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合理避开企业所得税

企业合理避税,会计要搞好税收筹划,注意所得税这8项优惠政策 企业视频课程

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亦旋

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会计搞好税收筹划,做到合理避税,关注企业所得税这8项优惠政策

1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2、自2017年2月24日,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

3、自2018年1月1日至2020年12月31日,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

4、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

5、自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

6、自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

7、自2018年1月1日起,对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类),减按15%的税率征收企业所得税。所称技术先进型服务企业(服务贸易类)须符合的条件及认定管理事项,按照《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》的相关规定执行。

8、企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。

企业收入过半用来缴纳企业所得税?教你如何合法避税 企业视频课程

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夜梦

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企业自成立以来,只要开始运营并且有公账流水开始盈利那么企业就要开始进行缴纳企业所得税,每年企业缴纳的所得税都是让各个企业老板头疼脑热的事情,毕竟谁都想多赚钱少纳税,那么我们应该如何合理合法的减少企业所得税的缴纳呢?

什么是企业所得税

企业所得税是针对我国内资企业以及营业单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税收政策,企业所得税主要包括以下征收:销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

算账 企业到底该缴纳多少企业所得税

企业所得税一直是公司老板们关注的焦点之一,根据数据显示,去年我国税收收入达到近13万亿元。其中企业所得税税收占总额的68%总金额超过9万亿元。

企业所得税如何合理合法避税

企业合理合法避税通常有五种方法,下面我们一一来解说。

1、提高企业耗用材料单价避税;

2、提高企业员工工资、福利进行避税,增加企业员工加班津贴;

3、企业可以通过人工控制缩短摊销期限避税;

4、企业可以通过虚列预提费用避税;

5、提高转成本避税,可以通过两个方面,一是提高转完工产品成本,二是提高转产品销售成本。

关于企业所得税的那些事 企业视频课程

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风之眼

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企业所得税是根据利润总额来计算的。企业收入少,成本费用多,利润就会少。利润少企业所得税自然就交得少。

根据这个原则,您是否会发现些许的问题呢?

但是税务机关实施“以票控税”,企业所有的支出都要取得合法凭证,否则不能税前列支。能够取得合法凭证(发票)成了企业节税的重要方法。

然而有些人不以为然,当对方给以优惠,诱导企业不开发票时,有些企业就会同意,这样做其实是不合适的,请看下面企业的例子:

翔云广告信息公司购买复印纸,如果不开发票给出的总价是2000元,而如果开发票则需多付60元,表面看起来,不要发票就可以为企业节省60元。

然而事实是:如果多付60元,企业的所得税就可以少缴206元(这是按照小微企业的所得税标准减半按20%算)所以不拿发票是不是要多缴税了?

一般情况下,税局对每个行业都有一个行业平均税负率;如果企业没有正当的理由,纳税比同行业税率低很多,就会引起税局的关注,极有可能会引来税局的登门拜访:来检查企业的报表账簿,查处企业是否有做假行为,建议企业提前做好税收筹划,找资深会计:合理避税,依法纳税,诚信经营。这就引出了合理避税的概念。合理避税就是企业按照税法和会计准则的规定取得合理的费用发票,进行正确的归集记账,从而实现对利润总额的冲减。要知道合理避税并不是偷税漏税,其实每个企业都是可以实现的。小规模纳税企业合理避税可以从两个方面入手:

企业所得税方面:1、在日常的生产经营过程中多收集一些费用票据,比如出差的出租车、火车、汽车、飞机票、过路过桥票等,购买复印纸、文具等办公用品发票、购买墨盒等电脑耗材发票,办公室装修发票、办公桌椅电脑等发票,餐费发票(但尽量回避饭费、礼品这类不能全额抵税的费用,尽量少索取)。2、按月计提员工工资,可以参照当地工资水平和个税起征点来编制工资表(若超出个税的标准要缴纳个人所得税)例如:为员工办理医疗保险,如此一来,不仅可以调动员工积极性,而且这些费用都可以列入企业的成本,从而摊销企业利润,减少税负。。

3、争取享受所得税税收优惠政策,年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(自2018年1月1日至2020年12月31日)。

增值税方面:

争取享受增值税月收入不超3万,季度收入不超9万的企业不缴纳增值税的税收优惠政策,但是在享受税收优惠的同时,不要忘记按照规定进行正确的零申报,超过者将全额交纳增值税。

