服务财税价格

产品和服务共存如何卖 ：比如 乙企业（一般纳税人）是一家科技型教育培训企业，主要业务为开发适合企业不同经营阶段所需要的培训课程，包括经营管理、市场营销、财务会计、税收筹划、职业发展等与企业经营密切相关的各类课程。这些课程直接嵌入到一台固定的机器设备内，客户购买该设备后，企业根据客户需要再植入相关课程。乙企业对客户购买的课程按年收服务费，在客户付费期间，乙企业会定期通过远程对课程内容进行更新。

乙企业当年采购设备不含税价款为1800万元，当年销售设备并提供首期培训课程的技术服务不含税销售收入为2000万元（其中设备成本为1500万元），假设该2000万元收入均视同为货物销售。当年为所有客户提供后续培训课程的技术服务（仅提供服务，无设备销售）不含税收入为3000万元。

请问，乙企业销售设备并提供培训课程的技术服务行为是混合销售还是兼营行为，乙企业该如何计算缴纳增值税？是否有税收筹划空间？

（一）混合销售还是兼营行为，如果乙企业的行为是混合销售行为，则应按销售设备的增值税税率缴纳增值税还是按照提供服务的增值税税率缴纳增值税？按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号）的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，就为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

因此，如果判定乙企业的行为属于混合销售行为，只要乙企业年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重未达到50%，乙企业就需要按照提供培训服务或技术服务（6%）的税率缴纳增值税。从乙企业的经营业务看，这种情况发生的概率应该还是很高的。根据案例中的情况，乙企业当年货物销售收入占当年应税销售额比例为：当年货物销售收入占当年应税销售额比例=2000÷（2000+3000）×100%=40%货物销售收入占当年应税销售额比例低于50%,2000万元的混合销售行为应按提供培训服务6%的税率缴纳增值税。如果不考虑其他进项税事项，则乙企业当年缴纳增值税：应纳增值税=（2000+3000）×6%-1800×17%=-6（万元），应纳增值税计算结果为负数，乙企业当年不需缴纳增值税，而且还有6万元的进项税额可以在以后纳税期间进行抵扣！

按照理论分析，乙企业的上述行为完全合情合理。但是，大家还是不要忽略一个事实：理论上成立的，实际上不一定行得通。别的不说，仅仅应纳税额经常出现负数的情况，相信企业轻易都不会去做，原因你懂的。既然按混合销售容易出现这种尴尬，那是否可以换个角度，把乙企业销售设备和提供培训服务视同两个不同的销售行为，这样，乙企业分别按不同的销售行为核算销售额，分别计算缴纳增值税。则在上述情况下，乙企业当年应纳增值税：应纳增值税=2000×17%+3000×6%-1800×17%=214（万元）。

在这种模式下，乙企业需要缴纳增值税214万元，这种结果显然和实务中大家所看到的基本一致，但是缴的税太高了！那么问题来了。在分开核算的模式下，乙企业把设备销售的价格定在多少比较合适呢？

（二）硬件产品价格，在该模式中，总价格保持不变的情况下，如果把硬件产品的价格尽可能定低，服务价格提高，由于购置货物的增值税税率为17%，进项税额相对较大，而在销售时，绝大部分收入归入培训服务或技术服务，而培训服务或技术服务的增值税税率较低（6%），销项税额较小，两者相抵后，意味着企业应缴纳的增值税额较小甚至是负数。问题是，硬件产品的价格能无限降低甚至为0吗？显然不行。如前所述，销售价格明显偏低并无正当理由的，会被税务机关按规定核定销售额。所以，硬件产品的价格也必须是一个相对合理的价格。

那么，什么价格是合理价格呢？可以参考本节第一部分中硬件产品的定价原则（成本加成10%）确定。按照上述原则，乙企业当年销售设备并提供后续培训服务的不含税销售价格分别为：

设备销售不含税价格：=1500×（1+10%）=1650（万元）服务销售不含税价格=（2000+3000）-1650=3350（万元），当年应缴纳增值税=1650×17%+3350×6%-1800×17%=175.5（万元）

