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公司上市要审计吗

国内第一大审计机构领罚单!会所罚单已近千万上市公司忙换审计 互联网视频课程

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Glenn

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近日,第一大国内审计机构领到了新罚单。

经查明,立信会计师事务所签字注册会计师邹军梅、程进在金亚科技2014年财务报表审计过程中未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载。证监会决定,没收立信所业务收入90万元,并处以270万元的罚款,对邹军梅、程进给予警告,并分别处以10万元顶格罚款。据证监会已公布信息,今年以来已经有两家审计机构被依法作出行政处罚。

未勤勉尽责多因函证程序不当

证监会指出,立信所对金亚科技未勤勉尽责的主要表现在:立信所未按要求执行货币资金的函证程序;销售与收款循环函证程序不当,未关注重大合同的异常情况;采购与付款函证程序不当;3.1亿元预付工程款的审计程序不当等。可见,造成未勤勉尽责的主要问题多在函证程序上。

函证是为了确认企业帐上的存款、往来等真实存在,而向银行及往来的对方单位发询证函。注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

一位上市公司会计人员告诉记者,如果没有函证,又没有说明正当理由的,只能说明审计工作做得不好,没有将风险控制到可接受的一个水平。

今年4月,证监会通报了2017年度审计与评估机构检查处理情况。其中指出,一些审计机构对函证、监盘等基础性审计程序缺乏足够认识,程序执行流于形式,相关执业问题突出。

7月,北京证监局发布了函证审计程序专项检查情况通报。北京证监局指出检查发现,银行函证程序仍存在各种各样的问题,突出表现在未对部分银行存款账户进行函证且无充分理由、未对函证过程保持控制、未调查回函不符的原因、未关注回函异常情况等。

往来款函证存在的问题主要为:

一是发函前,未对被询证者的姓名和地址等信息执行核查程序,未将核查过程记录于审计底稿;

二是函证过程中,未保持必要的控制,询证函由被审计单位人员发出或收回;

三是收到回函后,未调查不符事项,未能发现函证存在的一些异常情况。从检查情况来看,各事务所需提高往来款函证程序执行的质量而不是只关注回函率,以确保函证程序所提供审计证据的相关性和可靠性。

其他科目函证存在问题与前述类似,主要集中在寄发函证和回收函证的过程控制不到位;回函日期晚于审计报告日的,未记录相关替代程序;回函异常或不可靠时未采取措施获取进一步审计证据等。

一位审计机构工作人员表示,由于近来的处罚多与函证有关,目前各个事务所都比较关注盘点和函证的问题。

证监会逐一驳回立信所五条申辩意见

面对证监会的处罚,立信会计师事务所提出申辩意见称:

立信所陈某霞事后取得回函并不违反审计准则的规定,且其在笔录中称“核对了询证函上银行是否在核对一致处盖章,其他没核对”,说明其已完成了“核心事项”的核对。陈某霞从银行窗口取回的询证函回函等,本身就是银行工作人员提供的“真的假材料”。

立信所实际发函24份。发函前,立信所发现有12个拟发函地址与注册地址不一致,审计人员核实后,确认其中的11个地址无误。审计工作底稿中的发函快递单、回函快递单证实了立信所对函证过程的有效控制。审计工作底稿中“回函直接确认”就是函证结论。

合同中的通知地址,为履约方便双方另行约定的地址,不一定与双方的注册地址或实际办公地址相同。而且,根据现有证据,无法证明审计工作底稿中有7份虚假合同。

为核实金亚科技的应付账款余额,立信所发出28份询证函。发函前,立信所发现金亚科技提供的拟发函地址中的8个与注册地址不符,审计人员核实后才最终发函,程序并无不当。

立信所已对3.1亿元预付款执行了7种审计程序,未见异常,可以证实《建设工程施工合同》的真实性及得到合同双方的实际履行。涉案的银行对账单为自助打印,客观上无法实施网页验证,因此告知书的归责不能成立。

证监会指出,会计师事务所和注册会计师作为资本市场的守门人,应当依法履行职责,注册会计师作为具体实施审计工作的人员,应当在职责范围内发表独立的专业意见并承担相应法律责任。注册会计师应当保持足够的职业审慎,勤勉尽责地开展工作,恪守执业准则,保证所出具的法律文件不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏。具体来看:

第一,银行询证函仅有个人签章,没有加盖银行的印章,应视为无效的询证函。

第二,根据审计人员以及金亚科技财务人员的询问笔录可以相互印证以下事实:发函地址由金亚科技提供,在发函地址与发票地址不一致的情况下,负责函证发函的审计人员直接按金亚科技提供的地址发函,未进一步核实;发函快递单上的联系人和手机号码均由金亚科技提供,未进一步核实,且快递单由金亚科技财务人员代为填写,审计人员并未审慎核实发函地址。审计人员未对重要函证的异常情况采取进一步审计程序。未如实统计回函结果。

第三,立信所对审计工作底稿中仅留存14份合同、部分未签字盖章、部分未确定购买数量等异常情况均作出了解释。

第四,审计工作底稿显示,立信所共向金亚科技28位供应商发询证函,询证过程中,存在立信所未充分关注发函地址的准确性,在审计工作底稿中未记录收发函物流信息,统计回函结果计算错误等问题。

第五,金亚科技制作了虚假的建设工程合同,填制了虚假的3.1亿元银行付款单据,该《建设工程施工合同》的主合同部分双方均未盖章签字,且通用条款部分仅盖章未签字。对涉及数额巨大的合同,审计人员应当审慎核查,特别是在发现该合同存在上述疑点的情况下,更应保持合理的职业怀疑,采取进一步审计程序。

第六,由于立信所未按要求执行货币资金、应收账款、应付账款和预付工程款等的审计程序,未能发现金亚科技2014年度财务报表错误情况,出具了无保留意见的审计报告。邹军梅和程进作为直接负责的主管人员,理应保持应有的职业审慎,对金亚科技进行充分核查或者追加必要审计程序。

