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国地税改革

国地税合并迈出征管改革一大步 流量视频课程

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张德勇中国社会科学院财经战略研究院研究员

按照党中央、国务院关于国税地税征管体制改革的决策部署,省级和省级以下国地税机构实行合并。6月份,全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌,标志着国地税合并工作进入具体实施阶段。

1994年我国实行分税制改革,国地税分设适应了改革的需要。时隔24年后,按照《深化党和国家机构改革方案》的要求,为了适应深化税收征管体制改革的需要,合并后的省级和省级以下国地税机构,实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导体制。国地税机构合并,不仅仅是两个税收征管机构的合并,也意味着征管体制的改革随之提上日程。

当前,国地税机构合并工作亟待向省以下层级推进。与省级机构相比,市、县、乡三级税务机构众多,情况复杂,合并工作艰巨。为了积极又稳妥地推进合并工作,国地税合并采取了“先把省局改革做稳妥再扎实推进市局、县局改革”的实施路线图。在这当中,国地税人员安置挑战大。合并之后,两个税务机构职能重组,有可能导致相当数量的税务人员溢出,如何安置好这些人员,事关合并工作是否能顺利完成。

不过,也需要看到,合并后的税务机构,也被赋予了新的职能。比如,合并后的税务机构将统一征收非税收入和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费;再如,个税由分类税制向综合与分类相结合的税制改革,个税征管的工作量会大幅增加。由此,国地税合并后产生的新职能,必然需要相应的人员去填补。这就需要国地税合并工作向省以下层级推进时,把税收征管新职能产生的新工作需要与原有税务人员优化重组结合起来,充分考虑他们的切身利益,给他们吃下“定心丸”。

在合并过程中,应着意谋划征管机制的改革。目前,增值税与企业所得税分别是我国第一和第二大税种,这种税收收入格局决定了我国的税收征管机制是面向企业、以间接税为主的征管机制。随着个税改革的推进,以及将来的房地产税改革,以个人或家庭为标识的纳税人将会大量涌现,合并后的税务机构不但要面对可观的企业纳税人,也会面对众多的个人或家庭纳税人,尤其是个税改革后存在的诸如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出的专项扣除,对现行征管机制提出了新任务新要求。

鉴于此,在推进国地税合并过程中,应把征管机制改革摆在重要位置。也就是,从当前的面向企业、以间接税为主的征管机制,加快向既面向企业又面向个人或家庭、间接税与直接税并重的征管机制转化,以适应个税或房地产税等直接税改革的需要。毕竟,税制改革很大程度上就是征管机制的改革。从这个意义上讲,应以建立新的征管机制为引领来推进国地税合并,为个税和房地产税改革预留征管空间。

推进国地税合并,更需要精心谋划央地财政关系重构。1994年分税制改革后,企业所得税从2002年起由地方专享税变为中央与地方共享税;2012年启动并于2016年全面实施的营改增,使地方政府失去了营业税这一最大的地方专享税来源。这两次央地财政关系调整,尤其是营改增,加大了央地收入关系的纵向失衡。特别地,作为2016年全面推开营改增试点后调整央地增值税收入划分的过渡安排,所有行业企业缴纳的增值税均按50:50实行中央和地方共享的2-3年暂定过渡期日益临近。

故而,通盘规划深化财税体制改革中的央地财政关系,是推进国地税合并过程中必须适时考虑的重点工程。因为,国地税机构合并,某种程度上意味着分税制从原先的1.0版将进阶到未来的2.0版。税务机构作为征收收入的机构,可视为央地财政关系的一个缩影。因此,如何既满足中央与地方各自的财力需要,更好发挥中央和地方两个积极性,是推进国地税合并过程中亟待一并解决的难题。

总之,推进国地税合并,不仅仅意味着两个机构的合并,而是代表了征管改革迈出的重要一步。以机构合并为契机,相应的征管改革需要同时全面规划并着手落实,以此相互依托、相互促进,使国地税合并成为深化财税体制改革的助推器,为发挥财政是国家治理的基础和重要支柱提供有力保障。(责任编辑 毅鸥)

