财产租赁个人所得税

关乾实业：@胡说财税，我有个朋友自己有一栋写字楼，他想租给自己的公司。如果实价租的话，个人所得税太高；零价租的话，应纳税所得额要调增。怎么做才最好啊？

胡说财税：@关乾实业，实价租的话，不仅仅涉及个税。

关乾实业：@胡说财税，难道还有增值税？

胡说财税：@关乾实业，是的。我列一下涉及到的税种。

1.个人所得税

财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元，四千元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。个人所得税适用比例税率，税率为20%。但是，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。所以，如果租给公司的是非住宅类房产，应按财产租赁所得缴纳个人所得税，适用20%的税率。

2.增值税

根据《营业税政征增值税试点实施办法》相关规定，其他个人出租不动产（不含住房)，按照5%的征收率计算应纳增值税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。

所以，将自己购买的房产“有偿租赁”给公司使用，根据房产性质的不同，按上述规定缴纳增值税。

但是，对于月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

3.房产税

根据房产税相关规定，个人出租的非住房，按12%的税率，从租计征房产税；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

4.印花税

如果提供给公司使用的房产为非住房，应按财产租赁合同的1%缴纳印花税；

如果提供给公司使用的房产为住房，那么根据规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

5.城镇土地使用税

如果出租的是非住房，那么应根据土地使用证面积或实际占用面积，以房产所在地土地使用税标准进行纳税；如果出租的是住房，不区分用途，根据相关规定均免征城镇土地使用税。

其他要注意的是，将自己购买的房产有偿租赁给公司使用，房地产权属没有发生转移，因此，不需要缴纳土地增值税和契税。

关乾实业：@胡说财税，多谢胡老师。

胡说财税：@关乾实业，你朋友的房子是深圳的吗？

关乾实业：@胡说财税，是的。

胡说财税：@关乾实业，深圳房产税征收标准有从价和从租两种类型：

(1)从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%--30%后的余值;

(2)从租计征的(即房产出租的)，以房产租金收入为计税依据。

从价计征10%--30%的具体减除幅度由深圳市人民政府确定。

关乾实业：@胡说财税，胡老师，那我到底该实价出租还是零价出租呢？

胡说财税@关乾实业，这个问题比较有价值，我再发一条朋友圈广而告之吧！

（未完待续……）

胡说财税：@所有人，大家以后可以继续通过留言或者私信提问，胡说财税会组织公司内部的专家团为大家解疑释惑，并选取一些具有代表性的问题在“胡说财税”头条号的“问胡”栏目进行专门讲解。

【版权声明：本文为“胡说财税”头条号原创作品，转载需署名来源】

个人出租房屋属于财产租赁所得：

「注意」：个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用（注意顺序）：

1、财产租赁过程中缴纳的税费：税费包括营业税（对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税）、城建税（7%\5%\1%）、房产税（4%）、教育费附加（3%）

2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后期扣除）

3、税法规定的费用扣除标准：800元或20%

5.适用税率：20%

优惠政策：个人按市场价出租居民住房，税率10%。

（本文内容由百度知道网友Genie逐风贡献）

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财产租赁所得征税范围：财产租赁所得，是指个人“出租”(而非转让)建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。

特殊规定：个人取得的财产“转租”收入，应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。

计征方法：(1)以计征方法：按次征收

(2)“1个月”内取得的收入为一次，按次征收。

税率：(1)基本税率为20%

(2)从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

应纳税额的计算：(1)每次(月)收入不超过4000元的

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×20%

(2)每次(月)收入在4000元以上的

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%

【提示】(1)财产租赁过程中缴纳的税费包括：出租房屋时缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费。

(2)当月的修缮费用超过800元的，当月最多扣除修缮费用800元，其余部分在以后月份扣除。

(3)财产租赁收入为不含增值税收入。

关注我，关注学习进度。

关于个人财产租赁所得，需要注意如下几点：

1、在我们确定财产租赁的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可凭完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除

2、准予扣除的项目除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止

3、个人将承租的房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税的应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴税。取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个税时，从该项转租收入中扣除

4、个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算个税时，应依次扣除以下费用：

A、财产租赁过程中缴纳的税费

B、向出租方支付的租金

C、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用

D、税法规定的费用扣除标准

以上我们在确定财产租赁所得纳税人时，要以产权凭证为依据。如无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定纳税人。如产权所有人死亡，在未办理产权继承手续的期间，该财产出租并有租金收入的，以领取租金的个人为纳税人。