服务财税有哪些

有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将有形动产转让给他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动，如各类物品和机器设备的租赁、各类车辆的租赁等。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

根据财税（2016）36号文件的有关规定，已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务和在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同可以选择适用简易计税方法计税，但对于境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，应按照适用税率扣缴增值税。

因此，境外单位和个人取得的有形动产租赁服务收入，按规定由境内的购买租赁服务的承租方扣缴增值税的，不适用简易计税方法，应按17%税率计算扣缴增值税。

案例：A汽车制造公司为增值税一般纳税人，2015年7月份租入一境外B公司于2011年购入的大型机器设备，租期一年，A公司一次性支付B公司一年的租金共585000元，该项业务如何计算扣缴增值税，会计账务怎么处理？

（增值税税率17%，预提所得税税率10%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%）

应扣缴增值税税额＝含税销售额÷（1＋适用税率）×适用税率＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）

相应的会计处理如下：

确认制造费用：

借：制造费用—设备租赁费 500000

应交税费—应交增值税（进项税额） 85000

贷：应付账款—B公司 500000

应交税费—代扣代缴增值税 85000

借：应付账款—B公司 60200

贷：应交税费—代扣代缴城建税 5950

应交税费—代扣代缴教育费附加 2550

应交税费—代扣代缴地方教育费附加 1700

应交税费—代扣代缴预提所得税 50000

向境外支付设备租赁费：

借：应付账款—B公司 439800

贷：银行存款 439800

作者：清凉

企业房产税是以企业房屋和收入为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

房产税征收对象

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向房屋所有人征收的一种税 。

1、房产税的征税对象、征税范围

房产税的征税对象是房产，即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。

房产税规定的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。

这里所说的城市，是经国务院批准设立的市，包括市区和郊区，不包括农村；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批难设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围由省、自治区、直辖市人民政府划定。

2、房产税的纳税人

按照规定，房产税的纳税人是产权所有人。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，应由房产代管人或使用人缴纳。

以上产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人，均为房产税的纳税人。

工业企业若拥有房产（即为房产的所有权人）的，自然是房产税的纳税人。工业企业使用的房产为国有（即全民所有），也应当缴纳房产税，是房产税的纳税人。

房产税计算方式

根据税法规定，房产税如何计算的方法有以下两种：(一) 按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算。　　其计算公式为： 年应纳税额=房产账面原值×(1－10%至30%)×1.2%　　(二) 按租金收入计算，　　其计算公式为： 年应纳税额=年租金收入×适用税率(12%) 　　以上房产税如何计算方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2；按季缴纳，则以年应纳税额除以4；按月缴纳，则以年应纳税额除以12。　　对于工业用的自用地下建筑物，以房屋原价的50%作为应税房产原值。对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将有形动产转让给他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动，如各类物品和机器设备的租赁、各类车辆的租赁等。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

根据财税（2016）36号文件的有关规定，已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务和在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同可以选择适用简易计税方法计税，但对于境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，应按照适用税率扣缴增值税。

因此，境外单位和个人取得的有形动产租赁服务收入，按规定由境内的购买租赁服务的承租方扣缴增值税的，不适用简易计税方法，应按17%税率计算扣缴增值税。

案例：A汽车制造公司为增值税一般纳税人，2015年7月份租入一境外B公司于2011年购入的大型机器设备，租期一年，A公司一次性支付B公司一年的租金共585000元，该项业务如何计算扣缴增值税，会计账务怎么处理？

（增值税税率17%，预提所得税税率10%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%）

应扣缴增值税税额＝含税销售额÷（1＋适用税率）×适用税率＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）

相应的会计处理如下：

确认制造费用：

借：制造费用—设备租赁费 500000

应交税费—应交增值税（进项税额） 85000

贷：应付账款—B公司 500000

应交税费—代扣代缴增值税 85000

借：应付账款—B公司 60200

贷：应交税费—代扣代缴城建税 5950

应交税费—代扣代缴教育费附加 2550

应交税费—代扣代缴地方教育费附加 1700

应交税费—代扣代缴预提所得税 50000

向境外支付设备租赁费：

借：应付账款—B公司 439800

贷：银行存款 439800

作者：清凉

企业房产税是以企业房屋和收入为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

房产税征收对象

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向房屋所有人征收的一种税 。

1、房产税的征税对象、征税范围

房产税的征税对象是房产，即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。

房产税规定的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。

这里所说的城市，是经国务院批准设立的市，包括市区和郊区，不包括农村；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批难设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围由省、自治区、直辖市人民政府划定。

2、房产税的纳税人

按照规定，房产税的纳税人是产权所有人。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，应由房产代管人或使用人缴纳。

以上产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人，均为房产税的纳税人。

工业企业若拥有房产（即为房产的所有权人）的，自然是房产税的纳税人。工业企业使用的房产为国有（即全民所有），也应当缴纳房产税，是房产税的纳税人。

房产税计算方式

根据税法规定，房产税如何计算的方法有以下两种：(一) 按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算。　　其计算公式为： 年应纳税额=房产账面原值×(1－10%至30%)×1.2%　　(二) 按租金收入计算，　　其计算公式为： 年应纳税额=年租金收入×适用税率(12%) 　　以上房产税如何计算方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2；按季缴纳，则以年应纳税额除以4；按月缴纳，则以年应纳税额除以12。　　对于工业用的自用地下建筑物，以房屋原价的50%作为应税房产原值。对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。