（三）会计分录

（1）购买设备：

企业也可能并未将款项支付，在该情况下，应计入“应付账款”。为便于说明问题，本书均按已经付款的情况核算。（2）销售设备：

（3）提供服务：

（4）结转设备成本：

昆明低价代理记账的公司都去12366代理记账了，部分低价接收代理记账的公司的代理记账业务移交到了云南12366服务中心，昆明12366财税代理记账事业部同时还接收了很多因为选择低价代理记账业务给财税造成很大安全隐患的中小企业。大家还在继续选择低价代理记账吗？如何选择代理记账才是正确的节省创业成本的代理记账方式？本文详细为您介绍，也可以通过ccs12366查看相关文章分享。

一：为什么会有代理记账这个业务的诞生？

1：法律强制规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照https://ccs12366/gszc.html之日起15日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料、财务账簿。依法建账接受监督检查；各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

2：企业刚需：不做账行不行？不行！不报税行不行？不行！等企业赚钱了再做账报税行不行？不行！国家法律的规定由不得讨价还价，法律是最基本的道德和底线，这是很多创业者因为不做账报税后在接受税务处罚后才得出的反省。企业可以没有营销，可以没有人力资源，可以没有任何业务发生，但一定保障有一个会计每月、每季度、按时如实向主管税务机关申报纳税并提供相关账簿接受检查。

3：行业准入：并不是谁都可以做账报税，做账报税也并不是简单的1+1=2,2*3%=0.6那么简单，“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务、代理记账业务”财会实行行业准入制度，并严格执行职称制度保障会计师的权利。

二：中小企业为什么要选择代理记账取代专职会计师做账报税

代理记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。代理记账的主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构，包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构；代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位，如小型经济组织、应当建账的个体工商户等；代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务；代理记账的性质是一种社会性会计服务活动，是会计工作社会化、专门化的表现；代理记账在法律上的表现则是通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。https://ccs12366/kmsw.html

第一、 代理记账让企业人力成本费用更节省，更能享受全面、专业财税团队https://ccs12366/kmzzxk.html的服务。

第二、 代理记账机构一般运用计算机技术，高效，降低代理记账过程中的财税差错率。

第三、代理记账机构受政府审批，专业正规，保障企业经济责任，免除企业后顾之忧。

第四、 避免因会计人员变动造成企业不必要的经济损失，同时也节省了专职会计住房、社会保险开支。

第五、 避免专职会计技能单一、离职风险、请假风险、职业道德风险、法律规避风险等影响企业财税会计质量。

三：为什么会有那么多的低价代理记账公司坑坏了中小企业原本正规的代理记账

贪便宜、爱占便宜是人性，很多企业对企业财税认识很不高，认为财税工作非常简单，所以价格越低越好。这是企业创业者的不良品格。所以才有了代理记账市场的低价格竞争，低品质代理记账服务、低廉的代理记账会计师形象。

1：第一家报价12366一年，感觉太贵了；第二家报价800一个月，感觉要考虑一下；第三家报价400一个月，感觉有点蒙，第四家报价200元一个月，感觉好划算，第五家报价才100元，感觉很想选择，第六家报价50元。创业者立马签署代理记账。其实创业者还想“要是代理记账不要钱，还可以每月给我万把块倒贴的岂不是更好？”

2：代理记账品质好的从来不低价，经过长达20年代理记账市场客户的研究发现，低端价格代理记账记账被税务处罚的风险100%；中端价格代理记账被税务处罚的风险80%；中高端价格代理记账被税务处罚的风险20%，高端代理记账被税务处罚的风险1%；因为一盒A4纸500张才买20元。收你50元一个月，还可以赚30元。你企业的财务报表不可能每一个月都用完一盒A4纸。按照这个思路，你可能明白些什么了

四：为什么代理记账在12366中心变得安全和靠谱，成了低价代理记账公司的避风港湾？

①服务专业：企业12366是专业服务中小企业的财税公司，成立20年，聘用会计必须有3年以上行业经验才可以上岗，代理记账采用的是三级复核制，确保客户财务税务的准确性。贵公司的财务可以放心的交给企业12366。

