房地产纳税申报

城市房地产税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对属于中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业和外商的房屋、土地按照房价、地价或租价向房地产所有人或使用人征收的一种税。

一、房地产税征收范围

是在城市、县城、建制镇和工矿区的房地产。

二、房地产税纳税人

城市房地产税由产权所有人缴纳。产权出典者由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决的，均由代管人或使用人代为缴纳。对涉外企业和个人暂不征收城市房地产税中的地产税，改为征收土地使用费。

三、房地产税税率

1952年12月31日原政务院财政经济委员会在《关于税制若干修正及实行日期通告》中，将城市房地产原附加并入正税征收，税率调整为：房产税依标准房价按年计征，税率1.2%。 房地产税依标准房地租价按年计征，税率18%。

四、房地产税计税依据

为标准房地价和标准房地租价。对座落在广东省内批准开征地区的外商投资企业自有房产，按照房产原值一次减除30%后的余值依1.2%的税率计算缴纳房产税。房产原值是指按税法规定，在企业帐册的"固定资产"科目中记载的房产原值；没有房产原值或原值不实的房产，由房产所在地税务机关参照同类房产核定。

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五、房地产税减免税规定

下列房地产减征、免征房产税：

(1)新建房屋自落成之月份起，免纳3年房地产税。

(2)翻修房屋超过新建费用二分之一的，自竣工月份起，免纳2年房地产税。

(3)广东省规定：

①华侨、侨眷使用侨汇购买或建造的住宅，从发给产权证之日起，免征房产税五年。

②外商投资企业新购买或新建落成的房产，自购买或新建落成之月份起，免征房产税三年。

③华侨投资企业新购买或新建落成的房产，自购买或新建落成之月份起，免征房产税五年。

④经税务机关批准，下列房地产可免征房产税：

a.从事农、林、牧业等利润较低的外商投资企业的房产；

b.投资于能源、港口码头、机场项目的外商投资企业的房产；

c.经财政部批准免税的其它外商投资企业的房产。

六、房地产税税款征收

城市房地产税由房产座落地的地方税务机关管辖。

厦门市规定从2000年1月1日起除从租计征另有规定外，一律改为每年征收一次，申报纳税期限为每年6至9月。

纳税义务人应在房地产评价公告后一个月内将房地座落、房屋建筑情况及间数、面积等，向当地税务机关申报。如产权人住址变更，产权转移或竣工后十日内申报。 免税的房地产，也要办理申报。

很多小伙伴在刚刚接触申报纳税的时候应该都会遇到这样的问题：在网上申报了某项税种，但是由于各种原因（银行卡余额不足、突然断网、电脑死机等）无法及时扣款，后来想在网上进行补缴税款时找不到入口。

这里，小小君以房地产税申报为例，在广东省电子税务局（网页版）上作演示：

1. 房产税申报

路径：“申报纳税”→“其他申报”→“房地产申报（优化版）”，点击“填写申报表”（见图1）。

在填写好“税款所属时期”后，点击页面底部“填写申报表”进入申报（见图2）

进入“房产税纳税申报表”页面，核对相关信息、数据无误后，填写好“联系人”和“联系方式”，然后点击页面底部“申报”按钮（见图3）

申报后，系统会再次确认提示，然后出现扣缴选择。

此时，若未能进行扣缴，进行后续扣缴时，操作如下：

2. 房产税扣缴

路径：“申报纳税”→“清缴税款”，出现已正常申报，但尚未扣缴税款的项目（见图4）。

此时，点击“立即缴款”，进入相应扣款页面进行正常操作即可。（小小商业笔记->政治经济组：June）

一、将出租房产税源终止了，为什么还是存在往期未申报税源？

企业在进行申报时，系统提示有往期税款要去办税厅补缴，网站无法申报当期税款，应具体区分两种情况：（1）若税源登记无误，纳税人确需补缴往期税款，则应前往办税厅进行办理；（2）若税源登记有误，由此误产生往期税款而影响正常申报，则应先修改税源，将错误税源进行终止（注意终止时间为原税源有效期始的上一个月）。

二、已经足额摊提折旧的建筑物且仅留有残值，今年准备改建，房产税的缴纳是按新的建筑物原值计算, 还是原建筑物加入改建支出后计算?

根据《企业会计准则》的规定，对于固定资产清理完成后的净损失（或净收益），应计入“营业外支出”（或“营业外收入”）科目，不应再转入原“固定资产”科目。因此，房产原值应按新的建筑物原值计算。

三、企业代管运营一个厂，目前厂区建设未竣工验收，先投入试运行，这种情况下是否需要缴纳房产税、土地使用税？

纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税，纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

四、纳税人出租房屋是否需要缴纳房产税？

纳税人出租出借房产，自交付出租出借房产之次月起缴纳房产税，一般情况下，交付的时间和正式出租的时间不一致。如2月1日起出租的房屋，一般会在1月底交付。也可看租金是从哪个月开始计算，就从哪个月开始从租计算缴纳房产税。

五、企业委托施工企业建造的房产，没使用就不缴房产税吗？

　根据《财政部、国家税务总局关于印发房产税若干具体问题解释和暂行规定》的规定，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。