最终,证监会没收立信所业务收入90万元,并处以270万元的罚款,对邹军梅、程进给予警告,并分别处以10万元顶格罚款。

8月两大审计机构累计罚单近千万

本月以来,证监会已对两家审计机构进行处罚,累计罚没款近千万。

除了本次对立信罚没360万元外。另一宗案件是,8月3日证监会对大华会计师事务所开出的行政处罚决定书。因其在2013年至2015年对佳电股份财务报表审计过程中未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载,被证监会下达“没一罚三”的处罚决定,合计罚没600万元。证监会还对相关审计报告的注册会计师张晓义,证监会给予警告,并处以10万元的罚款;对2014年的签字注册会计师高德惠以及2015年的签字注册会计师谭荣,证监会给予警告,并对二人各处8万元罚款。

立信会计师事务所是行业龙头,而大华会计师事务所也是国内综合排名前十的会计师事务所。近年来,通过市场竞争,资本市场证券法律服务、审计服务等证券中介服务行业集约化趋势逐渐凸显,一些实力较强、服务质量较高的证券公司、律师事务所、会计师事务所、资产评估机构、资信评级机构等保持着较高的市场占有率。

这其中是否存在机构越大、项目越多、出错率越高的情况?对此,证监会新闻发言人高莉表示,将项目选择、人员配置、执业管理当作“抓阄”、“摸奖”的行为,恰恰反映了部分证券中介服务机构对内部控制、执业管理职责义务的重视程度不足、不到位的问题。

在从严监管思路下,悬在立信所头上的“达摩斯剑”可能还在于仍在调查中的案件。4月23日以来,正式生效的新版《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》要求,当证券中介服务机构或其从业人员涉嫌违法违规被立案调查,或者被司法机关侦查,尚未结案的,证监会将不予受理或中止审查其出具的同类业务的行政许可申请文件。

根据立信所反馈给证监会的材料披露,截止目前,该所尚有两宗案件尚未公布最终结案:

一是,2015 年 7 月 16 日,立信所收到中国证券监督管理委员会出具的调查通知书(深专调查通字 20151031)。该调查主要针对立信所在湖北仰帆控股股份有限公司(原名武汉国药科技股份有限公司)财务报表审计过程中,涉嫌未勤勉尽责出具了含有虚假内容的审计报告而进行的立案调查。该项目注册会计师为周铮文、陶奇。

二是,2018 年 5 月 28 日,立信所收到中国证券监督管理委员会出具的调查通知书(粤证调查通字 180123)。本次调查主要针对立信所在广东超华科技股份有限公司财务报表审计过程中,涉嫌违反证券法律法规而进行的立案调查。该项目注册会计师为高敏、康跃华。

上市公司忙换更换机构

新规在业内形成广泛影响。7月13日,证监会进一步统一了“同类业务”的理解与适用:

一是证券服务机构在非行政许可事项中提供服务的行为,不属于《行政许可实施程序规定》调整范围,不适用《行政许可实施程序规定》第十五条、第二十二条“同类业务”的有关规定。

二是证券服务机构在各类行政许可事项中提供服务的行为按照同类业务处理,适用《行政许可实施程序规定》第十五条、第二十二条“同类业务”的有关规定。

此外,证券公司、证券服务机构及其从业人员涉嫌违法违规被立案调查,或者被司法机关侦查,尚未结案的,即使涉案行为与其为申请人提供服务的行为不属于同类业务,但对市场有重大影响的,证监会也将依法不予受理或中止审查其出具的行政许可申请文件。

据记者不完全统计,7月13日以来共有7家上市公司变更审计机构,其中4家涉及立信所。

久联发展表示,因本次重大资产重组审计机构立信会计师事务所的原因,导致公司无法在规定期限内向中国证监会报送本次重大资产重组材料,为确保公司本次重组的顺利推进,决定终止与立信会计师事务所的重组审计合作,同时改聘立信中联会计师事务所担任公司本次重大资产重组的审计机构并提供专项审计服务。

步森股份表示,为了更好的推进本次重大资产重组事项,2018年7月31日公司已改聘天职国际会计师事务所担任本次交易的审计机构。

绿景控股仅公告将准备更换审计机构,并择时发布。

利达光电仅公告更换后的审计机构名称,未再提及此前服务的立信所。

新版《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》将持续显现。去年至今,有多家审计机构不止一次领到了证监会的罚单。审计行业是一个市场化竞争的行业。数据显示,从事证券期货业务会计师事务所数量从2009年的60家,减少到2017年40家,行业集约化趋势逐渐凸显。

高莉表示,只有严格监管下的发展才是可持续的发展,才是高质量的发展,才能培育具有国际竞争力的证券中介服务机构,真正实现“做大做强”的战略目标,否则只会造成证券中介服务行业的“大而不强”。

(来源:券商中国)

2016上市公司非标审计报告情况分析 流量视频课程

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Liana

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2016年上市公司非标准意见审计报告情况分析

一、审计意见的基本情况

截至2017年4月30日,沪深两市2016年已上市的3,050家公司,除*ST烯碳外,其余公司均按时披露了年度审计报告(*ST烯碳于2017年6月24日进行披露)。在审计意见类型上,3,050份审计报告中非标准意见审计报告(以下简称非标报告)106份,占比为3.5%;非标报告数量较2015年增加3份,占比与2015年相比基本持平(2015年2,827家上市公司中非标报告103份,占比为3.6%)。

非标报告中,保留意见(21份)和无法表示意见(10份)的报告数量共31份,较去年增加9份,增幅为40.9%,高于上市公司总数7.9%的增长率;带强调事项段的无保留意见审计报告数量为75份,较去年减少6份;仍然没有否定意见的审计报告。非标报告的具体情况如下:

(一)非标报告板块分布

按交易所来看,2016年被出具非标报告的106家上市公司中上交所公司为51家、深交所公司为55家,分别占48.1%和51.9%。按上市板块来看,主板、中小板和创业板公司数量分别为77家、19家和10家,占比分别为72.6%、17.9%和9.5%。

图1:非标报告的交易所分布

图2:非标报告的板块分布

(二)非标报告的行业分布

从行业分布来看,2016年被出具非标报告的106家上市公司中,制造业70家,占所有非标报告数量的66%;批发和零售业6家,占5.7%;其余公司分布在建筑业、采矿业、房地产业和信息传输、软件和信息技术服务业等行业。

