财务会计系统

小编的上一篇文章中向大家介绍了政府会计制度改革的一系列背景，基本解释了为什么要进行改革。既然改革已是箭在弦上，那今天就来叨一叨将要如何改呢？

根据财政部相关指导意见，此次全国性的政府会计制度改革大框架已定，各地可根据自己的需求及财力自行招标选择软件供应商。据小编了解到的情况，杭州市会重新开发一套财务系统，原有的财政一体化财务系统将废止。对于年年要学习新知识应对新变化的财务人员来说，这也见怪不怪了吧。

总的来说，新的政府会计制度会围绕四个“双”展开，“双功能”“双基础”“双报告”“双分录”，其中“双功能”“双基础”“双报告”是改革将要实现的目标，“双分录”则是具体实务操作要求。

“双功能”。在同一会计核算系统（强调是同一个系统不是“双系统”）中实现财务会计和预算会计双重功能，通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素进行财务会计核算，通过预算收入、预算支出和预算结余三个要素进行预算会计核算。

“双基础”。财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制。

“双报告”。通过财务会计核算形成财务报告，通过预算会计核算形成决算报告。主要体现在：一是对纳入部门预算管理的现金收支进行“平行记账”。对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算。对于其他业务，仅需要进行财务会计核算。二是财务报表与预算会计报表之间存在勾稽关系。通过编制“本期预算结余与本期盈余差异调节表”并在附注中进行披露，反映单位财务会计和预算会计因核算基础和核算范围不同所产生的本年盈余数（即本期收入与费用之间的差额）与本年预算结余数（本年预算收入与预算支出的差额）之间的差异，从而揭示财务会计和预算会计的内在联系。

“双分录”，由于受制于同一会计主体的限定，当同时涉及预算会计系统和财务会计系统的某一交易事项发生时，必须通过双重账务处理的方式，才能既确保同一政府会计主体的账、证、表、实四大要素核对相符，又能分别实现编制决算报告和政府财务报告。从近年来我国事业单位会计制度、行政单位会计制度、以及财政总预算会计制度改革进程来观察，“双分录”已不同程度地有所体现，但不同制度之间对“双分录”作用机理的理解及“双分录”范围的厘定却有所不同。具体实务中，事业单位和行政单位所涉及的科目也有所不同。

举个例子，一家行政单位在购买商品或接受劳务时，很有可能出现预付款项或赊购的现象，行政单位也需要及时加以相应的账务处理，并借此满足相应后续管理的需要。在发生预付账款行为时，按照收付实现制原则所支付的款项必须计入“经费支出”科目，而对于预付所形成的债权也必须加以记录，并借此满足监督所购商品按照合同约定及时入库的需要。恰恰因为受制于收付实现制原则，对行政单位所发生的预付账款，只能采用“双分录”思维来加以解决，为此采取了“借记：预付账款；贷记：资产基金”的方式来加以解决。当行政单位出现赊购现象时，为了满足实物管理的需要，必须对已经入库的赊购商品以“借记：存货；贷记：资产基金”的方式及时入账。对于因赊购而形成的债务，也必须设法加以及时入账，以满足监督业务部门其按照合同及时结算的财务管理需要，并借此规避行政单位违约行为的发生。同样因为收付实现制原则所限，对于赊购所形成的债务也只能依托“双分录”思维来加以解决，为此行政单位会计制度采取了“借记：待偿债净资产；贷记：应付账款或长期应付款”的方式来加以解决。

上面仅以行政单位为例，行政单位与事业单位所涉及科目有所不同，具体实务操作的差异将在以后的文章中慢慢展开。

王先静，中汇咨询与会计服务团队行政事业组主管。好吃不懒做，迷恋各种大饼，喜欢鼓捣各种手工。

指出了管理会计信息化在为单位决策者提供决策数据与指标、制定计划完成目标方面起着举足轻重的作用，可为管理会计一体化体系建设提供不可或缺的数据平台。从管理会计信息化发展环境与时机入手，分析了当前管理会计信息化发展机遇，探寻了其发展方向与信息化共享的前景。管理会计信息化系统是采用数学模型，科学、量化地进行客观地演算对比、分析总结，兼顾全面性与个性化、达到为单位决策者提供决策数据与指标，从而制定计划完成目标的管理系统。借助于信息技术的支持，管理会计一体化体系足以涵盖诸如全面预算、成本管理、绩效评价、风险控制、决策支持等各种管理功能，成为能为企业创造价值的信息系统和管控系统。管理会计信息化系统主要任务：一是建立科学化核算理念和多维度、多层次、精准化会计数据体系；二是建立管理会计信息平台，提供有效管理信息；三是建立管理会计数据使用与考核系统，提供管理与决策方案支撑，促进企业提升管理水平和价值创造能力。