另外,以下几种情况也是可以考虑的。

1将个人专利以技术入股给公司使用,

这样一来,公司可以为其合理估价,专利就成为公司的无形资产,会计人员可以采用合理摊销的方式,将其计入成本费用,从而减少利润,达到少缴税的目的。

2.企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除;申请成为“高新技术企业”,可以少缴10%的企业所得税,按照利润的15%缴纳。(非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税);

税收筹划:企业所得税合理避税 企业视频课程

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海雪

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企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税计算公式如下:

企业应纳所得税额(纳税额)=当期应纳税所得额(利润)*适用税率(所得税税率)

应纳税所得额(利润)=收入总额(营业额)-准予扣除项目金额(成本)

我国企业所得税税率为25%,表面看来并不是太高,但实际上我国企业所得税占总税收的比重远远高于发达国家。很多经济学家认为企业所得税是在所有税种中对经济增长的负面影响最大,原因有二:

一、企业所得税使得企业负担加重,实际投资回报率随之降低,从而对企业的投资意愿产生负面影响,导致资本积累放缓,最终使得经济增长率降低;

二、资本积累的放缓会影响劳动生产率,个人收入降低,由此导致国民幸福指数不高。

甚至有部分人认为,取消企业所得税是最好的方案,这种说法过于极端,如果企业所得税的收入能够合理使用,征收企业所得税也不是件坏事,关键在于对度的把握。

随着企业对税收筹划的认识愈加深入,企业所得税税收筹划在企业财务管理工作中也愈受重视。首先明确一点:偷税漏税是绝对不可取的。企业所得税税收筹划的根本目的是实现经济效益最大化,在法律允许的范围内合理安排纳税时间对企业所得税税收筹划是行之有效的。企业所得税税收优惠政策多种多样,企业应当全面了解和掌握各项减免税政策法规,在筹资、投资、经营过程中充分考虑所得税优惠政策,以达总体税负的优化。

企业所得税合理避税

企业所得税的计算方法

企业所得税的征收分为两种方法:

(一)核算征收。针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业,实行核算征收。在这种征收方法下,企业所得税计算如下:应纳税额=(收入总额-准予扣除项目金额)*税率

(二)核定征收。针对不可以准确核算收入总额和成本费用的支出,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业,实行核定征收。核定征收又分为两种:1、定额征收:定额征收,即由税务机关按照法律规定的标准、程序方法,对企业应缴的所得税额直接核定。2、核定应税所得率征收:核定应税所得率征收,即由税务机关按照法律规定的标准、程序方法,对纳税人的应税所得率预先核定,然后企业按照如下公式纳税:应纳税额=(收入总额*应税所得率)*税率

企业所得税的税收筹划方案

企业所得税大概可以从两个方面进行筹划。一是基于前面提到的计税公式。即“应纳税额=(收入总额*应税所得率)*税率”。二是利用税法规定的其他政策,如税收优惠政策、亏损弥补政策等等。

(一)利用增加可扣除项目金额。从公式就可以很直观的看出,应纳税额要想减少,需要账面的收入总额尽量少,准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。收入总额的操作弹性小,而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定,我们就从以下几个方面简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额,以使应纳税额尽量少。

1、工资薪金支出。从公式就可以很直观的看出,应纳税额要想减少,需要账面的收入总额尽量少,准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。收入总额的操作弹性小,而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定,我们就从以下几个方面简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额,以使应纳税额尽量少。

2、业务招待费用。税法规定,纳税人只可在一定范围内据实扣除与其生产、经营业务直接相关的业务招待费。超过标准不得在税前扣除。另外,纳税人从联营企业分回的税后利润或从股份企业分回的股息等,由于在对方企业已经计提了业务招待费,所以不再作为计提。在利用业务招待费避税的规划上,我们的出发点就是尽量的利用扣除限额。若企业有子公司或其他关系非常密切的企业,应把本企业超过限额的业务招待费设法转移到其他子公司中,已达到避税的目的。

3、广告费和业务宣传费。广告费和业务宣传费对企业来说意义相同,都是为扩大产品销量,提高品牌知名度所花费的费用。但税法对这两项经营过程中的费用进行了严格区分。最大的区别是两种费用的扣除额不同,广告费的超过部分可以向以后年度无限结转,而若计为业务宣传费则不可以。所以若把以后的利益视为当期考虑的话,则计为广告费的可全额扣除。这就给了我们税收筹划的空间。

