退税

01

出口退税率变化

官方公告：财政部4月4日发布的《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3377945/content.html

原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

解读一下：

出口退税率随增值税率同步下调，5月1日-7月31日为新旧税率的过渡期。

2018年7月31日及之前出口的货物劳务

原退税率为17%，取得17%税率的专用发票的，按17%的退税率申请退税；取得16%税率的专用发票的，按16%的退税率申请退税；

原退税率为11%的货物劳务，取得11%税率的专用发票，按11%的退税率申请退税；取得10%税率的专用发票，按10%的退税率申请退税。

其他退税率(15%、13%、9%、6%、5%）不受影响。

2018年8月1日及之后出口的货物劳务

原退税率为17%的货物劳务，取得17%、16%税率的专用发票，统一按16%的退税率申请退税；

原退税率为11%的货物劳务，取得11%、10%税率的专用发票，统一按10%的退税率申请退税。

举个例子：外贸企业A在3月向工厂采购了一批货物，当时适用17%税率且出口退税率为17%，如果在7月31日前报关出口，则按17%退税；如果A在8月份才出口这批货物，那么只能退16%。5月1日之后，原则上工厂只能开出按照新增值税率的发票，那么届时退税也是按照新税率的来。

02

预申报取消、申报手续简化

官方公告：国家税务总局4月19日发布的《关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3411502/content.html

这则公告也是自2018年5月1日起施行。简要速读一下：

1. 取消出口退(免)税预申报；

2. 取消报送《增值税纳税申报表》；

3. 取消报送进口货物报关单(加工贸易专用)；

4. 取消报送《出口退税进货分批申报单》；

5. 取消报送无相关电子信息申报凭证及资料；

6. 简化了《出口退(免)税备案表》；

7. 简化了年度进料加工业务的核销流程及报表；

8. 明确了出口退(免)税延期申报申请的要求，启用《出口退(免)税延期申报申请表》；

9. 明确了申报出口退(免)税需提供出口货物收汇凭证的出口企业三种情形；

10. 明确重新评定出口企业分类管理类别的要求和流程；

11. 明确了境内单位提供航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物，在申报出口退(免)税时应提供的资料，启用《航天发射业务出口退税申报明细表》；

12. 规定了《废止文件、条款目录》。

看起来是不是简单多了？然而实际上，5月1日以后，出口企业需格外留意出口退税申报数据的准确性！

03

须使用最新出口退税率文库

官方公告：国家税务总局4月11日发布的《关于发布出口退税率文库2018B版的通知》

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3397761/content.html

国家税务总局对出口退税率文库进行了调整，各出口企业从2018年5月1日0:00起须使用最新出口退税率文库（2018B版）进行出口退（免）税申报。

一句话：税务局会发最新的，不懂的找本地税务局。

04

转为小规模纳税人的出口退税问题

官方公告：国家税务总局4月22日发布的《关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3414319/content.html

5月1日之后，根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，且年应征增值税销售额500万元及以下，在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人。小规模纳税人可享受增值税简易计税的政策。

如果从一般纳税人转成小规模纳税人，此前的出口退税怎么办？

公告中明确了，转登记纳税人在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为（以下称出口货物劳务、服务），可以继续按照现行规定办理退（免）税。该转登记纳税人自转登记日下期起的出口货物劳务、服务，适用增值税免税政策，应按照小规模纳税人的有关规定进行增值税纳税申报。

举个例子：B出口企业（以1个月为1个纳税期）于2018年5月10日向税务机关申请转登记为小规模纳税人，按照《公告》第一条规定，B企业在2018年5月31日前报关出口的货物（报关单注明的出口日期为2018年5月31日前），适用增值税退（免）税政策，转登记后仍可按现行规定继续申报办理出口退（免）税。该企业在2018年6月1日后报关出口的货物（报关单注明的出口日期为2018年6月1日后），改为适用免税政策，应按照小规模纳税人的有关规定办理增值税纳税申报。

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马上就要年底了，要开始准备一年一度超忙的年度总结了，同时还要为明年的汇算清缴做好准备。其中便涉及到退税、抵税。不得不说，退税抵税是真的让人一个头两个大的业务。下面，小编就为大家来简单讲述一下退抵税的一些概念和注意事项，希望可以帮到各位小伙伴。

退税的种类

退税分为很多个种类，按税种分，则分为增值税退税、企业所得税退税、其他税种退税。

而退税的原因又分为汇算清缴多缴退税、误收退税、重复扣税退税等。

而需要退税的情况又一般包括：

1、因税务机关的失误而多征或者不应征而征的税款，需要退还给纳税人；

2、在实行预缴或者预扣税款的情况下，最后在汇算清缴时有多余的部分需要退还给纳税人；

3、作为税收优惠政策的退税，比如为鼓励企业出口而实行的增值税出口退税等。

下面我们针对误收多缴退抵税和汇算清缴结算多缴退抵税说一下这两种情形。

误收多缴退（抵）税

关于这种情况的退税申请，首先要携带以下几种必须的原件或者复印件资料：

1、《退（抵）税申请表》；

2、多缴税费证明资料原件及复印件；

3、税务登记证（副本）

办理流程：

（图来自深圳市国税局）

注意，资料的报送也有条件：

1、《税务登记证》副本的报送，必须要为已在主管税务机关办理税务登记的纳税人；

2、多缴税费的证明资料包括：减免税审批文书、纳税申报表、税务稽查结论、税务处理决定书、纳税评估文书、税务行政复议决定书、生效的法院判决书、增值税红字发票、税务机关认可的其他应退税款内容的资料；

3、退税证明原件复印件的报送条件是纳税人销售的应税消费品，当质量原因等发生退货、纳税人办理消费税退税手续时。

企业所得税汇算清缴结算多缴退抵税

办理企业所得税汇算清缴结算多缴退抵税的时候，需要携带以下资料：

1、《退（抵）税申请表》

2、完税费（缴款）凭证复印件、原件

3、《营业执照》税务登记证（副本）

对比误收多缴退税，汇算清缴结算多缴退税的报送条件就简单多了：营业执照和税务登记副本的报送条件是已在主管税务机关办理税务登记的纳税人即可。

办理流程如下：

（图来自深圳市国税局）

小编提醒无论是哪种退税，情况都相当繁琐。尤其是在准备所需材料的时候，其所需材料更是多如牛毛，还要解释退税原因，往往都能令大部分会计人望而却步。但其实在误收多缴税款的情形是比较少见的，一旦出现这种情况的时候，各位会计人只需要根据上述说明准备好必要文件进行申请即可。

本文为学会计有方法原创首发，作者：海沉。

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