　　2 管理会计信息化发展环境与时机业已具备

　　我国改革开放至今，会计信息化领域的实践已渐趋成熟。随着财务管理工作从财务会计账务处理及外部报告，转变成以支撑与管理企业内部运营的全面财务管理。财务管理信息化需求，也逐步从会计电算化转变为全面信息化。目前，我国会计信息化的建设已颇具规模，管理会计信息化时代已悄然来临。在当今经济发展和技术进步的推动下，管理会计全面信息化使得会计信息集中汇总、企业成本核算及管控、全面预算管控与考核、企业风险管控、财务分析及报告、内部责任核算与报告、绩效考核与评价等更易操作和掌控，企业管理实践活动通过信息技术的支持将会跨上新的发展台阶。 管理会计信息化与财务会计信息化的区别，首先，表现在信息接受者上，财务会计面向外部利益相关者，管理会计面向内部各部门。其次，表现在信息内容上，财务会计提供财务信息，工作流程由点成线，从资产负债、成本费用等各方面刻画企事业运转面貌；管理会计则反向回溯，由面向点，通过分析企业目标、考核指标、绩效设置，向内部和细节探路径、找原因。从某种意义上来说，财务会计分配部门内部价值，管理会计则创造部门价值。第三，表现在信息范围上，财务会计关注点在企业整体，管理会计则关注内部各组成单位，关注范围更深层、更细致、更有建设性。

国财政部正式发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》及系列解读，社会各界对管理会计及相应信息化内容关注度显著提高。管理会计信息化研究也逐步深入，主要涉及管理会计信息系统设计与大众化应用、互联网时代大数据与管理会计的结合与应用等。政府重视加上市场需求，相信有关管理会计信息化的理论体系与应用研究会得到更快发展。 目前，很多企事业单位已经在管理会计信息化建设方面积累了一定的经验，拥有了诸如供应链、资金管理、财务核算等单项系统模块。更有超前者还开始尝试搭建全面预算、成本管理、风险管控、平衡计分卡等功能，以便更全面地反映管理会计对企业发展的推动作用。但在推进与发展过程中，不可避免地出现信息系统分散、信息资源浪费、信息成果闲置等问题。管理部门与企事业单位互相隔离、各自为政，尚未体现互联网时代大数据资源共享的“云精神”。财政部发布的指导意见明确地指出，要从三个方面推进管理会计的信息系统建设：一是鼓励单位将管理会计信息化需求纳入信息化规划，从源头上防止出现“信息孤岛”。二是鼓励大型企业和企业集团充分利用专业化分工和信息技术优势，建立财务共享服务中心。三是鼓励会计软件公司和有关中介服务机构拓展管理会计信息化服务领域。由此，政策支持、技术创新、市场需求以及人们认识提高，都标志着管理会计信息化发展环境大为改善、发展时机已经具备，利用管理会计信息化系统为企事业发展与管理提供助力不再是空谈与梦想。

目前，管理会计信息化程度还处于初级阶段，主要表在：一是信息处理方式落后，信息处理技术水平低，信息管理混乱延时，信息使用者之间互相隔离、难以实现信息共享共惠，严重影响了管理会计实时分析和控制作用；二是管理会计通用软件开发水平严重滞后，影响了管理会计决策和预测职能的发挥，直接导致管理会计应用与推广陷入尴尬境地，最终无法发挥其重要作用和影响力。 为适应市场需求和市场竞争变化，很多管理者正在主动改变管理理念，应用现代管理思想，发挥管理会计预测决策、规划控制的作用，不断加强对管理会计以及管理会计信息化的认识，从而保证管理会计信息化在企事业单位内部的顺利推行。企事业管理者也愿意在系统建设中投入人力物力，加强人才培养。事实上，真正制约管理会计与信息化结合的头等问题是人才问题，熟悉企业生产经营流程、熟悉企业战略决策与管理、熟悉并灵活应用管理会计理论方法、熟悉现代信息技术和熟练掌握网络知识的专门人才缺失，具备以上多种能力的复合型人才更是尤其短缺。应当通过建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构和人才梯队建设制度，形成管理会计信息化的人才引进、发现、培养和发展机制。