4、采用折扣方式促销。企业在利用折扣进行促销时,应注意两个问题以充分避税。第一,税法规定,折扣额不在同一张发票上分别注明,而是令开发票的,不能从销售额中扣除。也就是说,这样的折扣不能在税前抵扣。第二,税法规定,价值形态的折扣可以在税前扣除,而实物形态的折扣,不仅不能扣除,还应该视同销售处理。这样反而会增加收入项,增多应纳税额。

5、利用固定资产折旧。固定资产折旧在企业会计里我们计入“管理费用”越大,准予扣除项目金额也就越大。一般情况下,我们希望折旧早点实现,尽早得到折旧带来的抵税收益。所以,一般我们倾向与利用加速折旧,让折旧收益早日实现。但如果存在其他考虑因素,结果则会有所不同。例如,如果存在税收减免期,那么在减免期内多摊折旧就是一种不利的做法。

6、对税率的选择。税法按年应纳税所得额的不同分了两个税率,即年应纳税所得额在3万(含3万)以下的企业,企业所得税率为18%;年应纳税所得额在3万-10万(含10万)的企业,企业所得税率为27%。可以通过选择税率以达到避税目的的纳税人,指的是年应纳税所得额在这两个分界点附近的企业。方法是简单且明显的,如果一企业年应纳所得税额为3.01万元,企业当然应该想办法把那100元在税前扣除出去,这样企业就可以从适用27%的税率变成适用18%的税率。直接在账上涂掉这100元是违法的,我们应该通过合法的手段扣除这100元。例如,捐赠到税法允许扣除的捐赠项目;扩大技术改造费用;适当提高部分职工工资等。

(二)利用税法规定的其他相关政策。从这方面考虑问题比较直观。因为税法具体规定了各种优惠政策。企业只需考虑是否满足税法规定的优惠项目,或者是否努力使自己符合税法规定的优惠条件即可。在具体筹划时,要从各方面详细计算,以使得企业效益最大化。

重庆正阳工业园(黄1760-2328-240)用好这一条可以同时达到税收优惠政策和进项抵扣的效果,税收筹划更有效,能够很大程度上解决企业税负问题。

根据政府文件以及园区政策资料,重庆正阳工业园有以下税收优惠政策

1. 对注册企业的增值税以地方留存的30%~50%扶持;

2. 企业所得税以地方留存的30%~50%给予扶持;

3. 个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%;

4. 可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的,可叠加享受园区的扶持政策。

5. 总部经济招商模式。即不受地域的限制,外省市的也能享受重庆市内园区的财政扶持政策。

6.新公司注册,营业执照办理,由我们全权办理,无任何隐形费用,安全可靠,省时省心。

(奖励扶持每月兑现,纳税大户采用一户一议的方式,扶持奖励更多!)

根据政策来看,将业务分进重庆正阳工业园成立分公司或新公司不仅能享受企业所得税税收优惠,还能享受增值税优惠。进项票不足或个人所得税太高,可通过成立个人独资企业的方式解决。

结语

企业的日常经营和管理工作中,利用税收筹划方法为企业实现更高的经济收益作出贡献,使企业实现持续健康发展具有积极意义。企业所得税是一项主要的税种,涉及的经济业务十分广泛,税收筹划的方法也有很多种,运用筹划的整体思想选出效果最佳的方案,减轻企业税收负担,以期在合理合法的前提下最大限度提升企业经济效益。

企业所得税合理节税方法 企业视频课程

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道天

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企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税计算公式如下:

企业应纳所得税额(纳税额)=当期应纳税所得额(利润)*适用税率(所得税税率)

应纳税所得额(利润)=收入总额(营业额)-准予扣除项目金额(成本)

我国企业所得税税率为25%,表面看来并不是太高,但实际上我国企业所得税占总税收的比重远远高于发达国家。很多经济学家认为企业所得税是在所有税种中对经济增长的负面影响最大,原因有二:

一、企业所得税使得企业负担加重,实际投资回报率随之降低,从而对企业的投资意愿产生负面影响,导致资本积累放缓,最终使得经济增长率降低;

二、资本积累的放缓会影响劳动生产率,个人收入降低,由此导致国民幸福指数不高。

甚至有部分人认为,取消企业所得税是最好的方案,这种说法过于极端,如果企业所得税的收入能够合理使用,征收企业所得税也不是件坏事,关键在于对度的把握。

偷税漏税不可取

但是我们可以明确一点:偷税漏税是绝对不可取的。

看一下企业偷税漏税的案例:

