如何成立高新技术企业

年底又到了财务人员忙碌的季节，在忙碌的同时，有没有想过在未来的一年里，企业可以通过何种途径节省税收从而增加企业的利润呢？如何运用合法、合理的手段为企业牟取福利？今天我跟大家聊一聊如何让企业的企业所得税纳税额降低40%？

企业所得税法规定了各种各样的税收优惠政策，如果企业财税人员能够对这些政策了解一二，就可以对企业进行合理筹划，从而达到节税的目的。其中有一条规定，就是：高新技术企业可以减按15%的税率缴纳企业所得税。下面我们重点谈一下高新技术企业资质应该如何去申请？企业如何才能够持续按照15%的税率缴纳企业所得税？

一、高新技术企业相关文件及规定

网站：国家高新技术企业认定管理工作网 http://innocom.gov/

文件：国科发火〔2016〕32号 《高新技术企业认定管理办法》

国科发火〔2016〕195号 《高新技术企业认定管理工作指引》

二、高新技术企业资质价值

1.税收优惠

根据文件规定，符合条件的高新技术企业可以减按15%的税率缴纳企业所得税。减税比率可以达到40%，具体如下图:

图一：高新前后税额比较

2. 更易于享受其他税收优惠政策。对于高新技术企业其自身的条件使得企业在研发费用加计扣除等环节存在天然的优势，可以享受相应加计扣除50%的税收政策以及150%摊销的税收政策，另外，2017.1.1-2019.12.31，发布了最新的政策，对于科技型的中小企业实际发生的研发费用，可以按照实际发生额的75%加计扣除；形成无形资产的按照其175%在税前摊销。

3.对于拥有高新技术企业资质的企业，更容易获得政府相关资金的扶持或者补助。

既然高新技术企业拥有这么多的好处，那应该怎么去申请以及注意哪些问题呢？

三、高新技术企业申请条件

（一）门槛条件

高新技术企业认定必须同时满足六个门槛条件：

（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；

说明：这里的注册一年以上是指企业须注册成立365个日历天数以上。但在实际操作过程中，建议企业成立2年后在申请高新技术企业资质，因为成立两年，能够清晰的看到成长性指标，如果是1年，在后续的成长性指标打分这一块，没有很好的对比性。当然万事没有绝对，如果企业行业、技术等都非常优质，那申请也是可以的。

（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

说明：首先企业需有自己的知识产权，无论受让还是自主研发。才有资格申请高新技术企业资质。否则连资格都没有。其次，后续打分时候，会综合考虑企业知识产权的先进性、数量、获得方式、核心支持作用.参与标准制定等来进行专家打分。再者，自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式获得的知识产权，其中，自主研发形成的已经授权的专利最好，当然购买过来的也可以，但是需要注意企业研发与购买专利之间的逻辑性资料的准备。另外发明专利、植物新品种等属于I类专利，若其在企业主要产品上发挥核心支持作用，则在后续打分时候较易得高分， 但核心性不强的发明专利或者II类专利（如：实用新型、软著、外观）得分会较低。专利这一块拿满分的可能性不大。最后，还需要关注专利的有效性。发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站查询专利的真实有效性。 对于软件著作权，可以到国家版权局查询版权标记，表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。

（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

说明： 国家重点支持的高新技术领域主要有：电子信息领域、生物与新医药领域、航空航天领域、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。这是八大主要领域，其中在高新申请认定是，企业需要将领域的范围界定到领域中的末级以进一步明确企业产品的细分领域。具体领域细分可以参见高新认定管理办法的最后。另外，如果一个企业的产品属于多个领域，此时则需要结合企业的主营产品以及未来发展方向确定申请高新认定的领域范围。

（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

说明：首先，该部分的科技人员包括直接的和间接的科技人员、若是兼职的人员则其工作时间需在183天以上；其次，企业职工总数按照签订合同或者缴纳社保确定，按照全年月度平均数计算出最终的企业职工总数。