图3:非标报告的行业分布

(三)非标报告的地域分布

从非标报告的地域分布来看,106家被出具非标报告的公司中,浙江省14家,广东省8家,江苏省、山东省和北京市各7家,四川省6家,其余57家分布于其他21个省市区。宁夏、山西、新疆出具非标报告的上市公司占该省全部上市公司比例较高,均超过10%。

图4:非标报告的地域分布

图5:各地非标报告公司情况

(四)ST公司与非标报告

2016年,被出具非标报告的ST公司共46家(其中2017年6家公司摘帽),占所有非标报告数量的43.4%。在75份带强调事项段的无保留意见审计报告中,ST公司31家,占比为41.3%;在21份保留意见审计报告中,ST公司7家,占比为33.3%;在10份无法表示意见审计报告中,ST公司8家,占比达到80%。

图6:非标报告与ST公司情况

(五)非标报告与审计机构

在审计机构方面,2016年的106份非标报告由29家会计师事务所出具,其中出具非标报告超过5份(含5份)的有7家会计师事务所;11家证券资格所未出具非标报告。

图7:非标报告与会计师事务所

此外,在非标报告审计收费方面,收费最低的为25万元(2015年为23万元),收费最高的为300万元(2015年为263万元),平均收费为91.2万元(2015年为79.5万元)。其中收费高于50万元的上市公司为87家(2015年为77家)。

(六)非标报告的出具日期

2016年非标报告出具时间自2017年1月25日开始,除*ST烯碳外,其他非标报告均于2017年4月30日之前出具。

其中,4月份为非标报告集中出具的时段,共77份非标报告在4月出具,占72.6%。*ST烯碳的保留意见审计报告于2017年6月24日出具。

图8:非标报告的出具日期

二、非标报告审计意见的内容分析

在审计意见具体内容方面,导致非标报告审计意见的主要事项(以下简称非标事项)包括持续经营能力存在重大不确定性、诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性、重要交易或重要财务报表项目无法取得充分、适当的审计证据等。由于部分非标报告中包括多个非标事项,因此2016年审计报告中非标事项共171项,较2015年的131项有所增加;特别是保留意见和无法表示意见的审计报告中非标事项增幅近一倍,显著高于上年。

图9:非标事项的具体内容

(一)强调事项段

2016年审计报告中,共出现103项强调事项(2015年为97项)。其中,无保留意见的审计报告中涵盖86项强调事项,保留意见的审计报告中涵盖17项强调事项。

1.持续经营能力存在重大不确定性

39家上市公司由于集团或重要子公司未来的持续经营能力存在重大不确定性而被出具了带强调事项段的无保留意见,另外7家上市公司的审计报告意见类型为带强调事项段的保留意见。导致持续经营能力存在重大不确定性的原因主要包括:一是公司的主营业务萎缩或盈利状况较差,近年营业收入大幅下降或主营业务产生巨额亏损;二是公司或重要子公司处于巨额净流动负债状态,或者债务逾期、经营资金匮乏;三是公司的重整计划搁置、重大资产重组没有进展或尚未经我会批准,导致未来持续经营的不确定性;四是公司虽然当期盈利,但目前处于转型阶段,后续经营情况存在重大不确定性,导致未来持续经营能力不确定。

2.诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性

2016年,26家上市公司由于诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性被出具了带强调事项段的无保留意见,另外4家上市公司的审计报告意见类型为带强调事项段的保留意见。其中,17家公司由于被我会立案稽查,其结果存在重大不确定性而被出具强调事项;14家公司由于异常诉讼的判决结果具有重大不确定性被出具了强调事项;1家公司同时存在以上两种情况,被出具了带强调事项段的保留意见。

3.其他事项

2016年,22家上市公司由于其他事项而被出具了带强调事项段的意见,这些事项主要包括:一是重要交易或事项在实施方面存在重大不确定性;二是会计估计变更对当期经营成果产生重大影响;三是重大非经常性交易对当期经营成果具有重大影响;四是其他重大事项等。

(二)保留意见

2016年共有21家上市公司被出具了保留意见的审计报告,涉及34项非标事项(2015年为20项),其中25项与注册会计师无法获取关于特定事项充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响相关,4项与诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性相关,其余5项为其他原因。

1.无法获取关于特定事项充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响

在25项此类非标事项中,15项有关资产类科目,具体包括三种情况:一是重大应收款项无法取得充分、适当的审计证据;二是重大存货无法取得充分、适当的审计证据;三是重大长期资产无法取得充分、适当的审计证据。其他10项非标事项中,2项与负债类科目相关、1项与前期差错更正相关、4项与重大交易相关、3项与关联交易相关。

4家上市公司因诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性而被出具保留意见,其中3家公司的审计报告还同时具有其他导致保留意见的非标事项;1家公司上年被出具了无法表示意见,本年因立案稽查结果仍存在重大不确定性而被出具了保留意见。上述事项的严重程度均高于一般强调事项段中诉讼事项和立案稽查结果带来的重大不确定性。

2016年,5家公司因其他原因被出具保留意见,具体包括:一是由于重大内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响而无法获取充分、适当的审计证据;二是持续经营能力存在重大不确定性;三是对于合并范围无法获取充分、适当审计证据;四是审计范围受限。

(三)无法表示意见

2016年共有10家上市公司被出具了无法表示意见的审计报告(2015年为6家),其中8家为ST公司,另外2家为创业板公司。导致无法表示意见的非标事项共34项(2015年为14项),主要包括:一是使用持续经营假设的合理性难以确定;二是无法获取关于特定事项充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响;三是诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性;四是由于重大内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响而无法获取充分、适当的审计证据。

上述事项导致无法表示意见的主要原因是,注册会计师认为这些事项可能产生的影响非常重大和广泛,无法实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据来证明这类事项在财务报表的列报和披露是否恰当,从而无法判断该类事项对整体财务报表的影响。

三、非标报告的特点和存在的问题

非标报告的主要意见内容,既可以反映上市公司财务信息、内部控制质量以及信息披露情况,也可以在一定程度上体现审计机构的执业质量,历来都受到财务报表使用者的重点关注。我们对106份非标报告的特点和存在的问题进行了分析。

(一)非标报告特点

一是行业特征较为明显。国资企业比重较高的行业非标报告数量较低,例如金融业、电力、热力、燃气及水生产和供应业、卫生和社会工作以及科学研究和技术服务业等,本年均未出现非标报告。

