福建税收优惠

税收返还、税收减免、出口退税、即征即退、先征后返增值税的所得税处理

各地税务地区口径

福建地税2017年12月咨询热点问题 2017.12.29发布日期：2017-12-29 http://fj-l-tax.gov/ar/2017122914000013.htm一、问：企业取得的税收返还等财政性资金要缴纳企业所得税吗？答：您好！根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定：“企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。”因此，不在上述范围内的各级政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金，一般作为应税收入征收企业所得税。

上海浦东国税上海浦东国税2010年度企业所得税汇算清缴答疑 来源：上海浦东国税 2011.4.6三、不征税收入问：企业取得的增值税返还是否缴纳企业所得税？答：根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定：（1）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（2）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。本条所称财政性资金，是指企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的的出口退税款。根据上述规定，先征后返的增值税是否应缴纳企业所得税，主要看是否有专项用途，且是否为经国务院批准的财政性资金，如果不是则应并入收入缴纳企业所得税。

厦门国税【2017年8月热点】我公司是一家污水处理企业，享受增值税即征即退70%的优惠，另外我公司还处于企业所得税“三免三减半”的免税阶段，收到的70%增值税退回能否享受企业所得税优惠？来源：厦门国税 作者：12366 日期：2017-08-16 问题：我公司是一家污水处理企业，享受增值税即征即退70%的优惠，另外我公司还处于企业所得税“三免三减半”的免税阶段，收到的70%增值税退回能否享受企业所得税优惠？答案：根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：“一、财政性资金　　(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。　　(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。　　(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。”因此，你司取得的即征即退款，虽为取得的财政性资金但不符合上述规定的专项用途，应计入收入计算缴纳企业所得税。

宁波国税宁波国税2011年度企业所得税汇算清缴有关政策问题解答50、福利企业增值税先征后返税款如何计征企业所得税？福利企业先征后返增值税款作为免税收入不计征所得税，其他各种财政性资金(补贴)按有关文件规定执行。标注：此政策新法下未明确，应该不适用了。财税〔2007〕92 号在 2009 年即废止该优惠。

北京国税北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答 2010.1.1四、2008年以后企业取得先征后返增值税的税务处理问题问：某享受增值税先征后返的出版企业，2006年征收的增值税税款在2008年才经财政部门退回，企业将2008年收到的增值税返还款在2008年账上确认收入。根据财税[2007]24号的规定，该笔增值税返还款是免税的，新企业所得税法实施后应如何处理？答：企业2008年1月1日后实际收到的增值税退税款，应按照《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)的规定确认是否属于不征税收入，对未作为不征税收入的，应计入企业当年收入总额，计征企业所得税。六、软件生产企业取得增值税即征即退税款的税务处理问题问：按照《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)的规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。取得该笔增值税返还时企业如何确认，是否计入不征税收入，对应的支出是否可以扣除？答：按照《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第一条第(一)款的规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，应确认为企业的不征税收入。按照《实施条例》第二十八条的规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。因此软件生产企业即征即退的增值税款用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。标注：财税〔2012〕27 号文件延续了可以作为不征税收入的政策，但并非“应确认”而是“可以”。

内蒙古国税12366热点、难点问题（2018年1月份）2018.2.15（三）符合条件软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，是否征收企业所得税？答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第五规定，符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

湖北国税2018年3月湖北国税12366纳税服务热线企业所得税热问 2018.3.21问题91：减免土地增值税是否需要在企业所得税计算时调增?[答复意见]根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。”因此，减免的土地增值税需计入企业所得税收入一并缴纳企业所得税。

安徽国税12366咨询热点问题解答（2018年1月）发布日期：2018-02-05 http://ah-n-tax.gov/art/2018/2/5/art_428_427002.html问题一、外贸企业出口退税的税款是否需要缴纳企业所得税？解答：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。上述文件明确规定财政性资金不包括企业按规定取得的出口退税款，出口退税款不属于会计损益，不属于收入总额，也不属于不征税收入，因此，外贸企业收到的出口退税款不需要并入收入缴纳企业所得税。文件依据: 《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号) 企业所得税处审核: 范冬昀

“得益于新政，市税务部门第一时间为三棵树涂料股份有限公司办理了退还全部增值税留抵税额，从完成审批程序到款项退入账户仅用了一周时间。”日前，三棵树涂料有限公司财务负责人黄荔荣对税务部门的高效作为赞叹不已。

他告诉记者，三棵树是一家资金、技术密集型的企业，前期投入资金大，产生的增值税留抵税额也较大，截至6月底，公司期末增值税留抵税额已超过1200万元。新政实施前，这些钱只能用以后实现的增值税进行抵免，耗时长，占用了企业大量资金。

降低增值税税率，提高小规模纳税人标准，退还部分行业增值税留抵税额……今年以来，市税务局坚持“机构改革、服务先行”，进一步优化营商环境，加大税收优惠政策落实力度，将减税降负进行到底，确保“减税红利”惠及所有纳税人。

市税务局货物劳务税科有关负责人介绍，今年以来，我市已累计为符合留抵税额退税条件的企业办理退税金额1.85亿元，有效解决了企业资金占用难题，大大释放了资本活力，为企业的发展增添了强大后劲。

值得一提的是，从今年5月1日起，作为我国第一大税种的增值税正式下调税率，制造业增值税税率从17%下降至10%，这对制造业来说无疑是一剂强心针。

赛得利（福建）纤维有限公司是湄洲湾北岸经济开发区内一家从事化学纤维生产的生产型的重点企业，年设计产能20万吨纤维素纤维。税率下调后，单吨纤维产品增值税税负下降了112元，以该企业目前的销量统计，每月可降低税负258万元，全年预计降低税负3096万元。