2016年3月,安徽省砀山县国税局开展医药行业税收专项检查时,发现L医药公司涉嫌偷逃税款。检查人员外调3月,通过“金税三期”系统,采集核对了上万条销售信息,最终确定L公司采取药品销售收入不入账等方式隐瞒收入偷逃税款。该局依法对其作出补缴税款、加收滞纳金和罚款共计595.3万元的处理决定。

再看一个案例:

2014年,湖州市国税局对“高污染、高排放”行业实施税收专项检查,检查人员在分析该企业申报数据时,发现企业税负异常,疑点较大。检查人员对该企业经营状况深入核查后确认,HL针织染整公司在2010年~2013年3年时间内,共偷逃税款923.1万多元。因企业违法性质恶劣,湖州市国税局稽查局除依法要求该企业补缴税款外,对其处以461.5万元罚款。

随着我国税务稽查制度的不断升级完善,国、地税务局的联合以及强大“金税三期”的部署运行,任何偷税漏税的企业将会无所遁形!可现实是,每年缴纳高昂的所得税都让企业老板们不堪重负。那么在税务局对偷税漏税行为的绝对零容忍的大环境下,有什么能让企业所得税合理避税的方法吗?

节税正确打开方式

夹缝中生存?NO!目前,我国已有不少企业采取税务筹划的方式来进行合理合法合规的企业节税避税,可以说,企业所得税税务筹划不仅在企业财务管理工作中愈发受到重视,也逐渐成为现代企业节税主流方式。

企业所得税税务筹划的根本目的是实现经济效益最大化,在法律允许的范围内合理安排纳税时间对企业所得税税收筹划是行之有效的。企业所得税税收优惠政策多种多样,企业应当全面了解和掌握各项减免税政策法规,在筹资、投资、经营过程中充分考虑所得税优惠政策,以达总体税负的优化。

把利润转移到税收洼地,让之前25%企业所得税核定征收到5% 企业视频课程

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Richie

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企业的利润高那么面临的所得税压力就大,很多企业实际的支出和进项发票对不上。企业实际支出了资金,但是拿不到税收发票,这样导致了企业的账目利润就很高,让企业所得税压力很大,导致很多企业走极端路线买增值税进项发票。这样的风险很大很多企业也是因为这样做面临的破产坐牢的下场。所以小编建议企业不要这样去操作,小编可以在这里告诉大家一个合理合法享受政策转移利润享受核定征收。让之前25%的企业所得税收+20%分红税,变为个人独资企业的综合税收5.41%-5.71%

江苏税收洼地的个人独资企业是享受核定征收的,核定为开票额的10%作为企业的利润在按照5级累进制计算所得税,实际为开票额的0.5%-3.5%纳税。这样企业就合理的避开了缺少进项发票的问题,再加上当地政府对于增值税部分也有奖励,奖励地方留存部分的50%-70%(地方留存总税收50%)小规模的个人独资企业(年开票500以下)3个点的增值税实际只用上交1.95%-2.25%,加上附加税0.36%综合纳税为开票额的5.41%-5.71%一般纳税人服务行业为8.12%-8.72%

上述的个人独资企业一般都是以服务行业为主,和企业发生咨询服务类的业务来往,把缺少进项发票的企业利润转移到个人独资企业上面来,这笔资金就可以享受核定征收,缴纳五点几或者八点几个点的税金以后这笔资金就可以自由的使用了。是非常方便的,企业在运营中资金流动也非常的快。现在(152)需要税收优惠政策可(133)以详细阅读最后这句话中的数字并且组合(06641)起来

但是也不是什么行业都适用于个人独资企业来进行利润的转移,如果本身就是服务行业就好说,如果本身不是服务行业就不能用太大的咨询服务类的业务来转移资金,这一点相信各位财务老板也是懂的。

个人独资企业在运营中也要注意几点,1企业的业务要真实可信(三流合一)2企业需要有一定的成本票比较办公用品的票3企业需要提供三个人以上的人工工资流水,由法人账户支出(不需要在税收洼地买社保。)4注册的个人独资企业的法人,不能是和发生业务来往的企业股东(股东的亲戚朋友都可以)

