上市公司内部控制审计

1、原事务所业务繁忙，人员调配无法满足公司审计需要

吉瑞祥（430481.OC）：

因西格玛会计师事务所业务繁忙，人员调配无法完全满足公司审计需要，新聘请信永中和会计师事务所。

更顺科技（837308.OC）：

根据《公司法》、《证券法》、《非上市公众公司监督管理办法》等法律法规规定及《公司章程》等公司内控制度要求，现根据公司的发展现状及发展需要，年度审计时间事务所必须根据公司安排进场，经与原会计师事务所“北京天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）”协商得到回复，事务所因年度审计期间任务繁重，很可能不能按公司要求的时间安排审计，最终协商一致，天圆全不再担任公司的审计机构，为了更好地推进审计工作的开展，经公司多方综合考虑及评估，拟聘请亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2017年度的审计机构，负责公司年度财务报告的审计工作。

2、项目组主要审计人员离职

朗姿股份（002612）：

致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称致同会计师事务所）为公司2012年度报告审计机构，其委派的项目组严格执行准则，勤勉尽责，服务优质。但近期服务于本公司的项目组主要审计人员离职，为了保证本公司后续相关审计工作的可靠性和稳定性，公司董事会审计委员会提议不再聘请致同会计师事务所担任本公司2013年度审计机构。

西泵股份（002536）：

日前公司接到大华会计师事务所通知，原长期负责公司审计事务项目的主要负责人和主要成员已离开该所，公司担心该所无法保证审计时限；公司决定从股东大会审议通过之日起不再聘请大华会计师事务所担任公司2012年度审计机构，经公司董事会审计委员会提名，决定改聘亚太（集团）会计师事务所有限公司为公司提供2012年年报及其他审计服务。

3、因为审计团队跳槽，所以随审计团队一并更换会所

同兴达（002845）：

因公司原审计团队由瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）更换到大华会计师事务所（特殊普通合伙），公司将聘请具备证券期货资格的大华会计师事务所（特殊普通合伙）为公司 2016 年度的财务审计机构和内部控制审计机构，服务期自股东大会批准之日起生效。

4、因为被出具非无保留意见审计报告

*ST烯碳（000511）：

由于本公司2015年度财务报告被北京中证天通会计师事务所会计师出具了无法表示意见的审计报告，明显违反会计准则及相关信息披露规范规定，不符合深圳证券交易所《股票上市规则》12.5条的规定。

*ST新都（000033）：

鉴于立信会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2014年度财务报告提供审计服务时未能充分同公司管理层进行沟通，无法客观、准确评估公司已存在的重大资产重组事项，直接出具无法表示意见的审计报告。2014年度财务报告的审计意见类型直接导致公司股票因连续两个会计年度被出具无法表示意见的审计报告而被深圳证券交易所决定自2015年5月21日起暂停上市，也导致公司重大资产重组被迫终止。根据《公司章程》、《董事会议事规则》相关规定，董事会提议解聘审计服务机构，改聘天健会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2015年度审计机构，并由董事会授权公司管理层在合理范围内确定审计费用。

5、为节约公司资源，提高工作效率

众至诚（834996.OC）：

公司与原审计机构致同会计师事务所（特殊普通合伙）的服务合同已到期。为节约公司资源，提高工作效率，公司拟改聘具备证券、期货相关业务资格的信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）。

这是嫌原先的会计师事务所报价贵吗？

6、时间和人员安排等方面已不能充分满足公司的需要

方大化工（000818）：

方大锦化化工科技股份有限公司原聘请天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）为公司年度审计及内控审计机构。因其审计团队已经连续为公司提供审计服务六年，同时伴随公司产业布局的调整，军工业务的拓展，天职国际在时间和人员安排等方面已不能充分满足公司的需要，为更好的适应公司未来业务发展需要，公司决定更换会计师事务所。

公司近期重大资产重组事项所聘请的中汇会计师事务所（特殊普通合伙），在业务合作中体现出了专业、优质，尤其是更加全面的综合业务能力。经公司董事会审计委员会认真调查，提名聘请中汇会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2017年度及内控审计机构。