四川财税专家:国地税改革大势所趋 成果将惠及普通纳税人 财税视频课程

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今年3月,国务院机构改革方案通过,决定将改革国税地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并。三个月后,6月15日,全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市的国税局、地税局正式合并统一挂牌。国地税时隔24年的再牵手,是大势所趋,也将影响深远。

事实上,这次关系到10多亿纳税人和缴费人的税务机构改革,共分为七个主要阶段。省级国地税的合并挂牌,正是作为“改好省局树样板”一步,开启了改革七大步骤的具体实施操作阶段。

而作为“省局样板”之一,四川省税务局的相关负责人向《每日经济新闻》记者介绍,顺次往下,各市级国地税的挂牌合并工作也已于今日(7月5日)正式启动。

改革分七步走,步步为营

“国税地税征管体制改革,涉及省、市、县、乡4级税务机构,面向10多亿纳税人和缴费人,情况复杂、任务艰巨。” 国家税务总局党组书记、局长王军,在全国税务系统机构改革动员讲话时曾表示。

按照总体上比部委层面改革稍后一些、比地方机构改革稍前一些的进度安排,本次税务机构改革具体分为:统一思想保稳定、顶层设计定方案、动员部署鼓干劲、改好省局树样板、市县推进全覆盖、总结经验找差距、优化完善再升级,共七个主要阶段。

王军指出,6月15日各省级国地税的合并挂牌,正是在基本完成前三个阶段工作的基础上,进入了“先把省局改革做稳妥,再扎实推进市局、县局改革”的具体实施操作阶段。

那么,省级国地税合并挂牌后,究竟有哪些具体的变化?

在6月27日,联合国确定的第二个“中小微企业日”之际,四川省经信委、国家税务总局四川省税务局主办的“2018年四川省‘税务助企’市(州)行活动暨中小微企业财税政策大宣讲活动”在成都启动。据了解,这也是国税地税合并、国家税务总局四川省税务局挂牌后的首次税务助企市(州)行活动,关于国地税合并的解读自然成了宣讲内容之一。

活动上,众智联邦财税金融大数据服务平台财税专家刘思远,就专门为双创企业负责人及财务负责人做了《新时期财税企业风险管控》的主题讲座, 解读了关于6月15日省级国地税合并后的改革事项。

他梳理总结,改革事项主要包括启用新的行政、业务印章,新机构名称;原国地税事宜由新机构承继;实行“一厅通办”“一网通办”“主税附加税一次办”;纳税人、扣缴义务人只需提供一套办税资料,同一事项只需申请一次;挂牌后启用新的税收票证式样和发票监制章;启用新的税务检查证件;税费征管事宜暂按原规定办理等等。

而现场多个企业财务负责人向记者表示,目前省级国地税合并改革暂未影响其具体的税务申报工作。他们普遍猜测,或许省级样板做好之后,市级或县级的合并才将使企业税务申报的具体流程手续等逐步改革。“毕竟税务工作千头万绪,分步改革确实十分必要,否则企业也将不知所措”。

24年后再牵手,大势所趋

我国国税和地税的分离始于1994年,距离如今再牵手,时隔整整24年。

西南财经大学财税学院院长刘蓉在接受《每日经济新闻》记者采访时表示,从我国的税制改革历史看,国地税再合并可谓“大势所趋”。

她指出,1983年我国全面推行了利改税。利改税,即把国有企业的上缴利润改为缴纳所得税,这正是现代意义的税收在中国全面推行的滥觞。到1994年以前,我国从中央到地方都只有一个税收征管系统,中央税收主要靠地方税务局征收。

据四川大学经济学院副教授冯莉介绍,1994年我国开始实行分税制财政管理体制,其主要内容是在税制改革的基础上,改变了过去财政承包制的做法,将所有税收按税种划分为中央税、地方税和共享税。