二是高风险公司非标报告占比较大。盈利状况不佳、亟需扭亏为盈的上市公司往往具有更大的动机采用激进的会计政策甚至通过舞弊来提高盈利水平,实现盈余管理目的或满足投资者的预期,从而使这些公司被出具非标报告的比例明显高于其他公司。2016年,46家ST公司被出具非标报告,占比为43.4%,较上一年度上升4.6%。另一方面,被出具非标报告的ST公司也占到全部ST公司的58.2%。

三是审计机构出具的非标报告数量与其审计的上市公司数量占比总体趋势相同。本年度,按审计上市公司数量排名前7位的会计师事务所共审计1,811家上市公司,总体市场份额为59.4%;而这7家会计事务所出具的非标报告数量为62份,占非标报告总数的58.5%,与其市场份额基本一致。

四是非标报告与上市公司年报披露的时间呈现正相关性,2017年4月披露的非标报告占其总数的72.6%。

(二)部分非标报告存在的问题

在对非标报告分析过程中,我们发现部分非标意见存在理解和运用审计准则不准确或不规范的情况,具体包括:

一是强调事项相关内容未在财务报表中恰当体现。按照审计准则规定,强调事项段中提及的事项应在财务报表中恰当列报或披露。分析发现,个别非标报告的强调事项段提及“尽管针对可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况,上市公司管理层制定了相应的应对计划,但可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在不确定性”,但在公司披露的财务报表中,未见对持续经营假设以及管理层应对计划的说明。

二是非标意见对财务影响的量化或说明不足。按照审计准则规定“如果财务报表中存在与具体金额相关的重大错报,注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明并量化该错报的财务影响;如果无法量化财务影响,注册会计师应当在该部分说明这一情况”。分析发现,个别保留意见的非标报告中仅说明注册会计师无法获知上市公司“收购时点估值所对应的业绩预测与目前其经营所产生巨额亏损相比出现重大差异的原因”,但未在报告中量化该事项的财务影响或予以明确说明。

三是强调事项中个别内容不恰当。按照审计准则规定,强调事项段不会导致注册会计师发表非无保留意见。分析发现,个别非标报告在保留意见中说明对于某重大交易注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以证明该交易的真实性及期末应收票据的可收回性;同时注册会计师又在强调事项段中针对上述保留事项的期后情况(相关应收票据仍未收回)予以说明。鉴于注册会计师对该交易已发表保留意见,不宜在强调事项段中再涉及该事项。

四是强调事项段中未明确提及强调事项本身。按照审计准则规定,注册会计师在强调事项段中应明确提及被强调事项,并指出相关披露在财务报表中的位置。分析发现,个别非标报告的强调事项段,仅指出强调事项在财务报表相关披露中的位置,未明确提及并说明强调事项本身,存在使用不规范的情况。

五是个别事项应属其他事项而非强调事项。分析发现,个别非标报告在强调事项段中提醒财务报表使用者关注公司内部控制被出具否定意见的情况。虽然注册会计师这种“强调”的导向值得肯定,但由于内部控制被出具否定意见的相关事项并未在财务报表中披露,也未提及对财务信息的影响,因此不宜纳入强调事项段,而应在其他事项段中指出更为合适。

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Iona

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文/梧桐小编

2月28日,山东地矿(000409)突然公告变更审计机构,而且距离公司前次变更审计机构仅五个月时间,异常之举引发深交所关注,3月2日下发关注函要求山东地矿就变更审计机构原因,以及能否按时完成审计工作披露年报等问题做出详细解释。

2017年9月27日,山东地矿董事会决定将原审计机构信永中和变更为中证天通,2018年2月28日又以“中证天通年报审计任务繁重,近期无法按公司要求的时间派出足够的审计人员进行现场审计”为由,提出将审计机构变更为山东和信,前后仅五个月时间。在前次变更时,公司董事会审计委员会和独立董事均认为中证天通能够满足公司未来财务审计工作的要求。问询函要求详细说明当时对聘任中证天通发表意见时,是否对其年审安排进行充分了解,是否忠实勤勉履行职责。

对于此次更换审计机构的原因,问询函要求公司说明是否真实、准确、完整地披露了本次更换的原因;要求补充披露中证天通关于本次更换会计师事务所的陈述意见,明确说明是否存在其他不当情形;要求公司独立董事就本次更换会计师事务所的原因进行核实,并就其合规性发表明确性意见。

深交所问询函还指出,公司年报预约时间为4月28日,待3月14日召开的股东大会审议通过正式聘任山东和信为2017年度审计机构后,所剩余的审计时间将不足一个半月,要求公司结合业务结构、资产规模、分子公司情况及对外投资事项等,详细说明本次更换会计师事务所是否有利于保障或提高上市公司审计工作的质量,山东和信是否有足够的时间完成相关审计工作,并提供相应证明。

山东地矿是2013年借“泰复实业”的壳重组上市的,借壳上市后主营矿石的开采、加工及矿产品销售,近几年业绩不景气。2014年亏损3127万元,2015年盈利9736万元以后,2016年转为亏损1.935亿元,2017年1-9月又亏损1.27亿元。如果2017年全年亏损,则要被ST了。

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年底将亏损公司卖给控股股东,被质疑年末突击创利

山东地矿2017年9月1日公告称,全资子公司山东鲁地矿业投资有限公司通过山东产权交易中心公开挂牌转让其持有的芜湖太平矿业51%股权,对应评估价值为46,620,378.63元。太平矿业2016年、2017年1-7月分别亏损2767.87万元、1435.27万元,净资产分别为-3841.33万元、-5276.60万元。

业绩亏损、净资产为负的公司谁来接盘呢?

到了年底的12月29日,山东地矿公告称只有公司控股股东山东地矿集团有限公司一家意向受让方到山东产权交易中心办理了受让登记,46,620,375.00元划转至鲁地投资账户。

深交所迅即发关注函询问。深交所表示,公司将亏损公司挂牌转让给控股股东,且资产增值较大,此次交易与前次以新办公楼出资设立参股公司的交易,合计将使公司2017年业绩发生盈亏性质转变,要求说明此次交易的目的及商业实质,是否存在年末突击创利的情形。

2018年1月31日,山东地矿发布《2017年度业绩预告》,预告2017年度盈利1000万元。业绩扭亏为盈的原因除了经营利润同比有所提升外,主要还是以实物资产出资设立参股子公司、高价卖掉亏损公司所致。该业绩预告没有经过注册会计师审计。

小编猜测,是不是中证天通经过初步审计,对山东地矿2017年部分财务数据不认可?甚至导致预告的盈利1000万元不能成立?这样山东地矿才不得不更换审计机构?

