业链。2014年以来，沿海东莞、苏州、深圳等很多外向型骨干企业和中小企业纷纷倒闭，大量制造业工人失业。如果美国惩罚性关税和减税措施落地，以美国为出口市场的中国制造企业要么迁出中国，要么濒临破产倒闭。在发达国家和发展中国家双重夹击下，中国出口制造业面临严峻的挑战。

第四、中国制造业转型正面临高端产业工人短缺的局面。面对激烈的国际竞争，中国传统制造业过剩，开始陷入衰退，而国内高端和高技术制造业仍然脆弱。产业的竞争关键还是人才的竞争，随着人口老化和高等院校的大规模扩招，中国传统制造业由于工作环境条件相对辛苦，薪资不具竞争力，越来越多的高校毕业生不愿从事传统制造业；缺乏高素质的工程师、技术工人和工匠，这将严重制约中国制造业的转型升级。

四、我们如何有效应对制造业流失的严峻挑战

第一、首先必须从战略上制定对等政策保护中国制造产业。要参照国际竞争对手制定制造业保护的配套政策，大力降低税费和公共设施成本，简化投资审批程序，对制造业实施普惠金融等，为制造业发展创造良好的发展环境。

第二、加快自主创新，提高中国高新技术产业的核心竞争力。深化科技体制改革，激发广大科技人才创新创业的积极性；加大对前沿性基础科研的投入；为创新企业多渠道融资提供便利；要培育战略性新兴产业的骨干企业和核心实验室，形成产业带动和产业集群。

第三、鼓励中国企业对国外高新技术企业和创业投资。要采取灵活的政策措施，鼓励中国企业对国外先进制造业投资，补齐国内产业短板。

第四、鼓励中国优势制造业走向世界。完善税收、信贷、投资监管政策，鼓励中国优势制造业走出去，在国际竞争中不断发展壮大。

第五、加大传统制造业的升级转型，提高产业竞争力。通过技术改造，提升传统制造业的信息化、集约化、低耗化和自动化水平；淘汰落后产能，优化产业结构，做优做强。

第六、加大教育改革，培养高素质的制造业人才队伍。要调整教育资源，面向市场，面向制造业需求，从学科、教师队伍、课程研发方面改系统革，实现产学研教结合，提升制造业人才的培养质量。

制造业作为国民经济传统的支柱产业，当前面临市场竞争日趋激烈、成本推升、税收负担重、涉税风险高等困难，税收问题贯穿于生产制造企业筹建、采购、生产、销售等经营活动的全过程。企业准确把握制造业相关税收政策并加以合理运用有助于企业更好完成财务规划，实现利益最大化目标。高新技术企业作为制造业中的佼佼者，政府对符合条件的高新技术企业给予企业所得税税率15%的税收优惠。鉴于高新技术税收优惠政策所需的严格的准入条件及严厉的后续监管措施，企业有必要掌握获得优惠准入所需条件、程序以及可能产生的税务风险。高新技术本身又具有专业性强，系统性强的特点，多项工作需要财务部门外的技术、人事、生产部门完成，财务部门在为企业做好成本节约规划的同时，也需要相关部门协同支持，更好的完成获得税收优惠的全过程。

制造业的各阶段的涉税分析与纳税规划

一、筹建阶段的涉税分析与筹划

1、筹建期的税务处理及纳税规划。

2、不同出资形式的账务处理与税务规划。

3、如何防范往来款项账务核算中的纳税风险

二、生产经营阶段税收分析与筹划

1、采购业务财务核算中的纳税处理

2、销售业务财务核算中的纳税处理

3、资产财务核算中的纳税处理

4、期间费用财务核算中的纳税处理实务

三、清算重组阶段的税收处理与筹划

制造业的税收风险控制与案例分析

一、制造业税务风险评估指标与财务指标比较与控制

二、制造业税收评估综合案例分析与警示

高新技术企业税收优惠政策与适用程序

一、高新技术企业所得税税收优惠政策解析

二、高新技术研发费用与加计扣除研发费用差异比较

三、高新技术企业所得税优惠适用条件与管理程序

申请高新技术企业税收优惠财务规划

一、企业申请税收优惠的范围与条件

二、项目立项阶段的财务设计与规划

三、项目实施阶段的财务设计与规划

四、项目申请阶段政府协调及部门间协同配合

五、高新技术企业税收优惠效应分析

高新技术企业的复审与稽查审计风险防范

一、高新技术税收优惠复审财务设计与规划

二、高新技术企业税务检查综合案例分析

三、高新技术企业税收稽查与审计应对

2018年高新技术企业认定政策方面又有了一些变化，智为铭略小编就高新技术企业认定的新政策与之前政策的不同点，进行了以下列举，以供企业相关人员参考。

一、2018高新技术企业认定新政策之新政策丰富了认定所需提交材料，特别明确了近三个会计年度的财务审计报告以及企业所得税纳税申报表需要提交的具体内容。

二、2018高新技术企业认定新政策之注重研发费用的有效归集。

虽然新政策允许了研发费用可以用辅助账进行归集，但是往往企业做得不规范以及最薄弱的环节就在这里。

三、2018高新技术企业认定新政策之关注知识产权的核心程度和类别。

新政策中将自主知识产权划分为一类、二类。以往只注重知识产权数量的企业将要特别注意，很多企业专利数量有很多，而最终为何没能通过高企认定？这样类型的企业往往是没有注意到知识产权是最终为企业生产、经营，为产品服务的，麻木申报大量的与企业核心技术无关的专利，无法与企业核心技术和主营产品相匹配，最终只会功亏一篑。

四、2018高新技术企业认定新政策之专家评审更细致、更严格。

通过研究发现，今年对于传统工业、制造业企业，在近三年营业收入和盈利能力没有明显提升的情况，即使其他条件相对较好，也未能顺利通过评审。

五、2018高新技术企业认定新政策之重点关注科技成果转化。

1、不仅要在数量上达到要求，并且质量同样重要，同时也要能实质性为企业带来效益；

2、同一个成果转化点往往被多次重复利用。有的企业为了达到数量上的优势，盲目的把一个项目，一个成果转化拆分成多个成果，表面看增加了转化数量，导致自我评价过高。

六、2018高新技术企业认定新政策之高新技术产品的价值提升也值得关注。

经过3年研发，主营产品的性能、结构未有实质变化或提升，专家会直接判断，企业的研发投入是无效的，甚至是虚假的。

七、2018高新技术企业认定新政策之各类报表数据的一致性。

年度财务审计报告、研发费用专项审计报告、高品收入专项审计报告、年度所得税纳税申报表等申报资料，务必做到数据一致，且勾稽关系不出现明显差异，评审中财税专家重点上述资料的真实性、合理性，而且具有一票否决权，一旦被认定为提供虚假信息，将直接导致评审不通过。

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