雷曼股份（300162）：

公司原审计机构致同会计师事务所（特殊普通合伙）已经连续多年为公司提供审计服务，因其近期年审业务密集与业务人员变动，同时伴随公司业务的快速扩张，商业模式的不断升级，战略转型发展需专业指导，致同会计师事务所（特殊普通合伙）在时间和人员安排等方面已不能满足公司的需要，为更好地适应公司未来业务发展需要，确保公司审计工作和信息披露的及时性，公司决定更换会计师事务所为大信会计师事务所（特殊普通合伙）。

写的理由都是一模一样…上市公司编个理由也不容易啊

7、审计费没谈妥（不算奇葩，算最真实的理由吧）

广博股份（002103）：

公司原审计机构为天健会计师事务所（特殊普通合伙），公司自上市以来一直聘请天健会计师事务所（特殊普通合伙）担任公司审计机构。目前由于公司业务扩张，海外投资增加，发展战略由制造业拓展到互联网营销和跨境服务产业链，经营范围、组织架构和规模发生较大变化，双方未就审计费用和审计时间安排达成一致。考虑公司业务发展和审计工作的双重需要，为确保公司审计工作和信息披露的及时性，经公司审计委员会提议，公司董事会审议通过，同意聘请中汇会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2016年度审计机构，聘期一年。

8、最扑朔迷离的理由：因各自业务发展需要…

索信达（838136.OC）：

原审计机构中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)，因各自业务发展需要，经友好协商，双方同意解除合作关系。经综合评估，公司拟聘请广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)为公司审计机构，负责年度财务报告审计工作。

9、嫌原先的事务所小

华宇软件（300271）：

考虑到中审华寅的审计团队人力有限，为更好的适应公司未来业务发展的需要，经双方协商一致，中审华寅不在担任公司审计机构。公司董事会审计委员会提议，拟更换年度审计服务的会计师事务所，聘请致同会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2016年度审计机构。

10、因事务所受到行政处罚或涉及诉讼

北方国际（000065）：

公司于2017年1月23日召开的2017年第一次临时股东大会审议通过了《公司续聘会计师事务所》的议案，同意续聘瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“瑞华”）为公司2016年度审计服务机构。近日，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）收到中华人民共和国财政部《关于责令瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》（财会便[2017]3号），要求瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）自受到第二次行政处罚之日起暂停承接新的证券业务。中国证监会于2017年1月6日第二次对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）下发了行政处罚决定书，自该日起暂停承接新的证券业务。为此，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）无法承接公司2016年度审计工作。

鉴于上述情况，为确保公司2016年度审计工作正常进行，经公司董事会审计与风险管理委员会提议，董事会同意将公司聘请的2016年度审计服务机构由瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）变更为致同会计师事务所（特殊普通合伙）。

佳客来（837444.OC）：

福建佳客来食品股份有限公司（以下简称“公司”）于日前了解到原审计机构北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）正在处理与兴业证券股份有限公司的经济纠纷，涉及民事诉讼。上述事项目前情况不明，暂未对公司造成不利影响，公司董事会为更好地推进审计工作的开展，经与原审计机构北京兴华会计师事务所 (特殊普通合伙)协商一致，拟改聘立信会计师事务所 (特殊普通合伙)为公司2017年度的审计机构，负责公司年度财务报告审计工作。

公司原审计机构北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙），在执业过程中切实履行尽责义务，公司董事会对北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）审计专业团队为公司审计工作所做的辛勤努力表示衷心感谢。

11、原会计师事务所丧失证券资格，主动退出

*ST赣能（000899）：

公司于近日收到上海东华会计师事务所发来的《关于不再承接赣能股份2012年度财务报表审计和内控审计业务的函》（以下简称“《通知函》”），《通知函》告知：由于最近该所的组织结构发生变化，可能在专业人员、业务收入、风险基金等方面会与财政部财会[2012]2号文件设定的证券资格会计师事务所的申请条件不相符合，经研究，决定不再承接我公司2012年度财务报表审计和内控审计的业务。