（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

说明：这里注意，第一，按照最近一年的销售收入确定企业应该达到的研发费用比例，这里的最近一年指企业申请高新认定的前一年。然后按照认定前三年的研发费用总额占销售收入总额的比例来确定是否达到要求的比例。譬如2018年申请高新认定，2017年销售收入4500万，则适用比例为5%，则将2015年、2016年、2017年三年的研发费用之和除以三年的销售收入之和，然后计算出的比例需要达到5%以上才能够申请高新。否则就不满足要求。第二，这里的销售收入是按照主营业务收入以及其他业务手来计算的，与企业所得税纳税申报表的口径是一致的，注意千万不要包含营业外收入。

（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

说明：第一，高新技术企业产收入如何界定？有些满足条件的企业可以申请高新技术企业产品认证，一般有高新技术企业产品证书的话，其对应的产品一般能够认定为高新技术企业产品；否则企业需要准备相关的说明资料去自证。第二，这里的总收入区别与上文的销售收入，这里的总收入是包含营业外收入的。

（7）企业创新能力评价应达到相应要求；

在后续文章进一步论述。

（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

说明：这一条是门槛条件，这里强调“重大”，重大的安全事故或者严重环境违法行为，且在认定前一年内发生。否则是可以的，另外企业如果有税收滞纳金，这是不影响高新认定的。

以上是高新技术企业认定的必备条件，即如果企业想要申请高新技术企业资质，需要符合哪些条件或者从哪些方面准备便可以申请了？今天主要说明这些。高新认定不仅仅要满足上述的门槛条件，在后续的专家打分环节，还需要通过专家打分，才能够最终获得高新技术企业资质。对应第（7）条，在后续文章进行进一步讨论。

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在高企认定中，如何尽量拿到企业创新能力评价高分？

企业创新能力评价达到70分以上是高企认定的重要条件之一。

企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：

如何才能拿到评价高分，确保该必要条件通过，是广大高企认定企业关注的焦点之一。以下一一解答。

一、知识产权评价高分之道

知识产权最高30分，由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。其中定性评价有2条，即该技术的先进程度与对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用。定量评价有3条，即知识产权数量、知识产权获得方式、参与编制标准情况。如下表：

（一）基本要求：

1、高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。

2、高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。

3、按Ⅰ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，不限使用次数。按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。

4、在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。

5、申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。

6、不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。至少拥有1个发明专利证书等Ⅰ类评价的知识产权或者6个实用新型专利证书等Ⅱ类评价的知识产权。

（二）高分要求：

1、拥有2个及以上发明专利证书等Ⅰ类评价的知识产权（8分）；

2、拥有1个发明专利证书等Ⅰ类评价的知识产权，同时拥有10个及以上Ⅱ类评价的知识产权（7-8分）；

3、拥有1个发明专利证书等Ⅰ类评价的知识产权（7分）；

4、拥有16个及以上实用新型专利证书等Ⅱ类评价的知识产权（6分）。（之所以是16个以上，而不是6个以上，主要是严格要求）

5、加分项，相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认可。主导编制国家标准，加2分；参与编制国家标准，加1分。

6、完全自主研发，且自主研发的发明专利等Ⅰ类2个及以上，实用新型专利等Ⅱ类6个及以上（最高6分），知识产权数量越多，分数越高。

7、知识产权仅有受让、受赠和并购等（最高3分），知识产权数量越多，分数越高。

8、知识产权对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用，关联性极强，最高8分。企业高新技术产品（服务）总销售收入应占企业总收入的60%以上，且企业高新技术产品（服务）销售收入的50%以上应有知识产权对应。

9、技术的先进程度，核心关键技术水平，达到国际领先、国内领先（7-8分），国际先进、国内先进（5-6分），国内行业中等偏上水平（3-4分）。

（三）注意事项

1、申报的专利获得授权，拥有专利等知识产权证书。

2、无证书的专利须拥有授权通知书，且有缴费单据。

3、知识产权权属人应为申请企业。非自主研发的专利，通过受让、受赠、并购等方式获得的知识产权，必须办理转让手续，经过专利备案，或有国家知识产权局出具的所有权转让证明。转让的专利技术领域与主要业务相关。