而作为1994年分税制改革的配套措施,在当时的历史条件下,国地税机构分设对于发挥中央和地方两个积极性,提高“两个比重”,保证分税制财政体制的运行发挥了应有的作用,相应的,为了保证中央政府税收收入的及时足额征收,同时加强地方税的征收管理,省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局。

“国地税分设确实实现了当时的目标,这是其功劳”刘蓉坦言,“但24年的国地税分设也带来了一些问题。”其问题主要体现在三个方面。

首先,冯莉认为,最突出的问题是纳税人为了履行纳税义务所需要支出的成本,即称为“奉行成本”或“遵从成本”也大大上升。“在很长一段时间内,由于国地税的信息系统不兼容以及沟通协调不畅等问题,纳税人需要向国税、地税重复报送涉税资料,接受两个机构的税务检查等,遵从成本比较高。”

其次,刘蓉指出,国地税分设还会在一定程度上降低行政效率,且可能产生具体工作上的摩擦。“举例来讲,如增值税由国税局收。但是它的增值税和消费税的附加税,包括城建税和教育费附加等则是‘税上税’,是依据增值税和消费税的税额征收的,那么中间的问题就来了。”刘蓉指出,增值税消费税由国税局征收,教育费附加和城建税等由地方税务局征收,核对征税基础的工作不可避免。“双方信息沟通时,客观上就可能产生工作上的配套摩擦问题。”

除此之外,刘蓉认为还有一个问题,就是当下地方经济的快速发展对财政需要也正与日俱增。

相关学者普遍认为,国地税合并以后正好能够有效地针对上述痛点,有望使问题迎刃而解。

纳税人受益,影响深远

实际上,国地税的合并不仅是大势所趋,也已客观有了很好的改革条件。

冯莉认为,从税制改革的角度看,随着近年来“营改增”的不断推进,营业税作为主要由地方税务局征收的地方主体税种最终退出历史舞台,国税与地税的征管范围和征管职责发生了很大变化,这就为国地税合并创造了条件。

而如今,已正式启动的国地税机构改革,其影响也必将极其深远。

首先,冯莉指出,在分税制条件下,办理税务登记和违规处理都是两套系统,增加了纳税人负担。合并后,在程序上减少了纳税人的负担,释放了改革红利,对促进经济发展有重要意义。

其次,她还认为国地税的合并有利于整合资源。“国税、地税在执法口径上并不完全一致。合并后,统一税务执法标准、共享税务信息,能有效提升税收征管能力。”

针对这一点,刘蓉进一步指出,执法标准的统一“还将有利于维护企业之间税收的公平竞争,对企业是好事。”

总体来看,国税地税合并是一项利国、利民、利税、利企的有效措施。这项改革,不会导致中央地方财政混库的问题,也不会导致地方挤占中央财政收入的问题。税收收入可以按财政层级、分比例入库,已没有技术障碍。

不过相关学者也坦言,国地税合并如今已进入具体实施阶段,改革难点可能将逐渐显现。其难点可能主要集中在人员配置,以及国地税的业务的差异性。

刘蓉指出,整个税务系统由国家税务总局统一指导,“该系统是一个庞大的队伍。”她感慨,“可能从来没有哪个机构,是在这样一个庞大基数的队伍上来进行合并的,其中的困难可想而知。”

而冯莉则对这两个可能面临的难点提出了相应的建议。首先,针对人员配置问题,她建议应根据税务系统机构改革方案下达的编制数,通过自然离退休、空编考录公务员等综合手段,不断优化队伍结构,提高队伍素质。另外,对于国地税的业务存在差异的问题,她认为则可通过加强干部职工业务培训来逐步解决。

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6月15日上午,全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌,标志着国税地税征管体制改革迈出阶段性关键一步。此次省级新税务局挂牌后,在7月底前,市、县级税务局将逐级分步完成集中办公、新机构挂牌等改革事项。

(国家税务总局党组书记、局长王军与北京市委副书记、市长陈吉宁共同为国家税务总局北京市税务局揭牌)

改革国税地税征管体制是加强党对税收工作全面领导、增强税收服务国家治理职能作用的重大改革。此次改革有何重要意义?改革将如何分步推进?改革将给纳税人带来哪些获得感?