个人独资企业企业的办理也不是什么行业都可以,一些本来就很难开的票。个人独资企业同样也很难开的煤炭贸易,建筑材料,危险化学品这类。只能说通过办理有限公司享受当地的一些政策奖励返还还是可以的。在当地成立有限公司,用业务分流的形式,转移部分业务到分公司,或者新公司。把税收留在当地那么当地会给予企业:

1,增值税会奖励给企业地方留存的50%-70%(地方留存总增值税的50%)企业当月纳税100万的增值税,地方留存50万,50万当中会奖励给企业25万-35万的税收。

2,所得税会奖励给企业地方留存的50%-70%(地方留存总所得税的40%)企业当月纳税100万的所得税,地方留存40万,40万当中会奖励给企业20万-28万的税收。纳税大户会一事一议,给予企业更高的税收奖励。

3,在江苏税收洼地实行的是注册形式招商,不需要企业实体办公,当地政府提供真实的办公地址给企业注册。就像开曼群岛一样,一个企业只是需要一个保险箱放资料就可以。

税收筹划是一条长久的一直要走下去的道路,企业要在发展之前,发展中不断的规划企业的路线,税收成本等等,选择好的注册地址是非常重要的!!!

税收筹划江苏税收洼地:增值税奖励政策,企业所得税核定为5% 企业视频课程

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今语子

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全国很多企业都有税收压力,都会花钱去做税收筹划,有一些大型企业的税收筹划一套方案就是几百万,几千万。实际的筹划方式企业很简单,无非就是通过一些经济开发区的税收奖励政策给企业扶持。小编这里就是直接对接的当地政府,直接帮助开发区招商的企业。不会收取企业税收筹划费用。可以直接给予企业奖励政策。

增值税压力比较大的企业,企业可以通过办理分公司到税收洼地,享受政策的奖励扶持业务分流到当地。江苏税收洼地实行的是总部经济招商形式,不需要企业实体办公,注册地址在我们当地就可以享受税收奖励(不影响企业目前的经营模式)

1.给予企业增值税地方留存的50%-70%(地方留存总税收的50%)及企业纳税100万增值税,可以给企业奖励25万-35万。

2.给予企业所得税地方留存的50%-70%(地方留存总税收的40%)及企业纳税100万所得税,可以给予企业奖励20万-28万

3.企业不需要实体入驻到税收洼地,不需要在税收洼地办公。只是需要注册地址在当地,纳税在当地就可以享受税收优惠政策。不影响企业目前的运营模式,

还有一些企业所得税压力比较大的,企业所得税25%+分红税20%的税金。我们可以通过办理个人独资企业利润转移的形式把企业的利润转移到个人独资企业。享受个人独资企业的税率5.41%-5.71%。个人独资企业享受的是所得税核定征收,不需要看企业的实际进项发票是多少,直接核定开票额的10%作为企业的利润,在按照五级累进制计算个人独资企业的所得税,个人独资企业所得税为开票额的0.5%-3.5%,小规模纳税人为0.5%-3.1%,一般纳税人为3.1%-3.5%。

个人独资企业也享受以上的增值税奖励政策,因为个人独资企业转移利润一般是服务行业的比较多,小规模企业为3%,享受奖励以后实际纳税1.95%-2.25%。服务行业的增值税6%,享受奖励以后实际纳税3.9%-4.5%,加上附加税的话小规模综合税金为开票额的5.41%-5.71%,一般纳税人为综合开票额的8.12%-8.72%。现在(152)需要税收优惠政策可(133)以详细阅读最后这句话中的数字并且组合(06641)起来

企业通过个人独资企业形式转移利润,只需要缴纳五点几个点,或者八点几个点的开票额以后这笔资金就可以自由利用。合理规避了25%的企业所得税和20%的分红税收。这种形式目前深受各个缺少进项发票的企业的青睐。

税收筹划是一条企业必须一直执行下去的路。国家有税收政策的时候企业能享受到是最好,而且江苏税收洼地,马上就要升级为国家级的经济开发区,因为当地确实比较贫困。企业可以到当地享受政策。当地对于税收扶持这块是非常的支持的。

企业所得税税务筹划四大策略,这么做能节税百万! 企业视频课程

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冯冷霜

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企业所得税税务筹划四大策略,这么做能节税百万!