为了保证公司审计业务的正常开展，经征询公司董事会审计委员会及各位独立董事意见，同时报江西证监局审核无异议，在充分比对基础上，公司拟聘请天健会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2012年财务报表和内部控制审计机构，审计费用为70万元。

本文内容整理自「顽石财经」官方网站「问答」栏目，感谢“小样吧、等风来、猴哥、Lemon、依云”的贡献回答。

中国证监会8月3日消息，证监会今日发布2017年度上市公司年报会计监管报告，报告显示，截至2018年4月30日，沪深两市已上市的3,531家公司(其中A股3,513家)，除康达尔、山东地矿、*ST华泽、凯迪生态、千山药机、抚顺特钢、中毅达、美都能源、*ST上普9家公司未按期披露年报外，其余3,522家均按时披露了经审计的2017年年度报告。

为掌握上市公司执行会计准则、内部控制和财务信息披露规范的情况，证监会会计部抽查审阅了798家上市公司2017年年度报告和内部控制评价、审计报告，在此基础上形成了《2017年上市公司年报会计监管报告》。总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则、内部控制规范和相关信息披露规则，但仍有部分公司存在会计确认与计量不正确、财务及内部控制信息披露不规范的问题。

年报分析发现，部分上市公司在执行企业会计准则、内部控制规范和财务信息披露规则中存在的主要问题有：合并报表范围判断不恰当；非同一控制下企业合并未充分识别和确认可辨认无形资产；或有对价初始确认和后续计量有误；收入确认与计量不符合会计准则的规定；资产减值计提不充分，商誉减值测试方法不正确，利用资产减值计提及转回调节利润；金融工具、政府补助、递延所得税、非经常性损益和持有待售的非流动资产、处置组和终止经营相关的准则或规定执行不到位；资产减值、现金流量表、会计估计、终止经营、非经常性损益等相关信息披露有误或不充分，少数公司财务报告还存在文字表述、数字勾稽等方面的简单错误；内部控制评价报告和内部控制审计报告未严格遵守相关要求，内部控制评价报告中内部控制评价范围披露不规范、内部控制缺陷相关信息披露不充分、内部控制评价结论不恰当等。上市公司年度报告存在的会计处理和信息披露问题，也反映出部分会计师事务所在执行审计业务过程中未保持足够的职业怀疑、专业胜任能力不足、重大非常规交易和会计估计审计不到位，以及风险意识不足、部分审计程序流于形式、项目质量控制不到位等问题。

上市公司和会计师事务所等中介机构应高度重视会计监管报告中提出的问题，不断提高自身对会计准则、审计准则及相关规定的理解和应用水平，及时发现并改正财务报告编制、审计中存在的问题，稳妥做好公司财务信息披露和审计相关工作。针对年报审阅中发现的上市公司执行会计准则、内部控制规范以及财务信息披露规则中存在的问题，以及会计师事务所存在的审计问题，我们将继续做好以下工作：

一是通过发布本年报会计监管报告，向市场传递关于执行会计准则、内部控制规范、财务信息披露规则和审计规范等方面的监管标准，引导上市公司和会计师事务所切实提高财务信息披露质量和审计项目执业质量。

二是整理汇总年报审阅中发现的上市公司问题线索，与交易所、有关证监局等一线监管部门配合进一步了解情况，在此基础上认定上市公司存在违反会计准则、内部控制和财务信息披露规范要求的，按照有关监管安排进行处理。

三是针对会计准则具体规范不明确、实务中存在争议的问题，加强调研，推动准则制定部门制定指引。对于准则有原则性规定但执行中有争议的问题，尽快形成监管口径，以监管问答等形式对外发布，指导市场实践。同时，持续收集整理典型案例，以案例指导的形式，提升上市公司理解和运用准则的能力，促进市场主体会计专业判断意识与能力的提升。

四是进一步关注市场热点、难点问题，重点关注和深入研究收入、金融工具等新准则实际执行情况和面临的问题，及时沟通协调，加强技术指导，促进上市公司实现新旧准则执行平稳过渡。