发行股份购买资产的重大重组被重组委否决

2016年9月12日,山东地矿公告发行股份购买资产并募集配套资金的一系列文件,拟向莱州鸿昇矿业投资有限公司发行股份购买其持有的莱州金盛矿业投资有限公司 100%股权;同时拟向6 名特定投资者以锁价方式非公开发行股份募集配套资金。方案历经六次修订,2017年6月底公布的交易方案中莱州金盛 100%股权的交易价格为 20.48亿余元,全部以发行股份的方式支付。同时募集配套资金9.3亿元。莱州鸿昇与山东地矿为同一实际控制人控制。

不幸的是,这次重大资产重组2017年7月5日被证监会重组委否决。否决理由如下: 标的资产目前仅取得采矿权证,尚未取得项目立项批复等生产经营所必需的审批许可,按期达产存在不确定性,且建设期持续亏损,不利于上市公司改善财务状况和增强持续盈利能力。并购重组委认为,上述情形不符合《上市公司重大资产重组管理办法》(证监会令第127号)第四十三条的相关规定。

借壳上市时业绩补偿“抽屉协议”曝光 山东地矿大股东陷兜底纠纷

前面提到过山东地矿是2013年借壳上市的。重组进入上市公司的资产是8家法人股东持有的3家矿业公司。2012年9月26日,8家法人股东与上市公司签订《盈利预测补偿协议》,承诺标的资产2013年-2015年3年中每年的业绩,3年合计承诺实现净利润4.9975亿余元。重组后,除2013年完成承诺业绩外,2014年、2015年均没有完成承诺业绩。上市公司正以各种合法手段让承诺人履行业绩补偿义务。

但没有想到牵扯出了业绩补偿的“抽屉协议”,让山东地矿大股东陷入兜底纠纷。

2017年7月31日,山东地矿公告称,收到北京市第一中级人民法院送达的应诉通知书,要上市公司作为第三人参加诉讼。原告山东华源创业投资有限公司称,山东地矿2013年重组上市时,山东华源、地矿集团、北京正润等八方与上市公司签订了盈利预测补偿协议,若拟购买资产未完成承诺净利润数额,八家发行对象应进行补偿。

签订盈利预测补偿协议的同日,山东华源与地矿集团、北京正润还签订了被称为“抽屉协议”的盈利预测补偿事宜之补充协议。该补充协议约定:两被告共同承诺,两被告是盈利预测补偿事宜的实际补偿义务方和连带责任方,将采取多种措施确保完成拟购买资产的盈利预测指标,保证原告不因参与重大资产重组事宜承担补偿义务。

鉴于以上原因,山东华源请求法院依法确认“抽屉协议”合法有效,由两被告承担相应补偿义务。

实际上,山东华源在2015年曾以相似的理由起诉地矿集团和北京正润。山东地矿公告显示,2015年12月,山东省济南市历下区人民法院做出民事裁定,驳回了山东华源的上诉。

山东地矿此前并未在公告中披露该“抽屉协议”的详细内容。山东地矿2013年重组上市时,没有收到过这份三方盖章的补充协议。直到2015年触发盈利补偿义务后,上市公司才收到山东华源关于该补充协议的复印件。

山东华源两次起诉实际上是确认之诉,“抽屉协议”的有效性关系到山东地矿业绩补偿能否尽快完成。

截至2017年7月底,尚未履行2014年度业绩补偿承诺的4家发行对象尚需补偿上市公司3624.93万股股份,仅山东华源就需补偿约2400万股。以7月31日山东地矿7.51元的收盘价计算,2400万股市值约1.8亿元。

2013年1月,山东地矿借壳上市时,山东华源以其持有的42.47%徐楼矿业股份获得山东地矿股份7121.25万股。根据当时的协议,山东地矿股票锁定期为1年。锁定期满后,山东华源开始了减持之路。在标的资产2014年、2015年未完成业绩承诺的情况下,山东华源不但未做出任何补偿,还减持套现超过5.6亿元。

“抽屉协议”的存在,让山东华源之前“一毛不拔”的原因得以曝光。

如果补充协议或者“抽屉”协议有效,从基本的法律原则来说,对协议双方都有约束,但不得对抗第三方。即程序上,山东地矿有权要求山东华源履行补偿义务,而山东华源则可以根据补充协议要求山东地矿集团及北京正润给予补偿。

山东华源此前的控股股东是当地知名企业辰信矿业集团有限公司。在减持了所持有的大部分山东地矿股份后,辰信集团便将注册资本为33705万元并仍持有上市公司股份的山东华源,以200万元的“低价”进行了转让。

截至2018年3月2日,山东华源与地矿集团的“抽屉”协议诉讼尚未一审判决。

企业想要在澳大利亚上市?澳洲审计师提醒要注意这六点 企业视频课程

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武清人

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1月27日下午,中国西南境内外投融资政策法律论坛在两江新区天来大酒店举行,来自国内外的多名业内专家学者坐而论道,现场讲述境内外投融资的流程、实践、现状与政策实务。

在论坛上,来自澳大利亚天职国际会计师事务所的审计合伙人Jim Gouskos从审计师的角度,讲述了中国内地企业到澳大利亚上市的流程。他特别提到,确保上市成功率的基本要素在于六个方面,即良好的企业规范、拥有包含详细细节的实际 “商业计划”、良好的财务状况、清晰明朗的企业运营结构、优质的管理团队及会计系统以及拥有上市及相关行业经验的资深顾问。

坤源衡泰(成都)律师事务所的杨光斌以在澳大利亚上市为例,从境内企业到境外上市的原因、方式、法律法规体系、上市程序等角度,讲述了境内企业在境外上市的红筹架构实践。此外,杨光斌还从八个方面介绍了境内企业境外上市的主要法律问题,提到境外监管机构对于上市公司及其控股股东、实际控制人的违法违规行为或诚信问题非常关注,因此拟在境外上市的境内企业应当严格按照相关公司治理要求规范运作。

