开分公司流程及费用

适用于《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号印发，以下简称57号公告）的总分公司，属于汇总纳税企业，应当适用「统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库」的企业所得税征收管理本法。

上述管理办法既适用于年度汇算清缴，也适用于季度（月）预缴，为了便于大家理解，今天以一个完整的案例，先探讨下总公司和分公司在预缴阶段如何计算和申报企业所得税。

案例背景

甲公司为商业零售企业，注册地在北京，总部为管理机构，没有经营业务，下属两个分公司分别位于上海市和天津市，均符合57号关于就地分摊缴纳企业所得税的条件，总分公司所得税按照季度实际利润额预缴，适用所得税率为25%。

总公司要做的事儿

第一步：甲公司应将上海分公司和天津分公司的收入成本汇总计算，填报在甲公司《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（以下简称《预缴申报表主表》）相应栏次。

假定，2017年第一季度，上海分公司实际利润额为300万元（收入1000万元，成本600万元，费用100万元），天津分公司实际利润额150万元（500万元，成本300万元，费用50万元），甲公司总部发生费用50万元，甲公司本季度《预缴申报表主表》如下：

从上表可以看出，甲公司尽管是空壳，没有取得收入，但是其机构所在地北京也分得了50%的应纳税额。

这一步操作的目标是，将企业汇总的应纳税额在总公司和两个分公司之间平分，可以将其称为一次分配。

甲公司分得的50万元税额，25万元入北京库，25万元入中央库，这是财政分配的问题，企业无需关注太多。

两个分公司一共分得的50万元，将由甲公司在上海分公司和天津分公司之间再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之间分配的比例，就要考虑两个分公司的贡献了。

第二步：根据57号文的规定，分公司的分摊比例要按照上年度各分公司的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度两个分公司营业收入占比为60%：40%（上海：北京），职工薪酬和资产总额占比均为50%：50%，则上海分公司2017年分摊比例为：0.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分摊比例为：0.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分摊比例自2017年汇算清缴起，应保留小数点后10位。

上海分公司分配所得税额为：0.535×50=26.75万元

天津分公司分配所得税额为：0.465×50=23.25万元

甲公司填报预缴申报表附件3《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》（以下简称《分配表》）如下：

第三步：甲公司在预缴申报时，除需要报送《预缴申报表主表》和《分配表》外，还要报送：甲公司本季度财务报表（佐证实际利润额）和两个分公司2016年度的财务报表（佐证分摊比例）。

第四步：甲公司预缴申报后，要取得加盖主管税务机关受理专用章的《分配表》，将复印件分别交由上海和天津分公司。

这一步至关重要，如果没有，总分公司都有风险。

分公司要做的事儿

第一步：分公司根据甲公司分配的所得税额，填报《预缴申报表主表》，向各自主管税务机关做预缴申报，注意：分公司只需要填写第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司将取得的加盖甲公司主管税务机关受理专用章的《分配表》复印件，随同分公司的《预缴申报表主表》向主管税务机关报送。

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注册一家分公司

是很多大公司业务发展与地域拓展的需要

那么

注册分公司和注册普通公司有区别吗？

注册分公司通常有什么流程呢？

注册分公司需要注意什么呢？

一、公司的分类

分类：本地分公司和外地分公司

本地分公司：比如说总公司设立在上海，分公司同样开设在上海，本地分公司一般情况下属于非独立核算，企业无需进行税务相关。本地分公司注册必须是实地注册；

外地分公司：比如说总公司设立在非上海区域，分公司开设在上海，外地分公司属于独立核算，企业需要独立做税务相关。外地分公司可以选择园区注册或者实地注册。

二、分公司设立的条件

1、设立分公司必须在符合国家规定的情况下，以总公司名来进行命名;

2、分公司的经营范围不能超过总公司的经营范围;

3、分公司不能拥有法人资格，它只能作为一个总公司在注册地外设立的经营机构。

三、分公司注册所需材料

1、总公司营业执照副本原件；

2、公章原件；

3、总公司公司章程调档；

4、总公司法人身份证复印件，分公司负责人身份证原件；

5、会计上岗证复印件及会计人员身份证复印件（独立核算的分公司）；

6、房产证复印件，租赁合同原件，房产登记信息表（实地注册的分公司）。

四、分公司注册流程

本地分公司（非独立核算）：

名称核定→工商登记→领取营业执照；

外地分公司（独立核算）：

名称核名→工商登记→领取营业执照→银行开户→核定税种

以上内容来自于西安逸诚财税事务所整理、部分内容来自于网络

适用于《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号印发，以下简称57号公告）的总分公司，属于汇总纳税企业，应当适用「统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库」的企业所得税征收管理本法。

上述管理办法既适用于年度汇算清缴，也适用于季度（月）预缴，为了便于大家理解，今天以一个完整的案例，先探讨下总公司和分公司在预缴阶段如何计算和申报企业所得税。

案例背景

甲公司为商业零售企业，注册地在北京，总部为管理机构，没有经营业务，下属两个分公司分别位于上海市和天津市，均符合57号关于就地分摊缴纳企业所得税的条件，总分公司所得税按照季度实际利润额预缴，适用所得税率为25%。

总公司要做的事儿

第一步：甲公司应将上海分公司和天津分公司的收入成本汇总计算，填报在甲公司《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（以下简称《预缴申报表主表》）相应栏次。

假定，2017年第一季度，上海分公司实际利润额为300万元（收入1000万元，成本600万元，费用100万元），天津分公司实际利润额150万元（500万元，成本300万元，费用50万元），甲公司总部发生费用50万元，甲公司本季度《预缴申报表主表》如下：

从上表可以看出，甲公司尽管是空壳，没有取得收入，但是其机构所在地北京也分得了50%的应纳税额。

这一步操作的目标是，将企业汇总的应纳税额在总公司和两个分公司之间平分，可以将其称为一次分配。

甲公司分得的50万元税额，25万元入北京库，25万元入中央库，这是财政分配的问题，企业无需关注太多。

两个分公司一共分得的50万元，将由甲公司在上海分公司和天津分公司之间再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之间分配的比例，就要考虑两个分公司的贡献了。

第二步：根据57号文的规定，分公司的分摊比例要按照上年度各分公司的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度两个分公司营业收入占比为60%：40%（上海：北京），职工薪酬和资产总额占比均为50%：50%，则上海分公司2017年分摊比例为：0.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分摊比例为：0.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分摊比例自2017年汇算清缴起，应保留小数点后10位。

上海分公司分配所得税额为：0.535×50=26.75万元

天津分公司分配所得税额为：0.465×50=23.25万元

甲公司填报预缴申报表附件3《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》（以下简称《分配表》）如下：

第三步：甲公司在预缴申报时，除需要报送《预缴申报表主表》和《分配表》外，还要报送：甲公司本季度财务报表（佐证实际利润额）和两个分公司2016年度的财务报表（佐证分摊比例）。

第四步：甲公司预缴申报后，要取得加盖主管税务机关受理专用章的《分配表》，将复印件分别交由上海和天津分公司。

这一步至关重要，如果没有，总分公司都有风险。

分公司要做的事儿

第一步：分公司根据甲公司分配的所得税额，填报《预缴申报表主表》，向各自主管税务机关做预缴申报，注意：分公司只需要填写第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司将取得的加盖甲公司主管税务机关受理专用章的《分配表》复印件，随同分公司的《预缴申报表主表》向主管税务机关报送。

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