　　管理会计信息化可以渗透到所有管理领域，在管理软件的支持下，包括单位整体与内部各部门分公司、各小组团队都可以成为独立的管理领域。管理会计信息体系必须打破原有固化思维，从不同组织架构、不同层次级别、不同角度维度对各类数据进行科学处理。建立实施对象具体化又具标准化功能与通用作用的管理会计体系，包括成本精细化核算及管理与控制、费用全面管理与控制、全面预算管理、企业内部责任核算及报告等，这些将形成我国新的信息化市场机遇与空间。 改革永远是先行者先得利。在这场管理会计一体化体系建设与管理会计信息化发展的潮流里，充满了无限机遇，也会遇到挑战。改进企业管理平台、建立相关信息化标准、优化人力物力财力配置、推进管理会计与业务一体化整合、确保原始数据信息的真实准确一致，统一规划、设计和建立完善的管理会计信息系统，提高企业的管理效率，无论是急需改革的企事业单位还是第三方软件支持商，都可以找到自己的位置并确定发展方向。 　　4 推进管理会计信息化的共享与定制同步发展

　　管理会计一体化体系的建立与信息化的研究应用应立足于企业实践，要摆脱程式化局限，广泛应用数据分析方法来解决实践中亟待解决的问题。管理会计主要服务于企业内部，其信息输出也同样是基于管理需求的个性化需求。管理会计的内核就是在既定法律约束与政策导向下，在管理会计标准体系的框架内，打造相对宽松及个性化的实施空间，实际上这也为管理会计体系及信息化系统的推广运用，尤其是管理会计信息定制化服务指明了一条前进的道路。 互联网大数据时代，所谓“数据共享与信息定制”不再是一种想象。在管理会计信息系统中的数据内容应当涵盖数据来源、数据处理、数据分析和决策支持。具体表现为财务管理系统、全面预算系统、标准成本系统、存货控制系统、绩效评价系统、决策支持系统等。管理会计信息化系统首先应当制定和完善管理会计电算化准则，再结合企事业单位战略目标及发展现状合理定位。诸如管理会计信息系统的数据接口、成本性态与本量利分析、预测分析、短期决策、长期决策、全面预算、成本控制、业绩考评与激励等都在管理会计信息化系统的范畴之内。单位各种内控决策以及各种财会及非财会类信息经转化成电子数据后，再整合成可以被高效使用的数据资源，实现企事业单位内部、行业内部、政府与企事业单位之间、地区之间的大数据共享。

　　在如此巨量繁杂的共享海量数据里，要将可利用的数据筛选并构建其关联关系，必须借助于专业公司数据处理能力，制定符合企事业单位现状和需求的管理目标、流程和改革措施。例如，在预算执行或者费用成本控制方面，可联网数据库，设定预算模型进行实时进度与额度监控。一旦出现超预算或支出数据异常立刻启动预警，并自动生成分析报告。在仓储物流模块中，将生产数据与成本数据挂钩，保证数据信息抓取同步，让生产、成本与物流信息联动。这样在管理会计信息化环境里，通过统一的信息平台，信息系统直接接受指令并得出结果，系统运作目标明确、快速高效。

管理会计信息化的实现路径包括：①结合企业战略，合理定位、明确需求，这是有效开展管理会计信息化基础建设和实施管理会计信息化的前提条件；②优化企业管理机制，简化工作流程，建立信息化标准与制度规范，优化人力、物力、财力配置，破除部门壁垒、减少管理隔阂，确保原始数据和信息的真实性、准确性和实用性。特别是要制定相应制度，让财务人员充分参与预决策活动、管理与分析、资源规划等工作；③建立完善的管理会计信息系统，提高企业的管理效率，范化设计和建立管理会计信息系统平台。根据企业所处的信息化发展阶段不同、目标不同，按照全面建设与重点建设相结合的原则不断完善成本、资金、风险、预算、内控等各项功能；④建立以管理会计为基础的内部管理信息系统，推进管理会计一体化平台建设。 管理会计信息化就是在做好经济活动需求调研的基础上，设计和建立包括客观准确的成本核算、及时有效的风险防范、安全的资金集中管理、完善的全面预算管理、严格的内部控制、操作性强的业绩评价体系、准确有效的决策支持等功能模块。企业根据自身所处的发展阶段和目标定位，按需定制、量体裁衣，实现自身经营战略和资源配置，充分考虑自身实际与经济活动需求，充分利用网络资源，建立能满足多方需要的管理会计信息系统，从而发挥管理会计在提升整体管理水平、增强内部价值创造力等方面的重要作用。

文/作者：人资大叔

（点击“+关注”【人资大叔】，战略、薪酬、绩效、股权、合伙人的创新研究与落地实践;人资小白一对一辅导！！！)

