企业怎样审计

大家好，我是陈美龄，欢迎收听新一期《审计闹谈》，上一期呢，我由审计定义出发，给大家极为简单地讲了一下10个基本的审计概念。那今天呢，我打算再和大家提一个概念，叫做：审计体系。审计体系，它有2个划分标准，一是内容体系，二是组织体系。

内容体系呢就包含了上一期讲到的审计主体、审计客体、审计目标、审计步骤和审计规范等，今天就不多讲啦；组织体系才是今天要讲的重点，组织体系把整个审计按政府审计、注册会计师审计和内部审计分成了三大部分。那因为本人是作为南审读书人审计部的一员，所以在过去的工作过程中，自然是对内部审计关注得更为多一点。所以从第二期开始我打算给大家先讲一讲内部审计，这一专题我打算把它分为四部分来讲，今天先讲第一部分——基础篇。

内部审计产生于19世纪末期，在中世纪的时候，那时候有很多庄园审计和寺庙审计，但是只审会计账目，那就是内部审计的雏形。企业的内审产生发展是在资本主义社会，这里有一个例子是1875年德国克虏伯钢铁公司，感兴趣的伙伴可以自行搜索。

在学术界，学者对于内部审计存在的理由持有不同的看法，有些人认为是因为两权分离，有些人认为是管理权的划分，还有些人认为是自身管理需要。这里要提的一点是，我们国家的内部审计是属于迫于外部压力而发展起来的。当时外国很多国家都已经开始发展内部审计，我们政府为顺应时代遂也立法强制要求一些符合条件的企业做内部审计，只是在随后的过程中，内部审计慢慢发展起来，政府的主导地位开始慢慢淡化，更多地由企业自己搞。这是内审的一个发展概况。

接下来，还是要先和大家讲解一下内部审计的定义。国际内部审计师协会IIA对内部审计的定义是：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。

中国内部审计协会CIIA对内部审计的定义是这样的：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

从这两个定义中，我们可以发现，IIA和CIIA对于内审定义的描述上是高度相似的，职能都是确认和咨询，方法都要求是系统规范，目标都是提高效率和实现组织目标等。唯一的区别在于IIA侧重于风险管理、控制和治理，CIIA侧重于业务活动、内部控制和风险管理，两者稍有不同。那其实内审的作用也是非常的多，比如解决企业信息不对称问题、完善治理机制、创造公司价值（内审成本<减少的损失、监督）、构建风险管理体系、内部控制、倡导企业良好道德文化建设等等。内部审计有4个特点。

第一个是服务的内向性，意思是内部审计机构是设在某一权力机构或高级管理层之下，是对本企业自己负责的，而非像注册会计师审计是对自己的客户服务。第二个是范围的广泛性，体现在业务的种类多，比如绩效审计、成本审计、内部控制审计、风险管理审计等等。第三个是成果的时效性，有句话叫“上医治未病之病，中医治将病之病，下医治已病之病。”对于内部审计来说也是这个道理，最好的内部审计可以帮助企业防患于未然，次一点的内审是帮助企业解决将要出现的问题，比较低级一点的内审则是帮助企业解决已经出现的问题。最后一个就是与组织目标的紧密相关性，也就是内审所有的工作都是以企业目标为出发点，企业的目标就是内审的大目标。

我们可以看出，内部审计对于一个企业来说，它的重要性是不言而喻的。但是，如何才能发挥出内部审计的作用却是很多因素综合作用的结果。第一个要讲的就是内部审计在企业内部的地位问题，只有有了一个很好的地位，内审才能更好地发挥它的职能。那哪些因素会影响内审的地位呢，主要是公司治理问题、高层对内审的期待和内部审计师自己的成就。

公司治理就是配置所有者和经营者权利和责任的问题，内审机构下设在哪个权力机构之下和它拥有怎样的权利自然会在很大程度上影响到它的地位。高层对内审的期待更是一个直接的影响因素，只有获得高层的重视，内审才能够大展拳脚。最后要强调的一点就是内部审计师本身自己所取得的成就也是一个重要的影响因素，内审重要吗，它很重要，但是如果内审不做出成绩，那它也会很鸡肋，尤其是内审本身其实是一个成本中心。对于内部审计师来说，要牢牢记住的一句话就是：“有为才有位，有位更有为。”

关于内部审计机构设置模式方面，一共有两种大模式，单一领导和双重领导。单一领导，简单来讲分为三种，分别是设在决策层下面、监督层下面和执行层下面。决策层的话，比如说董事会；监督层是监事会，执行层则是财会部门或总经理。这几种模式相比，设在董事会下面内审机构的地位和独立性相对最高，其次是监事会，再其次是总经理，最后是财会部门。

内审机构设在财会部门只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的。设在总经理下面，虽然有利于对企业直接的生产经营活动审计，但不利于对企业高层次决策及经济行为进行监督，审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制。设在监事会，实际工作中往往会将两者的工作混为一谈或顾此失彼从而削弱彼此应有的作用。设在董事会的不足之处则是在于董事会是集体讨论制，凡事都通过集体讨论决定，正常的审计工作就很难跟进。关于双重领导，主要是指在董事会下设审计委员会，在行政系统-经营管理系统设置审计机构，这种模式内审的地位和独立性是最高的，也是最有利于审计人员独立开展工作的。