坤源衡泰律师事务所合伙人盘莉红以“新形势下的资本市场”为题,介绍新三板市场和沪深A股上市企业现状。据她介绍,截止到2017年12月31日,新三板挂牌企业数量11630家,其中最吸金行业是“软件与服务”,融资额达178.6亿元,占比23.5%。资本品行业和原材料行业分别位居第二和第三。前三大行业共吸金320亿,占比42%。而随着交易制度、分层管理、信息披露制度“新规”的落地,新三板市场也在去年重启了改革的步伐。A股上市公司数量也已经达到3490家,其中电子半导体、新能源、医疗服务、生物制品、化学制药五个行业排名居前,这也代表了中国经济的方向和未来。此外,盘莉红认为证监会对资本市场的监管力度加大,其目的在于让资本市场成为服务实体企业的主战场,清理整顿扰乱市场次序的投机者,引导投资者逐渐树立长期价值投资的理念,让好的企业有好的回报;防范系统性金融风险发生。

上游新闻·重庆晨报记者 钱也 实习生 谭永红

英国“南海股份公司”审计案例——世界上第一例上市公司审计案例 流量视频课程

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邓人英

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200多年前,英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方,公司效益一直不理想。公司董事会为了使股票达到预期价格,不惜采取散布谣言等手法,使股票价格直线上升。事情败露后,英国议会聘请了一位懂会计的人,审核了该公司的账簿,然后据此查处了该公司的主要负责人。于是,审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河,民间审计从此在英国拉开了序幕。

英国南海股份公司审计案例背景

在18世纪初,随着大英帝国殖民主义的扩张,海外贸易有了很大的发展。英国政府发行中奖债券,并用发行债券所募集到的资金,于1719年创立了南海股份公司。该公司以发展南大西洋贸易为目的,获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权,其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。南海公司虽然经过近10年的惨淡经营,其业绩依然平平。1719年,英国政府允许中奖债券总额的70%,即约1000万英镑,可与南海公司股票进行转换。

该年底,一方面,当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍,另一方面,公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息,即南海公司在年底将有大量利润可实现,并煞有其事地预计,在1720年的圣诞节,公司可能要按面值的60%支付股利。这一消息的宣布,加上公众对股价上扬的预期,促进了债券转换,进而带动了股价上升。1719年中,南海公司股价为114英镑,到了1720年3月,股价劲升至300英镑以上。而从1720年4月起,南海公司的股票更是节节攀高,到了1720年7月,股票价格已高达1050英镑。

此时,南海公司老板布伦特又想出了新主意:以数倍于面额的价格,发行可分期付款的新股。同时,南海公司将获取的现金,转贷给购买股票的公众。这样,随着南海股价的扶摇直上,一场投机浪潮席卷全国。由此,170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票,都成了投机对象,股价暴涨51倍,从事各种职业的人,包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形:“政治家忘记了政治,律师放弃了买卖,医生丢弃了病人,店主关闭了铺子,教父离开了圣坛,甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。”

1720年6月,为了制止各类“泡沫公司”的膨胀,英国国会通过了《泡沫公司取缔法》。自此,许多公司解散;公众开始清醒过来,对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。从7月份开始,外国投资者首先抛出南海公司股票,撤回资金。随着投机热潮的冷却,南海公司股价一落千丈,从1720年8月25日到9月28日,南海公司的股票价格从900英镑下跌到190英镑,到12月份最终仅为124英镑。当年底,政府对南海公司资产进行清理,发现其实际资本已所剩无几。那些高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损失,政府逮捕了布伦特等人,另有一些董事自杀。“南海泡沫”事件使许多地主、商人失去了资产。此后较长一段时间,民众对参股新兴股份公司闻之色变,对股票交易心存疑虑。

对南海公司舞弊案的查处

1720年名噪一时的“南海公司”倒闭的消息传来,犹如晴天霹雷,惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。当这些“利害关系者”证实了数百万英镑的损失将由自己承担的时候,他们一致向英国议会发出了严惩欺诈者,并赔偿损失的呼声。迫于舆论的压力,1720年9月,英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会,对“南海泡沫”事件进行秘密查证。在调查过程中,特别委员会发现该公司的会计记录严重失实,明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为,于是特邀了一位名叫查尔斯斯奈尔(Charles Snell)的资深会计师,对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计账目进行检查。查尔斯斯奈尔作为伦敦市彻斯特莱思学校的习字和会计教师,商业审计实践经验丰富,理论基础扎实,在伦敦地区享有盛誉。

查尔斯斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核,于1721年提交了一份名为《伦敦市彻斯特莱思学校的书法大师兼会计师对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见》。在该份报告中,查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。

议会根据这份查账报告,将南海公司董事之一的雅各希布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治卡斯韦尔的爵士,被关进了著名的伦敦塔监狱。同时英国政府颁布了《泡沫公司取缔法》,该法对股份公司的成立进行了严格的限制,只有取得国王的御批,才能得到公司的营业执照。

为什么公司要上市?到美国上市有什么好处吗? 行业视频课程

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从菡

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在美国,任何公司都可以上市。同中国的上市不同的是,在美国,任何公司只要满足证券会披露的要求。都能上市。 公司的上市要符合两種要求:第一是符合SEC的要求;然后是要符合所想进入的交易所或柜台的要求;重技术上来将就是这两種要求了,然而由于上市的形式的不同承销商也会有一定的要求;SEC的要求SEC的对上市公司的主要审批的主要原则是以保护投资大众为前提,所有的法律都是以这个原则而订立的。

网友咨询:

为什么公司要上市?到美国上市有什么好处吗?