为何改

构建优化高效统一征管体系

《深化党和国家机构改革方案》明确,国税地税征管体制改革的主要内容是合并省级及省级以下国税地税机构,实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

国家税务总局局长王军表示, 这是一场加强党对税收工作全面领导的重大改革,是一场增强税收服务国家治理职能作用的重大改革,是一场塑强为民便民利民税务形象的重大改革,更是一场筑强税收事业长远发展根基的重大改革。

税务机构为什么要由国税、地税分设转为合并?

《方案》指出了改革的目的:降低征纳成本,理顺职责关系,提高征管效率,为纳税人提供更加优质高效便利的服务。

《方案》要求,按照“瘦身”与“健身”相结合原则,完善结构布局和力量配置,构建优化高效统一的税收征管体系。

上海财经大学公共政策与治理研究院院长 胡怡建认为,国税地税机构由分设向合并改革有利于提高运行效率,包括降低征纳成本、提升征管效率、促进公平竞争等。国税地税机构合并后,使涉税信息互通、征管统一、处理一致、优惠透明,促进企业在地区间的正常合理流动,资源得到更为有效合理配置。

怎么改

七个阶段分步推进

税务机构改革既涉及收税又涉及收费,既要跨条块整合多种复杂事项,又要分省、市、县、乡多层级推进,改革将如何推进?

国家税务总局局长王军介绍,按照总体上比部委层面稍后一些、比地方机构改革稍前一些的进度安排, 税务机构改革分为统一思想保稳定、顶层设计定方案、动员部署鼓干劲、改好省局树样板、市县推进全覆盖、总结经验找差距、优化完善再升级7个主要阶段。

为确保改革有力有序有效推进,税务总局构建了“改革方案+配套办法+操作文件”3个层面的制度体系,制定了一揽子改革事项的任务台账和路线图、时间表,以保证改革平稳推进和落实。

根据国税地税征管体制改革总体安排,税务系统机构改革将按照先挂牌再“三定”、先把省局改革做稳妥再扎实推进市局及县局改革、先合并国税地税机构再划转社保费和非税收入征管职责的顺序推进。在7月底前,市、县级税务局将逐级分步完成集中办公、新机构挂牌等改革事项。

中央财经大学教授 樊勇表示,税收征管体制改革后,非税收入和社会保险费将纳入税务部门征收管理。这无疑将使社保费和非税收入在制度上更具规范性,不但有利于降低征管成本、提升征管效率,而且将为未来税费制度改革、统一政府收入体系、规范收入分配秩序创造条件,夯实国家治理现代化基础。

新变化

优化纳税人办税体验

国税地税征管体制改革后,征管业务和信息系统将如何整合?

税务总局征管和科技发展司司长 饶立新介绍,税务总局制定了《改革国税地税征管体制征管业务工作方案》,随着省、市、县三级新税务机构逐级对外挂牌,届时税务系统将实现“六个统一”,即国税地税业务“一厅通办”、国税地税业务“一网通办”、12366“一键咨询”、实名信息一次采集、统一税务检查、统一税收执法标准。

税务总局明确,新机构挂牌后, 为便利纳税人办税,绝大部分办税服务厅保持现有办税服务场所、地点不变。另外一个直接变化是,纳税人将减少报送办税资料。各省份税务机关梳理原国税地税相同业务的事项清单,整合报送资料,统一资料归档, 实现纳税人同一资料只报送一套、同一涉税事项只需申请一次。