②节省费用：招聘一名普通会计，每月工资支出较多。同企业12366合作，支付不到一个会计人员费用的一半，无额外负担，可享受更专业化的服务。

③财务工作不会中断：如果企业财务人员不稳定，工作衔接就成问题，不仅影响工作，还要花费时间精力选聘人员。

④纳税申报及时准确：一般单位会计或个人代理纳税申报如发生误报、漏报、迟报，补缴税款、滞纳金、罚款等责任和经济损失仍主要由单位承担。企业12366有专人审核报税，能有效避免因不熟悉税法，出现误报、漏报、迟报等差错和损失。

企业12366在税务服务客服处即可享受到税务事务办理咨询、具体业务如：税务登记注册、税务实名认证、代理记账报税、涉税业务处理、税控设备申请、税控发票领购、税控发票开具、税控发票缴销、税务变更/税务注销等税务业务过程中的业务材料、填写规范、办理时间。主要负责人、专门受理合同等事项。

五：为什么低价代理记账公司会选择12366进行代理记账监管服务

1：所有客户都希望得到非常好的代理记账服务效果，作为代理记账公司老板宁愿代理记账业务不赚钱甚至亏本都要维护自身的企业形象。所以第一年可以收客户200元一个月然后按照12366/年的价格将代理记账业务转手给12366中心

2：既然代理记账公司都会选择12366做账报税，中小企业何不自己从开始就找企业12366中心代理记账呢？省得还被低价代理记账公司左右忽悠。

六：企业12366服务中心，全心全意为企业服务

云南企业12366服务平台https://ccs12366/h-about.html提供昆明公司工商税务社保注册变更注销、商标专利知产资质许可申请、财务会计审计律师法务顾问,全国执业注册会计师/律师代理咨询鉴证顾问服务，代理记账报税366起，中小企业一站式服务12366/年起，昆明官渡/西山/五华/盘龙区/高新/经开/安宁/呈贡/度假/新区全线覆盖。https://ccs12366/h-about.html 网络上搜索昆明公司注册,昆明代理记账,昆明社保五险,昆明商标专利,昆明资质许可,昆明审计退税 ,昆明公司注销 ,昆明记账报税,昆明财税托管,12366企业平台,企业12366官网,昆明12366等可以找到专属企业顾问https://ccs12366/qy12366.html为您服务。

昆明低价代理记账的公司都去12366代理记账了，部分低价接收代理记账的公司的代理记账业务移交到了云南12366服务中心，昆明12366财税代理记账事业部同时还接收了很多因为选择低价代理记账业务给财税造成很大安全隐患的中小企业。大家还在继续选择低价代理记账吗？如何选择代理记账才是正确的节省创业成本的代理记账方式？本文详细为您介绍，也可以通过ccs12366查看相关文章分享。

一：为什么会有代理记账这个业务的诞生？

1：法律强制规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照https://ccs12366/gszc.html之日起15日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料、财务账簿。依法建账接受监督检查；各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

2：企业刚需：不做账行不行？不行！不报税行不行？不行！等企业赚钱了再做账报税行不行？不行！国家法律的规定由不得讨价还价，法律是最基本的道德和底线，这是很多创业者因为不做账报税后在接受税务处罚后才得出的反省。企业可以没有营销，可以没有人力资源，可以没有任何业务发生，但一定保障有一个会计每月、每季度、按时如实向主管税务机关申报纳税并提供相关账簿接受检查。

3：行业准入：并不是谁都可以做账报税，做账报税也并不是简单的1+1=2,2*3%=0.6那么简单，“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务、代理记账业务”财会实行行业准入制度，并严格执行职称制度保障会计师的权利。

二：中小企业为什么要选择代理记账取代专职会计师做账报税

代理记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。代理记账的主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构，包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构；代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位，如小型经济组织、应当建账的个体工商户等；代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务；代理记账的性质是一种社会性会计服务活动，是会计工作社会化、专门化的表现；代理记账在法律上的表现则是通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。https://ccs12366/kmsw.html