辽宁名崛律师事务所冯利铭律师解答:

公司上市的主要目标有两个,一是可以通过发行新股来融资,以用于企业发展,二是公司上市后,信誉得到提升,受公众关注程度会更高,有利于企业发展。

中国一些公司到美国去上市,是因为两地的投资文化不同,可能一些在内地无法上市,或上市融不到多少资的企业(国内给的市盈率或溢价比较低)选择海外,比如大部分网络公司是这种情况。

冯利铭律师补充:

SEC根据新的舞弊现象不断地更新和补充;在介绍上市的法律和上市的过程的中也谈到了易些要求,在此要提醒大家的是在上市之前和上市的过程中尽量地从律师和顾问那里咨询新的法规和条款,并不能以依赖一些过时消息;交易所的要求其次是交易所和交易柜台的对上市公司的要求。交易所的要求就不同了,因为对于公司的公开性行合法性已经由SEC来审查了,所以他们就依赖SEC的审查结果,而他们自己就从公司的规模的角度来审查是否够格在本所有资格榜上有名。交易所的规格不同,他们对上市公司的要求也不同。

冯利铭律师总结:

但是上市以后,审计成本增加,公司必须符合SEC规定。募股上市后,上市公司影响加大路演和定价时易于被券商炒作;失去对公司的控制,风投等容易获利退场。

令人震惊!穷到只剩178元没钱审计面临退市,这家上市公司怎么了 公司视频课程

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挣扎

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今天开始就是五一假期了!假期出行安全第一,写文章前先祝大家旅途平安,假期愉快!

前日(4月27日)是年报披露法定期限的最后一天,两市3504家上市公司披露了2017年度财务报告,到今天也差不多尘埃落定了,众生百态!就像我们普通人忙活一年,总得知道一年的收获,但是有那么几家上市公司,却连定期报告都无法披露了,甚至面临退市。

没钱支付审计费用 官方网站欠费下线

*ST华泽发的公告刷新了大家对于上市公司的新认知。据介绍,因为没钱支付审计费用,所以公司无法在法定期限内披露2017年年报,股票将于5月2日起被实施停牌。要知道这家全名为成都华泽钴镍材料股份有限公司,97年就在深交所上市,公司主营范围包括有色金属、矿产品的销售等,算是老牌的上市公司了。而且我刚刚登陆这家公司的官方网站,竟然显示转让状态,做一个网站要多少钱?我问过做这行的朋友,从几千到几万不等,一家上市公司竟然穷到这个地步!

财报连续三年亏损 股票复牌26日跌停

还有更惊人的,研究*ST华泽之前的财报,2015年亏损1.55亿元,2016年4.04亿元,2017年前三季度亏损1.15亿元,截止2017年三季度末,公司货币资金更是只有不到178元。自3月21日复牌以来,*ST华泽已经连续26个交易日走在跌停的路上,而且没有一点停下的意思(A股跌停冠军是ST保千里,连续29个跌停的A股跌停纪录),很明显这是要夺金的节奏!据华泽西安运营总部员工表示,公司从2016年下半年以后资金链就断了,生产经营全部停止,员工大部分离职,只剩下20来人“撑壳子”。

市场起起落落,上市公司经营亏损,这都是可以理解的。但*ST华泽如今这个地步,真的只是简单的经营不善吗?

2016年,经济信息联播就报道过,ST华泽2015年度财务报告,公司18.64亿元的其他应收款中,有14.97亿元为违规占款,负责审计的瑞华会计师事务所出具了“保留意见”的审计报告。究其原因,巨额资金遭实际控制方、关联企业陕西星王集团占用。任何一家上市公司的董事会成员对于这种大股东占用资金、掏空上市公司的行为肯定都极为不满。对于占用资金的去向问题,到现在都没有确切的消息。只知道作为ST华泽实际控制方的陕西星王集团,在过去半年时间内完成了金额超过110亿元的地产项目投资。不仅如此,作为公司实际控制人王应虎、王辉、王涛三人还因多起纠纷被起诉,原因是利用上市公司违规对外担保 。

按照上交所的规定,上市公司在面临暂停上市处置之后一年,如果继续亏损则会被终止上市,也就是最终退市。现在*ST华泽连审计机构都没钱找了,沦落至此不免令人唏嘘!

编者语:纵观*ST华泽,一家上市公司这样乱搞,最受伤的往往是我们这些普通股民,由于客观原因,普通股民的维权之路一直都是困难重重。只有期待更全方位、更严厉的监管,才能杜绝此类事件的屡屡发生,天网恢恢疏而不漏!

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文 / 姜河

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企业上市的目的仅仅是融资吗?为什么要上市? 企业视频课程

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席青筠

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一些企业家总认为,企业上市就是为了圈钱,我们企业不缺钱,为何还要去上市?的确,企业上市并非是企业融资的唯一方式,但却是最佳的融资方式之一,也是公司治理水平全面提升的契机,尤其对“草根出身”的大多数中国民营企业而言,上市更是一次内外兼修、脱胎换骨的过程。

上市的好处不仅仅是融资

为什么各地政府和企业都积极开展运作上市,上市又给企业带来哪些好处呢?

为什么各地政府非常鼓励企业去上市,甚至不惜给企业发放补贴,出台优惠政策扶植?

为什么许多企业和中介结构对资本市场那么狂热追求?

在当前市场中,许多企业却根本无法理解这一份执着,也不清楚企业为什么要上市,上市到底意味着什么。

那么企业到底为什么要上市呢?上市的好处不仅仅是融资,还具有以下几方面理由:

1、募集资金

首先,上市本身可以使得企业补充大量资金。

其次,上市可以优化企业的财务结构,使得企业未来可以更大规模的进行债务融资。

最后,上市可以补充资本金,降低企业的财务杠杆,减轻企业的现金流压力。特别是对毛利较薄,财务支出在不变成本中占比较高的企业而言更是如此。

2、品牌优势

上市与否对品牌的溢价有深刻的影响,上市公司通常在商务合作中更占优势。

一个典型案例是,上市与否,对商业商誉有重要影响。很多企业一听对方是上市公司,第一时间对于对方的企业实力、品牌便会有一个直观的判断,之后的商务合作也愿意做更多的让步。

另一个典型案例是,在金融紧缩周期,上市公司获得银行支持某些时候会变得更加容易。原因非常直观,在扩张周期,企业业绩向好,资金需求旺盛,还款能力强,此时资金方处于寡头对多头的局面,备选对象较多;而在紧缩周期同,由于绝大多数中小企业缺乏足够的风险对抗能力,也缺乏足够的外部增信能力,因此金融结构往往不敢给这些客户放款,进而出现“企业没有资金需求,银行求着企业贷款”的现象。事实上类似的现象在早期的资本市场也成立,资本市场寒冬来临之时,往往就是头部项目更受追捧之日。