4、企业法人代表个人专利也要办理专利转让手续。

5、知识产权须在法律有效期内。

6、知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用，其他权属人明确申明放弃使用。

7、企业的主要产品（服务）与知识产权相关联。

8、企业更名的应提供工商更名证明，以判断知识产权归属。

二、科技成果转化能力评价高分之道

科技成果转化能力评价最高30分。

依照《促进科技成果转化法》，科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。

由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。

科技成果转化能力评价评分标准：

（一）高分要求：

1、近3年内科技成果转化的年平均数需6项及以上，三年共18项及以上。

2、编制科技成果转化汇总表，统计成果转化项数，列出三年总数、分年度总数，各年度成果转化名录。

3、科技成果转化证明材料与成果转化汇总表中所列项目一一对应。

（二）注意事项：

1、同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。

2、自行投资实施转化的，需要形成新产品（服务）、新工艺、新材料等，并有转化成功证明。

3、向他人转让该技术成果、许可他人使用该科技成果的，需要有转让或许可合同。

4、以该科技成果作为合作条件，与他人共同实施转化；以该科技成果作价投资、折算股份或者出资比例；以及其他协商确定的方式，须有相应合同。

5、提供专家成果鉴定、检测报告、销售合同、用户意见、技术转移合同、投资合同等附件材料证明成果转化，至少有18项针对不同成果转化的证明材料。

三、研究开发组织管理水平评价高分之道

研究开发组织管理水平评价最高分20分。

由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况，结合以下几项评价，进行综合打分。

评分标准：

（1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（≤6分）

（2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作；（≤6分）

（3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（≤4分）

（4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（≤4分）

（一）基本要求：

1、制定企业研究开发的组织管理制度。

2、建立研发投入核算体系。

3、编制研发费用辅助账。

4、设立研究开发机构。

5、具备相应的科研条件。

6、开展多种形式产学研合作。

7、建立科技成果转化的组织实施与激励奖励制度。

8、建立开放式的创新创业平台。

9、建立科技人员培训与优秀人才引进制度。

10、建立人才绩效评价奖励制度。

（二）高分要求

1、提供各项制度文本，制度应具体、明确，可操作，个性化。

2、提供省市级或企业级研发机构成立批文。企业级研发机构成立证明由公司提供。省市级批文证明由相关主管部门提供。

3、提供研发设备清单、研发中心照片、部分研发设备照片。

4、提供近三年产学研合作协议。

5、人才引进证明。

6、成果转化奖励、人才绩效奖励，不仅要提供制度，还要提供执行情况。

7、创新创业平台建设情况证明材料，提供上级颁发的证书或证明，如无，提供创新创业平台建设情况。

8、投入核算体系、研发费用辅助账要紧扣高企认定相关规则，研发费用辅助账能经过审计机构确认更好。

四、企业成长性评价高分之道

企业成长性最高分20分。

由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。计算方法如下：

（1）净资产增长率

净资产增长率＝1/2

（第二年末净资产÷第一年末净资产＋第三年末净资产÷第二年末净资产）－1

净资产 = 资产总额 － 负债总额

资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。

（2）销售收入增长率

销售收入增长率＝1/2

（第二年销售收入÷第一年销售收入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）－1

企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。

以上两个指标分别对照下表评价档次（ABCDEF）得出分值，两项得分相加计算出企业成长性指标综合得分。

高分要求：

1、净资产和销售收入每年大幅度递增，才能达到最高20分。

2、加强市场开拓，提高市场渗透，不断扩大销售收入。

3、适度负债，资产负债率控制在一定范围之内。

4、加强成本管理，削减不必要的成本费用。

参考资料：《高新技术企业认定管理工作指引》