第一、 代理记账让企业人力成本费用更节省，更能享受全面、专业财税团队https://ccs12366/kmzzxk.html的服务。

第二、 代理记账机构一般运用计算机技术，高效，降低代理记账过程中的财税差错率。

第三、代理记账机构受政府审批，专业正规，保障企业经济责任，免除企业后顾之忧。

第四、 避免因会计人员变动造成企业不必要的经济损失，同时也节省了专职会计住房、社会保险开支。

第五、 避免专职会计技能单一、离职风险、请假风险、职业道德风险、法律规避风险等影响企业财税会计质量。

三：为什么会有那么多的低价代理记账公司坑坏了中小企业原本正规的代理记账

贪便宜、爱占便宜是人性，很多企业对企业财税认识很不高，认为财税工作非常简单，所以价格越低越好。这是企业创业者的不良品格。所以才有了代理记账市场的低价格竞争，低品质代理记账服务、低廉的代理记账会计师形象。

1：第一家报价12366一年，感觉太贵了；第二家报价800一个月，感觉要考虑一下；第三家报价400一个月，感觉有点蒙，第四家报价200元一个月，感觉好划算，第五家报价才100元，感觉很想选择，第六家报价50元。创业者立马签署代理记账。其实创业者还想“要是代理记账不要钱，还可以每月给我万把块倒贴的岂不是更好？”

2：代理记账品质好的从来不低价，经过长达20年代理记账市场客户的研究发现，低端价格代理记账记账被税务处罚的风险100%；中端价格代理记账被税务处罚的风险80%；中高端价格代理记账被税务处罚的风险20%，高端代理记账被税务处罚的风险1%；因为一盒A4纸500张才买20元。收你50元一个月，还可以赚30元。你企业的财务报表不可能每一个月都用完一盒A4纸。按照这个思路，你可能明白些什么了

四：为什么代理记账在12366中心变得安全和靠谱，成了低价代理记账公司的避风港湾？

①服务专业：企业12366是专业服务中小企业的财税公司，成立20年，聘用会计必须有3年以上行业经验才可以上岗，代理记账采用的是三级复核制，确保客户财务税务的准确性。贵公司的财务可以放心的交给企业12366。

②节省费用：招聘一名普通会计，每月工资支出较多。同企业12366合作，支付不到一个会计人员费用的一半，无额外负担，可享受更专业化的服务。

③财务工作不会中断：如果企业财务人员不稳定，工作衔接就成问题，不仅影响工作，还要花费时间精力选聘人员。

④纳税申报及时准确：一般单位会计或个人代理纳税申报如发生误报、漏报、迟报，补缴税款、滞纳金、罚款等责任和经济损失仍主要由单位承担。企业12366有专人审核报税，能有效避免因不熟悉税法，出现误报、漏报、迟报等差错和损失。

企业12366在税务服务客服处即可享受到税务事务办理咨询、具体业务如：税务登记注册、税务实名认证、代理记账报税、涉税业务处理、税控设备申请、税控发票领购、税控发票开具、税控发票缴销、税务变更/税务注销等税务业务过程中的业务材料、填写规范、办理时间。主要负责人、专门受理合同等事项。

五：为什么低价代理记账公司会选择12366进行代理记账监管服务

1：所有客户都希望得到非常好的代理记账服务效果，作为代理记账公司老板宁愿代理记账业务不赚钱甚至亏本都要维护自身的企业形象。所以第一年可以收客户200元一个月然后按照12366/年的价格将代理记账业务转手给12366中心

2：既然代理记账公司都会选择12366做账报税，中小企业何不自己从开始就找企业12366中心代理记账呢？省得还被低价代理记账公司左右忽悠。

六：企业12366服务中心，全心全意为企业服务

云南企业12366服务平台https://ccs12366/h-about.html提供昆明公司工商税务社保注册变更注销、商标专利知产资质许可申请、财务会计审计律师法务顾问,全国执业注册会计师/律师代理咨询鉴证顾问服务，代理记账报税366起，中小企业一站式服务12366/年起，昆明官渡/西山/五华/盘龙区/高新/经开/安宁/呈贡/度假/新区全线覆盖。https://ccs12366/h-about.html 网络上搜索昆明公司注册,昆明代理记账,昆明社保五险,昆明商标专利,昆明资质许可,昆明审计退税 ,昆明公司注销 ,昆明记账报税,昆明财税托管,12366企业平台,企业12366官网,昆明12366等可以找到专属企业顾问https://ccs12366/qy12366.html为您服务。