五是结合年报审阅发现的会计师事务所审计执业质量问题，进一步强化对相关会计师事务所及其审计项目的监督检查，督促其健全质量控制体系，勤勉尽责，不断提升执业质量。同时，加强与证券资格会计师事务所的专业联系，加大专业指导和培训力度，提升注册会计师的专业胜任能力。

中国日报网8月6日电 截至2018年4月30日，沪深两市已上市的3,531家公司（其中A股3,513家），除康达尔、山东地矿、*ST华泽、凯迪生态、千山药机、抚顺特钢、中毅达、美都能源、*ST上普9家公司未按期披露年报外，其余3,522家均按时披露了经审计的2017年年度报告。为掌握上市公司执行会计准则、内部控制和财务信息披露规范的情况，证监会会计部抽查审阅了798家上市公司2017年年度报告和内部控制评价、审计报告，在此基础上形成了《2017年上市公司年报会计监管报告》。总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则、内部控制规范和相关信息披露规则，但仍有部分公司存在会计确认与计量不正确、财务及内部控制信息披露不规范的问题。

年报分析发现，部分上市公司在执行企业会计准则、内部控制规范和财务信息披露规则中存在的主要问题有：合并报表范围判断不恰当；非同一控制下企业合并未充分识别和确认可辨认无形资产；或有对价初始确认和后续计量有误；收入确认与计量不符合会计准则的规定；资产减值计提不充分，商誉减值测试方法不正确，利用资产减值计提及转回调节利润；金融工具、政府补助、递延所得税、非经常性损益和持有待售的非流动资产、处置组和终止经营相关的准则或规定执行不到位；资产减值、现金流量表、会计估计、终止经营、非经常性损益等相关信息披露有误或不充分，少数公司财务报告还存在文字表述、数字勾稽等方面的简单错误；内部控制评价报告和内部控制审计报告未严格遵守相关要求，内部控制评价报告中内部控制评价范围披露不规范、内部控制缺陷相关信息披露不充分、内部控制评价结论不恰当等。上市公司年度报告存在的会计处理和信息披露问题，也反映出部分会计师事务所在执行审计业务过程中未保持足够的职业怀疑、专业胜任能力不足、重大非常规交易和会计估计审计不到位，以及风险意识不足、部分审计程序流于形式、项目质量控制不到位等问题。

上市公司和会计师事务所等中介机构应高度重视会计监管报告中提出的问题，不断提高自身对会计准则、审计准则及相关规定的理解和应用水平，及时发现并改正财务报告编制、审计中存在的问题，稳妥做好公司财务信息披露和审计相关工作。针对年报审阅中发现的上市公司执行会计准则、内部控制规范以及财务信息披露规则中存在的问题，以及会计师事务所存在的审计问题，我们将继续做好以下工作：

一是通过发布本年报会计监管报告，向市场传递关于执行会计准则、内部控制规范、财务信息披露规则和审计规范等方面的监管标准，引导上市公司和会计师事务所切实提高财务信息披露质量和审计项目执业质量。

二是整理汇总年报审阅中发现的上市公司问题线索，与交易所、有关证监局等一线监管部门配合进一步了解情况，在此基础上认定上市公司存在违反会计准则、内部控制和财务信息披露规范要求的，按照有关监管安排进行处理。

三是针对会计准则具体规范不明确、实务中存在争议的问题，加强调研，推动准则制定部门制定指引。对于准则有原则性规定但执行中有争议的问题，尽快形成监管口径，以监管问答等形式对外发布，指导市场实践。同时，持续收集整理典型案例，以案例指导的形式，提升上市公司理解和运用准则的能力，促进市场主体会计专业判断意识与能力的提升。

四是进一步关注市场热点、难点问题，重点关注和深入研究收入、金融工具等新准则实际执行情况和面临的问题，及时沟通协调，加强技术指导，促进上市公司实现新旧准则执行平稳过渡。

