小型企业注销

根据《财政部　国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》规定“一、企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。”

企业进入清算期，说明企业不再持续经营。因此，不得享受税收优惠，研发费用不得加计扣除。所以企业的清算所得不属于企业正常的生产经营所得，清算期间企业所得税优惠政策的对象已经不存在，不可以享受小型微利的优惠。

企业清算期间应就其清算所得依照《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税报表>的通知》申报填列缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表填报说明》第12行“税率”明确“填报企业所得税法规定的税率25%”，所以清算期间作为一个独立的纳税年度，清算所得依照25%的法定税率缴纳企业所得税，不得享受优惠税率。

仅供学习

现如今，在国家政策鼓励下，一大批中小型创业公司涌现，这其中不乏创业成功的优秀经营者，但同时，也势必有大批创业失败者出现。而在企业经营不善，宣告破产后，根据相关规定，经营者必须对公司进行注销，并同时终止公法人的资格。

公司注销并非一个简单的过程，需要达到相应条件并准备大批材料，才能进行下一步的注销工作。

公司注销需要的流程和材料如下：

（一）、工商注销备案：

1、公司营业执照正副本原件及副本复印件

2、公司股东会决议(成立清算组、解散公司）

3、委托代理人证明

4、注销申请书

5、公章

（二）、注销登报公告

1、公司营业执照复印件、公司股东会决议复印件。

2、法定代表人身份证复印件

3、公告内容 注销公司需要多少钱注销公司流程及费

（三）、工商注销

1、公司营业执照正副本原件

2、国地税注销证明文件原件及复印件

3、公司股东会决议(解散公司、确认清算报告)

4、公司清算报告

5、注销申请书

6、委托代理人证明

7、公章

（四）、注销组织机构代码证

1、组织机构代码证正、副本及IC卡原件;

2、公司出具的注销申请;

3、工商局注销证明复印件。

(五)、印章、印鉴注销

1、企业印章原件;

2 、企业备案登记簿原件;

3、公司出具的注销申请;

4、 工商局注销证明复印件。

至此，公司注销工作就全部完成，可以看出，对于公司注销过程而言其流程想多繁琐，如果你想了解更多关于注销上海公司方面的内容，可以在下方评论告诉小编！

公司的权利能力与自然人的权利能力都是始于出生终于死亡，但是公司与自然人又有所不同，那便是公司在“死亡”时需先进行清算，也只有在清算后才能明白公司所欠的债务有哪些，那么公司解散债权债务如何处理?

吉林吉大律师事务所的孙甲夫律师做出了解答：

公司解散债权债务如何处理?

公司债务律师在接受甲公司的委托后，对乙公司的工商登记资料进行了调查，查阅了内档，了解到乙公司已经依法解散，但是乙公司的两名股东在公司注销时都签了保洁单，承诺乙公司的一切债务由两人共同承担。

双方在法院主持下进行了调解，被告承诺在两个月内偿还欠款。

公司解散时，清算组在清算期间行使下列职权：(一)清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单;(二)通知、公告债权人;(三)处理与清算有关的公司未了结的业务;(四)清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款;(五)清理债权、债务;(六)处理公司清偿债务后的剩余财产;(七)代表公司参与民事诉讼活动。

清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。

清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交给人民法院。”第一百八十九条“公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。

那么公司注销登记后，债权人的救济途径又有哪些呢？

经公司登记机关注销登记，公司终止，法人资格终止，与之相应，民事诉讼主体资格也终止，不能再成为民事诉讼的当事人。但在某些情形下，与已注销公司相关的债权债务关系并未随之注销而消灭，但责任（或权利）主体的确定却是司法实践中的一个难题。为保护债权人及公司的权益，避免因注销公司逃避债务、损害公司利益，现行法律法规明确了公司注销后的救济途径，具体包括公司诉讼案件的主体确定、执行程序中当事人的变更追加等，本文对此进行了梳理。

一、公司注销登记后执行程序中变更、追加执行当事人

公司注销后，执行当事人的主体地位也随之不存在，于是便产生执行主体的变更、追加问题。《最高人民法院关于民事执行中变更、追加当事人若干问题的规定》（2016年8月29日最高人民法院审判委员会第1691次会议通过，自2016年12月1日起施行）第4条规定了因为公司注销产生的申请执行人变更、追加，该规定第21条至第23条规定了公司、其他组织因为注销登记而导致的被执行人的变更、追加问题，以保护债权人的合法权益。