这种品牌优势,在企业招聘当中也表现非常明显。尽管相当一部分上市公司的薪酬对于同行业而言并没有很强的竞争力,但考虑到职业稳定性、品牌溢价、发展潜力等因素,上市公司往往在人才吸引方面有更大的主动性和回旋余地,从而为企业的发展源源不断的输入动力。

3、优惠政策

政府方面,上市公司可以获得更多地方政策的扶植。比如税收、项目审批方面的优惠,甚至还能获得专项的政府扶植资金。这是因为,上市公司对于政府而言是主要的创收来源,地方经济的主要引擎和就业的主要渠道。具有中国特色的一幕是,当上市公司处于经营乏力、管理不善之时,一些地方政府会出面协调金融机构和地方企业,帮助上市公司度过难关,而普通企业很难有这样的待遇。

金融机构方面,上市公司可以以更低的成本更加有效的获取金融资源。一方面,企业能够上市,往往意味着其行业地位、经营业绩、财务数据等相较而言都比较有竞争力,自身业务和财务的对抗风险能力总体而言强于一般的企业;另一方面,上市可以一定程度上解决企业与金融机构之间的信息不对称,以及由此造成的信用成本问题;特别是在中国这样一个商业信息和信用体系还有待完善的国家,由于企业上市后需要定期按照监管的要求做信息披露,并接受审计机构的审计,因此其信息的真实性、完整性而言都是更有保障的,对于金融机构而言也有效的降低了风险。

此外,上市公司还可以做股权的质押融资。对于一般企业而言,由于其股权缺乏流动性,没有活跃的交易及有效的市场报价,因此金融机构无法判断一旦企业违约处置其股权是否可以收回成本或挽回部分损失,因而不接受股权质押。但上市公司的股权在二级市场上有活跃交易和报价,因此一旦发生违约,金融机构可以通过在二级市场委托出售等市场行为有效控制风险,对于上市公司而言也进一步拓宽了信用手段。

总结来看,对于多数企业而言,上市虽然不是最终目的,却是企业发展的一个里程碑,也是企业者奋斗取得阶段性胜利的重要标志。因此,“到纳斯达克敲钟”才会成为如此多创业者孜孜以求的奋斗目标。而由于高科技领域竞争压力大、节奏快的特征,绝大多数成功的高科技公司,无论是国外的苹果、谷歌、Facebook,还是国内的BAT,都离不开资本的助力的推动。

我们很欣喜的看到,越来越多的创业者,正在逐步摈弃对资本的“天使论”和“妖魔论”,以一个愈发客观、开放的心态与资本市场对话,通过资本的助力,实现了仅凭内生积累可能到达的高成长速度。遗憾的是,我们也接触过一些自身素质较好,项目质地优良的创业者,由于对资本的偏见、恐惧和敌意,抱着小富即安的态度固步自封,最终丧失了时代赋予的机遇。

上市公司设立内部审计部门有何要求? 互联网视频课程

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舍得

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本系列由龙马汇智结合深交所、上交所、证监会相关法规及案例总结而成,主要针对IPO过程当中重点难点问题,供大家学习交流。

上市公司设立内部审计部门有何要求?

根据《中小企业板上市公司内部审计工作指引》的规定,上市公司应当在股票上市后6个月建立内部审计制度,并设立内部审计部门,对公司内部控制制度的建立和实施、公司财务信息的真实性和完整性等情况迸行检查监督。

内部审计部门对审计委员会负责,向审计委员会报告工作。内部审计部门应当保持独立性,不得置于财务部门的领导之下,或者与财务部门合署办公。上市公司应当依据公司规模、生产经营特点及有关规定,配置专职人员从事内部审计工作,且专职人员应当不少于3人。内部审计部门的负责人应当为专职,由审计委员会提名,董事会任免。

记好!公司上市时需要做审计的 公司视频课程

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程函

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很多的人认为像这种不缺钱的公司不会选择上市。其实呢这是一种误解,凡是世界比较大的知名的企业,差不多都是通过上市进行融资,快速发展。公司上市要审计吗?当然企业如果上市就需要聘请具有从业资格的会计师事务所进行审计,审查公司是否符合上市的条件。

因为公司一旦上市那么公司将与投资者的利益直接挂钩,通过审计可以保护投资者的经济利益,防止财产出现不正当的转移及损害社会公众利益的问题。在一个对于相关的税费是否缴足,是否有偷税漏税的问题都可以通过审计查询出来。

那么既然公司上市需要进行审计,大家一定想了解对于上市公司需要提交哪些材料?

上市要求提供资料之一就是三年又一期的上市审计报告。

股票发行申请文件主要包括以下内容:

1、招股说明书及招股说明书摘要;

2、最近3年审计报告及财务报告全文;

3、股票发行方案与发行公告;

4、保荐机构向证监会推荐公司发行股票的函;

5、保荐机构关于公司申请文件的核查意见;

6、辅导机构报证监局备案的《股票发行上市辅导汇总报告》;

7、律师出具的法律意见书和律师工作报告;

8、企业申请发行股票的报告;

9、企业发行股票授权董事会处理有关事宜的股东大会决议;

10、本次募集资金运用方案及股东大会的决议;

11、有权部门对固定资产投资项目建议书的批准文件(如需要立项批文);

12、募集资金运用项目的可行性研究报告;

13、股份公司设立的相关文件;

14、其他相关文件,主要包括关于改制和重组方案的说明、关于近三年及最近的主要决策有效性的相关文件、关于同业竞争情况的说明、重大关联交易的说明、业务及募股投向符合环境保护要求的说明、原始财务报告及与申报财务报告的差异比较表及注册会计对差异情况出具的意见、历次资产评估报告、历次验资报告、关于纳税情况的说明及注册会计师出具的鉴证意见等、大股东或控股股东最近一年又一期的原始财务报告。

在进行相关审计前,审计公司会对企业的财务状况进行摸底,不单单是对财务数据的分析,还要对企业的内控管理进行评判,不至于在真正审计开始时手忙脚乱。当然这其中的企业和审计公司的沟通同样很是重要。

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