“这次税率下调大幅减轻了企业的负担，使我们有更多的资金投入扩大生产和研发创新，大大增强了企业的盈利能力和发展后劲。”该公司会计陈斌这样评价此次增值税改革。

今年以来，我市税务部门持续加大政策宣传力度，通过门户网站、微信平台、纳税人学堂等渠道及时传递税收政策；将优惠政策执行情况列入绩效考核，确保企业100%享受优惠。1-8月份，全市累计办理减免税额19.5亿元，同比增加6.4亿元，增长48.5%。本报记者 朱建婷 通讯员 林敏钦

撤县设市对一个县来说意义重大，比如市财政比县财政可以获得更多的周转资金，并且有一笔可观的城市建设费用；在财税分成上，市比县可截留更多的财税资金；在人员编制上市比县可以多设一些机构，多安排一些职务和人员。最重要的是，升级成县级市以后，地方财政可以自行制定一定的税收优惠减免政策，招商引资。

在福建，有一个城市得到了这个殊荣——武夷山市

武夷山市位于福建省西北部，福建、江西两省交界处，属中亚热带地区，是福建省唯一以名山命名的新兴旅游城市。武夷山市历史悠久。据考古资料表明，境内近4000年前已有先民聚居。

从1989年武夷山撤县建市。还一直受到南平市的经济帮扶，但是一直到现在都还是还是省帮扶欠发达县。截止目前，武夷山市辖3个街道，3个镇，4个乡，总面积2798平方公里，常住人口26.4万人，2016年，完成地区生产总值142.5亿元，武夷山市是个地域宽阔，劳动力较少，经济贫穷的县级市。

武夷山市地处中亚热带季风湿润气候区，水资源丰富，气温与雨量适中，自然条件适宜农、林、经济作物和渔牧业的发展。

武夷山市虽是一座新兴的旅游城市，武夷山入选2013旅游竞争力百强县。武夷山“奇秀甲于东南”，为八闽第一胜迹，列首批国家重点风景名胜区。

虽然武夷山市现在的发展潜力还没有被激发出来，但相信未来一定会越来越好。

访谈实录：福建省地方税务局总会计师曾钟滔围绕环保税征税对象、税收减免、征收管理等相关话题接受新华网专访。

《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例于2018年1月1日起正式施行，首个申报期从4月1日开始。9日，福建省地方税务局总会计师曾钟滔围绕环保税征税对象、税收减免、征收管理等相关话题接受新华网专访。

　　曾钟滔介绍，此次“环境保护费改税”以原排污费征收制度为基础，实行平移，即根据排污费项目设置税目，将排污费的缴纳人作为环保税的纳税人，将应税污染物排放量作为计税依据。在税政统一基础上，适当赋予地方税政管理权。征税对象主要为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声四类。

　　就福建来讲，根据税法授权，统筹考虑环境现状、减少污染物排放需要、企业承受能力等因素，福建也确定了具体的税额标准。如应税大气污染物适用税额为每污染当量1.2元；应税水污染物适用税额为五项重金属（总汞、总镉、总铬、总砷、总铅）、化学需氧量和氨氮每污染当量1.5元，其他水污染物每污染当量1.4元，即除特定污染物外，为减轻企业负担，其他大气和水污染物均适用税法规定幅度内的最低税额标准。

　　在征收管理方面，曾钟滔说，环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。对于绝大多数纳税人而言，环保税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。因此，环保税虽然在1月1日开征，但首个申报期是从4月1日开始。

　　“环境保护费改税，基本遵循‘税负平移’的原则，征税范围、税率基本不会改变。”曾钟滔说，开征环境保护税后，税收刚性增强，征收机制更加严格，会有一些应缴未缴排污费的企业被纳入征税范围。但这并不意味着加重了企业的负担，根据实地调研，环境保护税占企业缴纳税费的比重较低，一般在1%以下，不构成企业的主要负担。

　　此外，环保税法按照污染物排放浓度还实行差别化征税政策，即根据纳税人排放污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同，设置了两档减税优惠，即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税。

撤县设市对一个县来说意义重大，比如市财政比县财政可以获得更多的周转资金，并且有一笔可观的城市建设费用；在财税分成上，市比县可截留更多的财税资金；在人员编制上市比县可以多设一些机构，多安排一些职务和人员。最重要的是，升级成县级市以后，地方财政可以自行制定一定的税收优惠减免政策，招商引资。

在福建，有一个城市得到了这个殊荣——武夷山市

武夷山市位于福建省西北部，福建、江西两省交界处，属中亚热带地区，是福建省唯一以名山命名的新兴旅游城市。武夷山市历史悠久。据考古资料表明，境内近4000年前已有先民聚居。

从1989年武夷山撤县建市。还一直受到南平市的经济帮扶，但是一直到现在都还是还是省帮扶欠发达县。截止目前，武夷山市辖3个街道，3个镇，4个乡，总面积2798平方公里，常住人口26.4万人，2016年，完成地区生产总值142.5亿元，武夷山市是个地域宽阔，劳动力较少，经济贫穷的县级市。

武夷山市地处中亚热带季风湿润气候区，水资源丰富，气温与雨量适中，自然条件适宜农、林、经济作物和渔牧业的发展。

武夷山市虽是一座新兴的旅游城市，武夷山入选2013旅游竞争力百强县。武夷山“奇秀甲于东南”，为八闽第一胜迹，列首批国家重点风景名胜区。

虽然武夷山市现在的发展潜力还没有被激发出来，但相信未来一定会越来越好。