企业所得税作为三大税种之一,是国家税收重要来源之一,税率一般为25%,对于高新技术企业、科技型中小企业、技术先进服务企业减按15%的税率征收,企业所得税要经过一番很复杂的计算才能得出结果,每个季度按照企业利润表计算出来的利润总额乘以税率:

拿游戏A公司为例,一年的销售额大概是1000万,企业的运营成本大约630万,减去运营成本,利润总额370万。税法规定企业所得税税率为25%。要缴纳的企业所得税为370万*25%=92.50万元。一年的利润有四分之一是需要上缴的。

对于一些成本低,利润高的企业,比如影视、广告、游戏行业,企业所得税税务筹划非常重要,专业合理的税务筹划方案能为企业进一步降低税负,同时规避风险,本文介绍企业所得税税务筹划的四大策略:利用企业清算、“股权转让”变为“先撤资再增资”、对外捐赠、产业税收优惠进行税务筹划。

策略一:利用企业清算进行税务筹划

有些企业由于经营不善或其它原因,必须通过终结清算来实现资源的优化配置。企业在办理注销登记前,应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

清算所得是指企业清算的全部资产或者财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额,超过实缴资本的部分。在资本公积金中,除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外,其它项目可从清算所得中扣除。对于重估增值和接受捐赠,发生时计入资本公积,清算时并入清算所得予以课税,这相当于增值部分可以延期纳税。在其它条件不变的情况下,企业可以创造条件进行资产评估,以评估增值后的财产价值作为折旧计提基础。这样可以较原来多提折旧,抵减更多的所得税,从而减轻税负。

另外,企业可以通过改变企业解散日期来影响企业清算期间其应税所得的数额。

策略二:利用“股权转让”变为“先撤资再增资”

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。

根据《企业所得税法》及实施条例的有关规定,符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益为免税收入。

例如,A公司由甲、乙两个法人股东(均为居民企业)于2008年初出资1000万元设立。甲的出资比例为32%,乙为68%。今年6月31日,A公司所有者权益总额为8000万元,其中实收资本1000万元、盈余公积1200万元、未分配利润5800万元。

(1)7月1日,甲企业与丙(个人)签订股权转让协议,将其持有A公司32%的股权全部转让给丙。协议约定:甲、丙按该股权的公允价值2800万元转让。在股权转让环节:甲企业应纳税所得额2800-1000×32%=2480(万元)的企业所得税=2480×25%=620(万元)。

(2)如果甲、乙企业达成协议,甲先按《公司法》规定的程序撤出32%的出资1000万元,从A公司获得2800万元补偿,再由丙与A公司签订增资协议,规定由丙出资2800万元,占A公司注册资本的32%,则上述股权变动的两种形式虽然最终结果一样,但税务处理方却大不一样。

按照国家税务总局公告2011年第34号的相关规定,则甲企业因撤资收回的2800万元的补偿收入,其中320万元(初始投资1000×32%)属于投资收回,不缴企业所得税;按撤资比例32%计算的应享有A公司的累计未分配利润和盈余公积(5800+1200)×32%=2240(万元)部分,应确认为股息所得,按规定可以免缴企业所得税;其余部分2800-320-2240=240(万元),应确认为股权转让所得,应交企业所得税240×25%=60(万元),而丙的出资行为除增资应交印花税外,不涉及其他税收问题。

可见,A公司通过变“股权转让”为“先撤资再增资”,节约税收620-60=560(万元)。所以,企业变“股权转让”为“先撤资再增资”,则可合理避税,减少相当于按撤资比例计算的被投资企业累计未分配利润和盈余公积部分应缴纳的企业所得税。当然,企业撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定。

策略三:利用对外捐赠进行税务筹划

企业捐赠是一种支出,但有时候捐赠时机选择得好,相当于一种广告,并且这种广告效益比一般的广告要好得多,特别有利于树立企业良好的社会形象。因此,企业往往利用捐赠获得节税和做广告的双重利益。但新税法对捐赠的税前扣除有相应规定,企业在捐赠时应加以注意。

《企业所得税法》第九条规定:“企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。”这里的公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。对于企业自行直接发生的捐赠以及非公益性捐赠不得在税前扣除。

此外,企业在对外捐赠时还应注意例如,某企业2015年和2016年预计会计利润分别为100万元和100万元,企业所得税率为25%。该企业为提高其产品知名度及竞争力,树立良好的社会形象,决定向贫困地区捐赠20万元。共提出三套方案:第一套方案是2015年底直接捐给某贫困地区;第二套方案是2015年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区;第三套方案是2015年底通过省级民政部门捐赠10万元,2016年初通过省级民政部门捐赠10万元。从纳税筹划角度来分析,其区别如下:

方案1:该企业2015年直接向贫困地区捐赠20万元不得在税前扣除,当年应纳企业所得税为25万元(100×25%)。

方案2:该企业2015年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20万元,只能在税前扣除12万元(100×12%),超过12万元的部分不得在税前扣除,当年应纳企业所得税为22万元[(100-100×12%)×25%]。方案3:该企业分两年进行捐赠,由于2015年和2016年的会计利润均为100万元,因此每年捐赠的10万元均没有超过扣除限额12万元,均可在税前扣除。2015年和2016年每年应纳企业所得税均为22.5万元[(100-10)×25%]。

通过比较,该企业采取第三种方案最好,尽管都是对外捐赠20万元,但方案三与方案二相比可以节税2万元(8×25%),与方案一比较可节税5万元(20×25%)。

策略四、利用产业优惠政策纳税筹划

(一)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

新企业所得税法放宽了地域限制,扩大到全国范围,同时严格了高新技术企业的认定标准。

对于现有将高新技术仅作为部门核算的公司,可以将高新技术业务剥离出来,成立独立的高新技术企业,以适用15%的税率。当然,高新技术企业要属于《国家重点支持的高新技术领域》并且要经过国家有关部门认定。

(二)有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目的税收优惠。

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按10%从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。这里的专用设备指《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税饶惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,且5年内不得转让、出租。

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。这里原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

因此,企业需要购置有关环境保护、节能节水和安全生产等专用设备时,想要享受税收优惠,少缴税,必须是企业所得税优惠目录中的专用设备,且注意年限限制。

(三)运用安置特殊人员就业纳税筹划

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资实行加计扣除。其中企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

新企业所得税法取消了原税法对安置人员比例的限制,企业可以根据自身情况,在一定的适合岗位上尽可能地安置下岗失业或残疾人员,以充分享受税收优惠,减轻税负。

(四)运用技术创新和科技进步的税收优惠政策纳税筹划

1、符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得。即一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

2、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

新产品和新技术的研发是提高企业竞争力和获得较高利润的保证,需要持续和高额的投资。企业应当充分运用纳税筹划,有效地获得国家通过税收优惠政策所给予的资金支持。如企业外购专利技术的费用,只能计入“无形资产”科目在规定年限内直线摊销。然而如果企业与科研机构采取联合开发的方式,则技术开发的费用不仅能够在税前一次性扣除,而且可以获得实际发生额50%的所得税税前加计抵扣。

(五)利用地方性税收优惠政策

为了发展区域经济,国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策,多数经济开发区出台了财政返还政策,例如江西、浙江、天津、西藏等地都有很好的税收优惠政策。将新注册公司设立在税收洼地,享受当地的税收返还奖励,如天津可以返还个人所得税、企业所得税、增值税地方留存的70-80%!

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浑幼荷

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企业所得税是一个最常见的税种,是企业经常要面对的,只有全面准确地掌握它,才能有效合理的纳税,以规避涉税风险。很多企业在做研发费用加计扣除和申报高新技术企业时,经常会碰到企业所得税扣除的问题,致使很多新手财务无措。智为小编咨询经验丰富的会计师事务所总结以下企业所得税扣除中会碰到的问题。

一、企业发生的担保损失能否税前扣除?

根据国家税务总局公告〔2011〕25号文第四十四条规定,企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的金额,比照国家税务总局公告〔2011〕25号文规定的应收款项损失进行处理。

与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。

二、企业没有代扣代缴个人所得税发放的工资能否扣除?

根据国税函〔2009〕3号文相关规定,《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

4、企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

5、有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;

因此,对于没有代扣代缴个人所得税发放的工资薪金,税务机关可以根据《税收征管法》规定进行处理,税务机关也可以根据工资发放情况进行判别调整。

三、为子公司员工缴纳社保和住房公积金能否税前扣除?

根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。

前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

根据上述规定,子公司员工不属于“在本企业任职或者受雇的员工”,母公司为期缴纳社保和住房公积金不得税前扣除。

四、单位每年组织员工进行体检,体检费用是否可以在企业所得税税前扣除?

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)款规定:“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”

因此,单位每年组织员工进行体检属于此范围之内,可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。

五、公司名下没有汽车,员工个人汽车用于公司,汽车费用是否可以入账扣除(比如油费,发票抬头是公司名称,是否可以认证并记账?)

