企业与审计

在前篇，我们深入了解分析了下证券公司稽核与审计、纪检、稽查、合规的关系，我们知道了证券公司稽核与审计和一般的纪检、合规、稽查、第三方审计、政府审计是不同的，有自己的特点，而这些特点归纳起来就是独立性、专业性、非公开性、可追责性四个特点。

1、独立性

证券公司稽核与审计的独立性，一方面指的是组织上的独立性，包括公司上下各部门间权力决策分配制衡、人员配备、绩效考核上都不受其他部门或其他部门负责人的影响，独立决定人员岗位安排，工资待遇。另一方面，独立地开展工作，独立作出判断，不受阻扰和干扰。

独立性往往受董事会、高管层的影响，与合规总监、首席风险官、审计业务委员会密切相关，存在指导和被指导情况，这正是区别外部审计，外部审计独立于公司整体，以第三方机构的角度主要对公司财务的公允性、真实性做出合理保证。

2、专业性

稽核与审计人员以有审计专业能力，知道审计的方法、审计的流程和 审计技巧为基础，这是第一性的专业能力；对被稽核或审计的项目熟悉，必须是懂业务或专业的是第二性的专业能力；有第一性的专业能力才能开展工作，有第二性的专业能力才能提出专业性的建议，发现被稽核或审计对象的缺陷和不足，为部门、业务、高管层进一步改进完善具有参考意义；目前，证券公司业务条线多，业务结构复杂，这对稽核和审计人员来说是一大挑战，因此，稽核或审计人员的第二专业性能力非常重要。市场上能够具有证券公司全面业务能力的稽核或审计人员几乎不存在，目前大部分情况是人员只熟悉某个业务或一两个业务，但不深入。

3、非公开性

证券公司稽核与审计部是内部机构，非外部聘请的机构，不需要通过委托形式，只需要根据公司需要和规章制度规定开展，其开展的时间、内容不需要向公司之外公开，同时报告内容非公开，具有保密性，一般人员无法通过正常途径获取；而一般第三方机构的审计报告是在官网公开的，稽核与审计部门发现的问题内部沟通处理完善，最终报告体现的怎样还是要管理层决定。

非公开性，决定了不像审计一样，需要对审计对象作出合理保证或有限保证，其稽核对象怎样，存在人工处理或影响的需要，只对管理层或董事会负责就可以。

4、可追责性

一方面是稽核与审计部按照公司制度授权有追责的权力，能够自己追责被稽核与审计部门；另一面，对涉及自己不能追责的情形向合规部、人力资源部、公司管理层建议追责，由他们根据公司惩处制度处理

这是区别与外部审计的关键特点；外部审计是没有这样权利，没有追责性。正是公司赋予稽核与审计部有追责权力，才会有威慑力和权威性。

证券公司稽核与审计部其本身的存在价值就是专业性和有追责的权力，有专业性才能把问题看得更远、更深、更有建设性；有追责性，才能把发现的问题得到实质的解决，才能做好第三道防线。

对于审计这个词汇，相信很多的会计都不陌生了，因为公司每年都需要出具一份审计报告，今天呢我们聊一聊，这其中一个审计-专项审计，那么什么是专项审计呢?相信很多人对于专项审计也是一知半解，只是知道，在特定的条件下需要向提出请求方关出具。专项审计顾名思义它是针对于被审计单位特定的项目和事项进行的审查。

因为专项审计内容是根据实际所要审计的方向来决定的。比如说我们常见的高新技术企业的专项审计，这个类型的审计内容主要分为两类：

第一类：近三年研究开发费用专项审计：对企业申报前三年研发费用的合理性审计，最终符合要求的研发费用是否占企业营业的要求比例。

第二类：上年度高新技术产品(服务)专项审计：对企业申报上一年的高新技术产品(服务)收入的审计，最终符合要求的收入是否占企业总收入的60%以上。

由于专项审计的种类很多，不一样的审计目的，审计的内容也不相同。看到这里你可能会顺着小达的思路问那么专项审计都有哪些，或者说在平时的审计中哪些是专项审计?这些专项审计他们的都是用来做什么的?

1.离任专项审计。目的：就是审计某个离职人员在任职期间的经济责任履行的实际情况。

2.清算审计。目的：就是企业经营不下去破产倒闭，对于企业在清算期间的渣权债务清偿的具体情况进行的审计。税务主管部门在对企业进行税务清缴，出具完税证明前，工商部门在对企业进行注销登记前都需要清算审计报告。

3.专项资金审计。目的：专项资金审计呢就是对一笔专项的资金的收支合理性真实性和合法性的调查监督。通常只是对于特定指定的一笔资金进行细致的审查和监督。

4.双软认证专项审计。目的：“双软认证”是指软件企业的认定和软件产品的登记还有就是企业申请双软认证除了获得软件企业和软件产品的认证资质，这也是对企业的知识产权保护的一种方法。还可以让企业享受国家专门针对软件行业的税收优惠政策。

5.软件企业专项审计。目的：主要是对于软件企业的公司申办，还有就是软件行业进行年审用的。

6.工程预算决算审计。目的：简单说就是对工程、预算在执行中是否有超支，有没有隐匿资金啊、截留基建收入啊还有有没有投资包干结余啊，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违反纪律、和相关法律的行为。

7.企业内部审计。 目的：怎么说呢就是对于公司整体情况作出一个综合性的审计。其中包括对于企业组织结构是否合理、内部控制流程是否得当、以及在税务方面的涉税风险等帮助企业多方位的查漏补缺。

8.还有我们上面提到的高新专项审计。目的：这个报告呢是公司在被认定为高新技术企业后，享受相关高新企业税收优惠政策(加计扣除)的审计报告。

小编最后提醒大家在做专项审计时，一定要选一家口碑较好、团队专业、行业资质老的事务所出具相应的专项审计报告。