我们都知道，会计凭证是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，包括原始凭证和记账凭证，是登记账簿的依据。

会计凭证是记录经济信息的载体。

最近，不少人咨询大叔，询问如何使用excel代替财务软件来记账，如何在excel文件中录入科目表和凭证后自动生成需要的明细账、报表。如何利用输入的凭证表数据自动生成科目余额表、科目汇总表、资产负债表、利润表、现金流量表。

看完本篇介绍，相信人人都能做到。

1、系统封面：

2、付款凭证：

3、总账科目设置：

4、记账凭证：

5、收款凭证

6、现金：

7、银行存款

8、转账凭证：

（版权声明：本文属“人资大叔”创作内容，如您想索要文中涉及的表格系统，请私信大叔发送“凭证系统”即可免费索取！）

本文章观点只是编辑者自己从实际工作中的总结，并非书本上的理论。不喜勿喷

！也欢迎大家留言探讨！

一般财务体系的搭建包括：

一、财务战略确定（公司层面）

二、财务部门组建（部门主导公司协调）

三、财务核算体系搭建（部门主导公司协调）

四、财务管控体系搭建（部门主导公司协调）

一、公司战略确定（公司层面）

首先我们要确定我们企业的发展阶段，根据企业发展阶段确定财务战略。企业在大力扩张？平稳期？还是处于衰弱期？那么对应的财务战略类型有扩张型财务战略、稳健型财务战略、防御收缩型财务战略。

扩张型财务战略的体现：不会刻意追求公司是否盈利、费用占比考核，资金的筹集等，这个时候公司追求的是市场规模、占有率等。

稳健型财务战略的体现：这个时候需要考核公司费率占比、获利情况、资金回笼速度等。公司追求的是稳定市场占有率，同时还要保证公司的获利能力。

防御收缩型财务战略的体现：一般不准许出现公司资金大量占用的情况，比如存货库存、应收账款的收款期限缩短或者不出现赊销等。公司考虑的是降低财务风险，保证公司资金流，寻找其他商机。

二、财务部门组建（部门主导公司协调）

财务部门的组建是根据公司的发展规划及战略来确定的。什么阶段设置什么岗位，招适合岗位的人才。比如：一个公司新建立的时候不可能就设置一个预算会计，一般也不会企业成立之初就提出财务预算管理，只有当企业发展到一定程度后，才会考虑预算管理。

部门组建完毕后明确岗位职责，岗位培训等。

三、财务核算体系的搭建（部门主导公司协调）

在有了部门、岗位、及岗位职责明确后，公司层面需要确定业务流程，财务部门需要确定内部工作流程，流程确定后接下来需要考虑的是财务核算体系的明确，财务核算体系也是随着公司的发展慢慢完善的，不可能在一开始就财务的理论知识全部设置齐全，因为企业发展过程中，涉及的业务有可能在变化，管理要求在变化。企业成立之初，业务范围窄，管理要求低，财务人员少，这个时候并不需要设置繁琐的财务核算系统，但是必须为后面健全的体系打下坚实的基础。

财务核算体系的建立包括：财务基础档案、信息的设置、财务会计科目使用说明、会计处理口径的统一等。

四、财务管控体系的搭建（部门主导公司协调）

当我们完成了部门组建、流程确定、财务核算系统的搭建，接下来就需要考虑设置财务管控的问题了。

财务管控按管控时间节点分为：事前控制、过程控制、事后分析。

事前控制：一般工作中，属于事前控制的有：收入的事前规定、采购申请、费用申请等

过程控制大致分为：

1、时间节点及工作质量管控，比如：各个岗位所负责的工作需要什么时间节点完成，达到什么结果等。实际工作中财务管控的出发点一般基于从想要的结果倒推到各个岗位必须要完成的工作。比如：公司要求财务部按时提供财务报表，申报纳税，那么财务部门就必须按要求在规定时间内完成对应工作。如果出现影响财务部完成工作的因素，这时就需要财务部与其它部门进行沟通协调，以保证工作的顺利进行。

2、财务单据的规范管控：完成第一点后，财务部门同时在工作过程中还需要把控相关财务单据的规范性，让公司的业务合规合法，让所有的数据有据可循。

3、工作流程的管控：比如：费用报销环节，审批流完成才付款；销售环节，收到款才开收据；有账期的供货商到了账期才付款；销售优惠政策是否有公司审批文件等。

事后分析：财务分析报告属于事后分析一种，针对问题进行分析总结，找出解决方案。

码字太累，未完待续！