（1）作为申请执行人的公司注销：作为申请执行人的法人或其他组织终止，因该法人或其他组织终止依法承受生效法律文书确定权利的主体，可以申请变更、追加其为执行案件的申请执行人。

（2）作为被执行人的公司注销，被执行人的变更、追加及其责任承担较为复杂，其具体情形如下表所示。

二、公司注销登记后相关诉讼主体及法律责任的确定

为保护债权人以及公司的利益，最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（二）第19条至23条对公司法人注销登记后责任主体及法律责任进行了规定。相关内容如下表所示。

三、因企业改制出售国有小型企业注销登记后债务承担问题

《最高人民法院关于审理与企业改制相关的民事纠纷案件若干问题的规定》（2002年12月3日最高人民法院审判委员会第1259次会议通过）第25条、第26条对涉及国有小型企业出售中所购企业法人予以注销后债务承担问题进行了规定。

（1）企业售出后，买受人将所购企业资产作价入股与他人重新组建新公司，所购企业法人予以注销的，对所购企业出售前的债务，买受人应当以其所有财产，包括在新组建公司中的股权承担民事责任。

（2）企业售出后，买受人将所购企业重新注册为新的企业法人，所购企业法人被注销的，所购企业出售前的债务，应当由新注册的企业法人承担。但买卖双方另有约定，并经债权人认可的除外。

四、北京市高级人民法院对企业注销登记后诉讼问题的具体规定

对于司法实践中企业下落不明、歇业、撤销、被吊销营业执照、注销后诉讼主体资格认定、清算主体及民事责任承担等适用法律问题，北京市高级人民法院专门制定《关于企业下落不明、歇业、撤销、被吊销营业执照、注销后诉讼主体及责任承担处理意见》（2001年10月9日北京市高级人民法院审判委员会第二十二次会议通过）予以规范，该处理意见第23条至26条对企业注销登记后的诉讼问题进行了专门规定，虽然是地方性规范文件，但也有一定的参考意义，其主要内容如下：

（1）企业被注销登记时，清算主体或第三人在工商管理部门承诺企业注销登记后遗留的债权债务由其负责的，债权人可以做出承诺的清算主体或第三人为被告，要求其承担清偿责任。

（2）企业未经清算即被注销登记，第三人在工商管理部门的注销登记中承诺偿债，债权人既可以对清算主体或承诺偿债人择一而诉，要求其承担清偿责任；也可以二者为共同被告要求二者承担共同清偿责任。

（3）被注销登记的企业为债权人的，如有权利义务承受人，可应其申请直接变更其为诉讼主体；无权利义务承受人或权利义务承受人表示不参加诉讼的，终结诉讼。

五、公司注销后公司原股东可向债务人主张原公司遗留债权

在公司被登记注销、公司法人资格终止后，公司原股东可以对清算中未处理的债权主张权利。这是北京市高级人民法院在《关于公司注销后公司原股东是否可向债务人主张原公司遗留债权的答复》提出的处理意见，对处理类似案件也有参考价值。北京高院在该答复中具体指出：

（1）公司的财产是在股东出资或者认购股份的基础上形成的。股东将自己的财产以投资方式交付公司后，就因取得公司的股权而丧失了对该财产的所有权，而公司在取得股东所交付财产的所有权后形成公司法人财产权。公司与公司股东在法律上虽然是两个独立的民事主体，但因存在投资关系，股东对公司经营成果享有收益权利，并对公司解散负有清算责任。

在公司注销登记后对尚未处理的债权，公司股东根据民法权利承继原则，全体股东成为权利主体。虽然公司注销后，其法人人格已经消灭，但公司的债权不因其主体的消灭而灭失。公司的原股东仍可以一般债权人的身份主张其权利。

（2）在公司注销后，仍有未处理的债务存在的情况下，清算主体或有利害关系的第三人应承担清算责任。根据权利义务对等原则，在公司注销后存在未处理债权的情况下，清算主体也可以自己的名义作为原告提起诉讼。