五是结合年报审阅发现的会计师事务所审计执业质量问题，进一步强化对相关会计师事务所及其审计项目的监督检查，督促其健全质量控制体系，勤勉尽责，不断提升执业质量。同时，加强与证券资格会计师事务所的专业联系，加大专业指导和培训力度，提升注册会计师的专业胜任能力。

随着我国市场经济的快速发展，我们的日常生活质量得到了极大的提升，尤其是各种投资更是成为我们日常生活中关注的重点所在。而对于投资者来说，如何最为关键的投资依据就是企业的年度财报了。而内部控制管理情况，无疑是我们判断一家企业价值的重要标准，今天小编就为大家介绍下，内部控制对于一家企业市场价值具有怎样的影响能力。、

第一，什么是内部控制

ASB在1972 年公布的《审计准则公告》中，将内部控制给出了如下定义：“企业为了有效强化自身经营水平、优化资源的利用效率、提升管理水平而采取的一系列计划、方法和组织。”

第二，内部控制有什么用

内部控制不仅可以为企业的经营水平的提升提供必要的帮助和支持，同时对于企业更好的应对市场风险也有一定的积极。同时在我国当前金融市场监管制度之下，必要的内部控制同样是监管部门对企业的客观要求，如果没有相关内部控制的资料提供给监管机构，那么上市企业可就要受苦啦！

第三，我国上市公司内部控制的基本情况

当前（2018年2月）我国国内绝大部分企业，无论是沪市上市的企业还是深市上市的企业，基本上都已经初步建立了基本的内部控制管理体系。但是令人遗憾的是，基本上都是为了应付政府相关职能部门的监督和管理，真正能够为公司的经营和发展提供支持的内部控制非常罕见。

第四，内部控制对于投资者的作用

通过以上介绍之后，相信各位大佬已经对内部控制管理工作有了基本的认知，但是我们如何利用他来为自己的投资决策提供支持呢？

首先，内部控制是保证公司财报有效性的基础和前提，如果一家公司没有建立健全一套行之有效的内部控制体系，那么该公司的财报可信性显然值得我们质疑。

其次，内部控制也同样是保证企业信息披露有效性的重要途径。如果您所想投资的企业当前已经构建了相对完善的内部控制体系，那么在信息披露方面的质量还是值得您相信的。

最后，良好的内部控制可以限制企业经营者和董事会的行为，也就是说，有一套比较好的内部控制体系的企业，道德风险较低，即公司的管理者和所有者所做的行为不会过于出格。

以上，相信大家对上市公司的内部控制能有一个基本的概念了吧？

中注协今天公开披露的信息显示，其要求注册会计师注意多次并购重组的上市公司内部控制审计的风险。为此，中注协已经于2018年2月24日约谈了广州正中珠江会计师事务所。

妥善处理内控风险监管

中注协相关负责人指出，近年来，不少上市公司并购重组频繁，治理层和管理层变动较大，要重视由此对公司日常经营和内部控制有效实施产生的影响，以及内部控制审计风险。中注协提示，对于此类上市公司，注册会计师应在内部控制审计过程中重点关注以下事项：

一是关注管理层舞弊风险。中注协提醒注册会计师应充分评估上市公司频繁实施重组的意图，关注其是否具备合理的商业理由；检查公司历次重组的相关资料，关注重组相关费用是否真实发生；警惕管理层为实现短期利益而操纵并购重组的可能性，特别关注公司针对管理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的相关内部控制是否得到有效实施。

二是关注管理层频繁变动对内部控制的影响。注册会计师应了解、识别和测试由于治理层和管理层变动导致的内部控制变化情况，以及对相关内部控制制度产生的影响，尤其关注董事会和监事会能否有效行使职权，管理层、治理层之间的信息沟通是否有效，在此基础上，合理确定公司层面的控制风险水平，制定适当的审计策略。

三是恰当评价控制缺陷的严重程度。注册会计师应高度关注可能表明内部控制存在重大缺陷的迹象，恰当评价识别的各项控制缺陷的严重程度，合理确定内部控制审计意见类型，妥善处理审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷。