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

承租方按照独立交易原则支付合理的租赁费凭租赁费发票税前扣除外,租赁合同约定的在租赁期间发生的,有承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用,包括油费、修理费、过路费、停车费等,凭合法有效凭据税前扣除;与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费、保险费等,不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

六、因机器检修暂时停产,停产期间发生的固定资产折旧可以税前扣除吗?

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

2、以经营租赁方式租入的固定资产;

3、以融资租赁方式租出的固定资产;

4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

5、与经营活动无关的固定资产;

6、单独估价作为固定资产入账的土地;

7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。

综上,企业暂时停产期间的机器设备不属于以上情况,按规定提取的固定资产折旧可在税前扣除。

七、企业为退休人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗?

根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定:“自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。”

因退休人员不属于文件规定的在本企业任职或者受雇的员工,所以企业支付的这部分费用不能在企业所得税前扣除。

八、企业建成的房屋已经开始使用,但是工程款中有些发票还没拿到,是按发票凭证计提折旧还是按合同的金额计提呢?

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定:

五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题

企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

九、我公司的工资制度规定对在职员工每月补贴交通费150元,与工资一并发放,请问应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除?

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

因此,您公司发放的交通费补贴符合上述条件,应当作为工资薪金支出在税前扣除。

十、企业由于资金困难,无法支付今年的租金,经与出租方协商,约定明年一并支付,那么这笔没有支付的租金能否在所得税前扣除?如何扣除?

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规定:“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:“第九条 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

因此,如果企业在汇算清缴前取得有效凭证则可以直接在税前扣除,如果汇算清缴结束后才取得有效凭证,则需要按照国家税务总局公告2012年第15号文件的要求,由企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除。

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痛彻

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企业所得税是我国第二大税种,只要公司开始运营并且盈利,就要缴纳企业所得税,25%的税负重压让很多企业主不得不寻求企业所得税合理避税之道。

一说到避税,很多企业的做法可能就是买发票来增加成本稀释利润,或者通过各种手段偷税漏税。但是,随着税务稽查的全面展开,越来越多的企业因为错误的避税方法而受到了重罚!

案例说明

今年3月份时,宁夏一家药企在被税局进行纳税检查时查出问题。因为其2012-2014年间虚开增值税发票的行为,被税局判定是偷税行为,要求补缴增值税486375.37元,并处以所偷税款50%罚款,同时对该企业未按规定提供账簿资料处以10000元罚款。

再举个例子,某酒业有限公司为了避税,将现金收取的货款不入账不报税。国税局在纳税检查时通过调取该公司的销售记录、出库记录和现金收款收据等关键资料,并核对账簿、记账凭证和纳税申报资料后发现,该公司销售白酒、娘酒,部分采取现金方式收取的货款,未按规定开具发票,也没有入账,未向税务机关申报纳税,合计金额64.16万元,造成少缴增值税7.85万元、少缴消费税11.4万元。依法作出追缴其少缴的增值税7.85万元、消费税11.4万元,依法加收滞纳金,并处少缴税款百分之五十的罚款9.62万元的决定。

2017是名副其实的税务稽查风暴年,企业财务管理必须做好转型升级,仅要杜绝会计核算时的随意性,还必须改掉多年前做账的老习惯,一定要选择正确的方法,否则风险巨大!

企业所得税合理避税方法

美国政治家本杰明·富兰克林曾说过:“世界上只有两件事情不可避免:一是死亡,二是税收。”每年缴纳高昂的所得税都让企业老板们不堪重负。那么在税务局对偷税漏税行为的绝对零容忍的大环境下,有什么能让企业所得税合理避税的方法吗?

其实可以从缩小税基和降低税率两个角度来考虑

缩小所得税税基,其实就是减少应纳税所得额,税基越小,所缴纳的税款就越少。企业所得税的计税依据是应纳税所得额,其计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损。从这个公式可以看出,要减小应纳税所得额,可以从两个方面入手筹划:收入和各项准予扣除项目。

目前,我国的企业所得税率为25%,但是针对各个行业、各地政府会有特定的税收优惠政策。如果对自身行业或企业注册地适用的税收优惠政策不了解,企业也会损失很多福利。

虽然税收不可避免,但我们可以在法律允许的情况下,通过改变经营活动和财务活动的方式,满足税法规定优惠条件,以达到减少缴纳税款的目的。

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