上面讲到，企业的目标就是内审的目标，那内审的目标该怎样实现呢，主要就是靠一系列的审计项目来实现，所以项目管理是内部审计的核心工作。IIA关于审计项目管理的标准是没有专门标准，而是贯穿于其属性标准、工作标准和实务公告中。关于属性标准、工作标准和实务公告，IIA有详细的阐述，这里不一一细讲。

内审项目管理不仅有各种标准，还需要选择一个高效的项目组织形式。一般来说封闭式的项目组织形式就是指一个项目选派5-10人成立一个项目组，一个项目完成再开始下一个。更高效的是开放式组织形式，开放性体现在进行专业化细分，可以同时接几个审计任务。项目在运行管理上，不仅有内审机构的三级审核制，同时还受内部审计人力资源管理的考核。

最后，我还想讲一下审计外包。内审外包，从本质上来讲就是内审职能的外包。外包形式包括补充、咨询、全外包、替代这几种。内审外包具有两面性，其优势是外包机构具有更高水准的服务、独立性会更强、符合成本效益原则，并且企业可以有更多的资源做公司的主业。

它的缺陷就是不贴心（什么是不贴心呢，就是太程序性了，毕竟不是自家公司拿钱办事嘛）、还有不熟悉（这个好理解，比起自家人外边的自然是不能比的）、还有缺少培训平台和人才培养基地（为什么这么说呢，内审其实是一个很好的企业自己培训和人才培养的平台，企业自己不做内审也就失去了为自己培养人才的一个契机）、还有外包会丧失主动性和前瞻性，容易变成消极审计、最后就是出于保密性和安全性考虑会有缺陷。在我国，出于现实的考虑，我们要增强外包监管和规范，对外包审计人员要有业务资格要求，还需要选择合适的外包形式。比如，大中型企业可以选择部分外包；中小型企业可以选择大部分或全部外包；集团内中小型公司则可以外包给总部；在对风险的考虑上可以通过签相应的合同来防止弱化内审的增值作用。

今天关于内审的基础就讲到这，感谢大家的聆听，欢迎大家批评指正。

当企业停产以之后，审计需要做哪些报告，这得看企业法人怎么定位这事了，首先的一点是按注销流程走还是按破产的流程走。一般涉及到清算报告、破产审计、税务注销清算报告等。但是，要看相关部门有没有要求企业出具审计报告。

企业停产后，要看企业法人的决定，是准备注销还是破产。如果是注销，一般要求出具三年的清算报告和税务注销清算;如果是破产，则需要出具破产审计。如果相关部门确实没有要求企业出具审计报告，那决定权就到了企业手里，愿意出具审计就出具。如果相关部门已经要求提供相关审计报告，则企业就必须出具了。

回到问题的初始，这企业在停产之前是持续经营还是非持续经营?如果之前是持续经营，那么可能还要出具相关的财务审计报告。因为持续经营的企业必然会涉及到财务收支情况，所以财务报表的审计还是需要的。

综上所述，企业停产后如果要做审计，首先要清楚报告的使用目的是什么?相关部门是否要求出具?

通常在一些大型的国企央企或者比较大的集团公司中任职的高管离职时，公司要对该高管进行一次离任审计，一般在高管提出离职的30天内完成。对于离职审计怎么做，首先明确的是一般性的公司自己是做不了的，而具有单独审计部门的的公司也不推荐自己做。由公司内部去做容易造成公司内部审查不严，对最终审计的结果有影响。

一般性的都是通过第三方审计公司，对于第三方审计公司必须要给大家说一下，首先离职审计它是专项审计中的一项比较耗时耗力的审计，对于审计老师的业务素质水平有着很大的要求，所以当我们需要做离任审计或者离职审计时，还需要找一家审计老师从业年限长、经验丰富、对于各种舞弊手段和审计方法都很熟悉的审计公司，当公司发起对离职高管的审计时，就代表着公司要针对离任者在任职期间的财务责任、管理责任、法纪责任进行彻底的审查。

离职审计一方面是核实离任者的廉政，利于促进公司集团内部的高管的行为规范，起到警示的作用。也有利于公司整体人员任用的良性发展，对于公司百利无一害，防止公司蛀虫的继续发展蔓延。当然对于以后高管的选拔任用也从侧面可以得出一个选拔标准，同样也是对于其高管的考核标准。

离职审计对于企业规避一些风险还是有很大的帮助，比如说离职者在职期间以公司的名义进行的违反犯罪的行为或活动，我们都可以通过离任审计进行审查，查出相关问题，把离职者在职期间造成的风险划分明确。

相信大家看了以后也明白了离职审计或者离任审计最好的方式还是找一家合适的第三方审计公司。而不是我们盲目的去网上找、去查“离职审计怎么做”，好了关于离职审计怎么做的有关内容今天就到这里。

在企业的日常经营中，通过财务审计可以找出公司存在的一些问题，体现出公司的整体发展情况，对于投资者来说是把控风险的一种有效方法。首先审计分为内部审计和外部审计，我们今天讨论的是外部审计，也就是通过第三方审计公司进行审计。首先对于这个问题，这里需要纠正一下，一般大型的集团上市公司可能会设立自己内部的审计机构，中小型公司都是通过第三方审计机构进行审计，而这些中小企业的财务部门是不具备自己进行审计的能力，所以这个问题呢，应该是财务审计是怎样的流程?