中国证监会8月3日消息，证监会今日发布2017年度上市公司年报会计监管报告，报告显示，截至2018年4月30日，沪深两市已上市的3,531家公司(其中A股3,513家)，除康达尔、山东地矿、*ST华泽、凯迪生态、千山药机、抚顺特钢、中毅达、美都能源、*ST上普9家公司未按期披露年报外，其余3,522家均按时披露了经审计的2017年年度报告。

为掌握上市公司执行会计准则、内部控制和财务信息披露规范的情况，证监会会计部抽查审阅了798家上市公司2017年年度报告和内部控制评价、审计报告，在此基础上形成了《2017年上市公司年报会计监管报告》。总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则、内部控制规范和相关信息披露规则，但仍有部分公司存在会计确认与计量不正确、财务及内部控制信息披露不规范的问题。

年报分析发现，部分上市公司在执行企业会计准则、内部控制规范和财务信息披露规则中存在的主要问题有：合并报表范围判断不恰当；非同一控制下企业合并未充分识别和确认可辨认无形资产；或有对价初始确认和后续计量有误；收入确认与计量不符合会计准则的规定；资产减值计提不充分，商誉减值测试方法不正确，利用资产减值计提及转回调节利润；金融工具、政府补助、递延所得税、非经常性损益和持有待售的非流动资产、处置组和终止经营相关的准则或规定执行不到位；资产减值、现金流量表、会计估计、终止经营、非经常性损益等相关信息披露有误或不充分，少数公司财务报告还存在文字表述、数字勾稽等方面的简单错误；内部控制评价报告和内部控制审计报告未严格遵守相关要求，内部控制评价报告中内部控制评价范围披露不规范、内部控制缺陷相关信息披露不充分、内部控制评价结论不恰当等。上市公司年度报告存在的会计处理和信息披露问题，也反映出部分会计师事务所在执行审计业务过程中未保持足够的职业怀疑、专业胜任能力不足、重大非常规交易和会计估计审计不到位，以及风险意识不足、部分审计程序流于形式、项目质量控制不到位等问题。

上市公司和会计师事务所等中介机构应高度重视会计监管报告中提出的问题，不断提高自身对会计准则、审计准则及相关规定的理解和应用水平，及时发现并改正财务报告编制、审计中存在的问题，稳妥做好公司财务信息披露和审计相关工作。针对年报审阅中发现的上市公司执行会计准则、内部控制规范以及财务信息披露规则中存在的问题，以及会计师事务所存在的审计问题，我们将继续做好以下工作：

一是通过发布本年报会计监管报告，向市场传递关于执行会计准则、内部控制规范、财务信息披露规则和审计规范等方面的监管标准，引导上市公司和会计师事务所切实提高财务信息披露质量和审计项目执业质量。

二是整理汇总年报审阅中发现的上市公司问题线索，与交易所、有关证监局等一线监管部门配合进一步了解情况，在此基础上认定上市公司存在违反会计准则、内部控制和财务信息披露规范要求的，按照有关监管安排进行处理。

三是针对会计准则具体规范不明确、实务中存在争议的问题，加强调研，推动准则制定部门制定指引。对于准则有原则性规定但执行中有争议的问题，尽快形成监管口径，以监管问答等形式对外发布，指导市场实践。同时，持续收集整理典型案例，以案例指导的形式，提升上市公司理解和运用准则的能力，促进市场主体会计专业判断意识与能力的提升。

四是进一步关注市场热点、难点问题，重点关注和深入研究收入、金融工具等新准则实际执行情况和面临的问题，及时沟通协调，加强技术指导，促进上市公司实现新旧准则执行平稳过渡。

五是结合年报审阅发现的会计师事务所审计执业质量问题，进一步强化对相关会计师事务所及其审计项目的监督检查，督促其健全质量控制体系，勤勉尽责，不断提升执业质量。同时，加强与证券资格会计师事务所的专业联系，加大专业指导和培训力度，提升注册会计师的专业胜任能力。