不是一般纳税人

随着5月1日的到来，并非所有的一般纳税人都可以转回小规模，以下3种情况没法转回。

一、5月1日新政实施后，未在2018年12月31日之前申请转回的一般纳税人，逾期后不得转回小规模。

1、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

2、符合国家税务总局公告2018年第18号规定条件的一般纳税人，可以在2018年5月-12月申请转为小规模纳税人，只要满足国家税务总局公告2018年第18号规定的两个条件。

二、属于营改增行业的一般纳税人不得转回小规模。只有按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，可转登记为小规模纳税人。

也就是只有生产加工业、商业企业等营改增之前的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人。

三、转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额已经超过了500万元的一般纳税人不得转回小规模。

注意：

1、如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。

2、需要明确的是，纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择。

3、转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。

问：哪些纳税人可以不办理一般纳税人登记？

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)：“第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：

(一)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

(二)年应税销售额超过规定标准的其他个人。

第十二条 本办法自2018年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布）同时废止。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：“第二十九条 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。”

根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税﹝2016﹞36号)：“第三条 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”

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来源：国家税务总局

之前，小规模纳税人可转为一般纳税人，但一般纳税人却不可转为小规模！税改新规公布后，明确规定一般纳税人可在一定时间内转为小规模纳税人。

为享受增值税简易计税政策，许多一般纳税人企业都在筹划着转为小规模纳税企业，却不知，遇到以下情况，一般纳税人是不可以转回小规模纳税人的：

一、一般纳税人转为小规模纳税人的申请截止时间为2018年12月31日，逾期之后不可再转。

参考规则：

①按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

②符合国家税务总局公告2018年第18号规定条件的一般纳税人，可以在2018年5月-12月申请转为小规模纳税人，只要满足国家税务总局公告2018年第18号规定的两个条件。

二、属于营改增行业的一般纳税人不得转回小规模纳税人

参考规则：

按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人（生产加工业、商业企业等营改增之前的一般纳税人），才可以转登记为小规模纳税人。

三、转登记日前，连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额已超过500万的一般纳税人不得转回小规模。

此处需要注意的是：

①如果在转登记时，纳税人的经营期不满12个月或4个季度，则按照平均销售额进行比对；

②转登记为小规模纳税人之后，如果连续在12个月或者4个季度的销售额超过500万，则按照相关规定再次转为一般纳税人；

③转回小规模纳税人不一定比一般纳税人有优势；

④每个一般纳税人只有一次转回的机会，需要认真思考后再决定；

所以，在决定是否转回小规模纳税人时，还需综合考虑四个方面：

1. 企业生产经营状况；

2. 核准“年应税销售额”，在转为小规模纳税人后，连续12个月的应税销售额是否会超过500万；

3. 合理安排转回时间，充分抵扣进项税额；

思来想去，归根结底，还是纳税的问题！

其实，中小微企业，想要节约成本，优化税收，转换纳税人身份只是众多办法中的一种，还不一定会获得明显的效果！现在，国家发布的扶持中小微企业发展的政策众多，合理运用，能帮助企业节约大量成本！

随着5月1日的到来，并非所有的一般纳税人都可以转回小规模，以下3种情况没法转回。

一、5月1日新政实施后，未在2018年12月31日之前申请转回的一般纳税人，逾期后不得转回小规模。

1、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

2、符合国家税务总局公告2018年第18号规定条件的一般纳税人，可以在2018年5月-12月申请转为小规模纳税人，只要满足国家税务总局公告2018年第18号规定的两个条件。

二、属于营改增行业的一般纳税人不得转回小规模。只有按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，可转登记为小规模纳税人。

也就是只有生产加工业、商业企业等营改增之前的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人。

三、转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额已经超过了500万元的一般纳税人不得转回小规模。

注意：

1、如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。

2、需要明确的是，纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择。

3、转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。