下面小编给出财务审计的一般性的流程

1、前期性的沟通，确认委托审计。

2、审计开始，对企业以下几个方面开展。

①对被审计单位进行全面的了解和调查。其中包括经营性质、组织结构、人员人事任命、财务核算、还有以前的其他年度的审计报告的详细情况。

②制定审计的着重点，主要是围绕着哪些情况开展。对于财务提供的相关资料，开始审计，按账号中明细项目收支请款，编制审计检查表。抽查会计凭证，对于重大的会计事项的凭证进行复核。对相关部门的相关人员，进行谈话了解相关的请款并及时做好记录。审计人员确定在报告中应该反映和披露的事项。

③审计人员整理归集审计底稿、并且编制初稿，交与客户，并与之沟通审核。

④出具正式报告。

当然我们说财务审计的目的就是企业的资金在财务方面的真实性、完整性、并且披露相关的涉税风险。

审计人员的工作经验、能力、知识掌握的程度决定了财务审计的质量是否符合自己的预想。所以公司在做一些专业性的审计报告时，一定要找一家起码在审计的质量上很有保障，稍微多花一点点的钱也是值得的!

可能接触审计最多的就是会计财务人员了，以前小编认为，大大小小的公司里的会计都对审计有一定的了解，对于如找一家审计公司也是信手拈来，但是小编错了，因为他们对于审计一知半解，对于怎么找审计公司也仅仅是依靠百度。而且百度的基本都是很一般的公司，鉴于上面的情况小编准备给大家好好说说关于怎样找审计公司?

对于如何找审计公司，给大家提供三个切实可行的方法。

1、通过自己的会计圈找，这种算是熟人转介绍，像是商品我们买过一次就知道这个牌子的东西好不好，但是对于审计来说并不适用这样的方法来鉴别审计质量的好坏，成本太高，而且还劳神费力，有时候直接影响公司的运作所以，通过朋友转介绍一是相互都比较了解，一般情况都是某个审计公司的老客户，质量高一定有保，可能价改革方面也会有一些优惠。

2、通过网上查找，从网上找需要大家掌握一定的方法和技巧，根据公司的需求，从搜索到的审计公司的地址，公司官方网站，打电话询问，多方面的考察该审计公司，最后当觉得还不错的时候可以实地考察，和税务老师沟通来判断该审计公司是否专业。

3、通过上网在注协上面查找相关排名更靠前的审计公司，当然这个也是需要大家通过筛选进行的。

好了小编，如果大家用了上面3种方法，基本上找到的审计公司在审计质量上还是让人放心的，价格方面还需要大家靠自己的“实力”去砍了。

通常在一些大型的国企央企或者比较大的集团公司中任职的高管离职时，公司要对该高管进行一次离任审计，一般在高管提出离职的30天内完成。对于离职审计怎么做，首先明确的是一般性的公司自己是做不了的，而具有单独审计部门的的公司也不推荐自己做。由公司内部去做容易造成公司内部审查不严，对最终审计的结果有影响。

一般性的都是通过第三方审计公司，对于第三方审计公司必须要给大家说一下，首先离职审计它是专项审计中的一项比较耗时耗力的审计，对于审计老师的业务素质水平有着很大的要求，所以当我们需要做离任审计或者离职审计时，还需要找一家审计老师从业年限长、经验丰富、对于各种舞弊手段和审计方法都很熟悉的审计公司，当公司发起对离职高管的审计时，就代表着公司要针对离任者在任职期间的财务责任、管理责任、法纪责任进行彻底的审查。

离职审计一方面是核实离任者的廉政，利于促进公司集团内部的高管的行为规范，起到警示的作用。也有利于公司整体人员任用的良性发展，对于公司百利无一害，防止公司蛀虫的继续发展蔓延。当然对于以后高管的选拔任用也从侧面可以得出一个选拔标准，同样也是对于其高管的考核标准。

离职审计对于企业规避一些风险还是有很大的帮助，比如说离职者在职期间以公司的名义进行的违反犯罪的行为或活动，我们都可以通过离任审计进行审查，查出相关问题，把离职者在职期间造成的风险划分明确。

相信大家看了以后也明白了离职审计或者离任审计最好的方式还是找一家合适的第三方审计公司。而不是我们盲目的去网上找、去查“离职审计怎么做”，好了关于离职审计怎么做的有关内容今天就到这里。