此外,纳税人还可以“一厅通办”所有涉税事项。目前全国已有9365个办税服务厅实现了“一厅通办”。

步长制药公司财务人员 赵晓刚表示, “一厅通办”不仅避免了“来回跑”,还进一步统一、简并、规范了涉税资料报送,简化、优化了办税流程,降低了纳税成本。

税务总局税收科学研究所所长 李万甫说,顺利推进国税地税机构合并,必将全面提高税收征管能力建设水平,为国家财政收入的可持续增长奠定良好的体制机制基础,为进一步深化税制改革提供强有力的征管保障。

国务院机构改革︱国税地税由分设走向合并的改革逻辑 流量视频课程

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地方国税与地税机构合并的改革将面对诸多现实难题的挑战。图为2016年11月28日,安徽省濉溪县国税部门工作人员深入企业进行“贴近式服务”。 东方IC 资料

十三届全国人大一次会议通过的国务院机构改革方案提出:“改革国税地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制。”

自建国以来,我国地方税收征管曾经采取过单一税务、归入财政、财税合置等机构模式,但分分合合,税务都是一个与财政相对独立的模块,也没有国税与地税之分。1994年,顺应分税制改革分税分管要求,税务机构实行国税与地税分设并分别转隶于中央与地方,这次顺应国务院机构改革要求,再将国税与地税机构由分设向合并转变。

过去二十四年间,地方税务机构设置经历了由财税合一到国税与地税分设,再由分设向合并的循环。那么,税务机构设置为什么要分,分了后为什么又要合,分和合的改革逻辑又是什么,确实值得我们分析、思考。

一、从财税合一到国税地税分设

自建国以后至1994年分税制改革之前,我国税务机构曾经采取过单一税务、归入财政、财税合置的模式。1994年,我国开始实行分税的财政管理体制改革,随之而来的是税收征管机构进行相应配套改革。中央层级设立国家税务总局,作为国务院主管税收工作的直属机构;省及省以下层级将税务机构分设为国家税务局和地方税务局两大税收征管系统。

(一)为什么要实行分税制改革

在1994年实行分税制改革以前,我国在中央与地方财政体制上主要实行包干制,由税务机构统一征税,财政部门负责企业利润征缴,所取得的财政收入按包干比例或定额上交中央,税务是独立挂牌但与财政合置的机构,中央国家税务局隶属于财政部,地方也无国税、地税之分。对地方取得的财政收入,中央根据不同省份的经济和财力特点,分别由地方向中央定额上交、递增包干、比例分成,并根据地方不同财政支出情况,由中央对地方实施税收返还、财政补贴等转移支付。

1994年,我国实行了分税制改革。

之所以要实行分税制改革,主要是出于理顺国家与企业、中央与地方关系,调动中央和地方两方面积极性,保障中央财政收入稳定增长和宏观调控能力增强的财政体制改革需要

。1983年和1984年,我国分步实行了国有企业利改税,同时推行了中央与地方承包制和分级财政体制改革。由于利改税对企业减税让利,财政承包制扩大地方财政自主权,企业和地方的积极性得以极大调动。但也出现了财政收入占GDP比重,以及中央财政收入占财政收入比重持续下降,财政和中央财政均陷于艰难困境的矛盾和问题。数据显示,1984年利改税至1993年分税制改革前夕,财政收入占GDP比重由22.57%降为12.19%,中央财政收入占全国财政收入比重由40.5%下降至22%,两者均几近腰斩。

为此,中央提出了分税制改革,以扭转财政收入占GDP比重和中央财政收入占财政收入比重持续下降的被动局面。

(二)为什么要实行税务机构分设改革

1994年实行分税制改革后,将税收按收入归属分为中央税、地方税和中央与地方共享税。为保障中央在税收征管上的权力和利益,同时调动地方政府在税收征管上的积极性,提高税收征管效率,在地方层面将原有的税务机构从财政机构分置,再分设为国家税务局和地方税务局两大系统。国家税务局征收中央税以及中央与地方共享税,由国家税务总局实行垂直管理,而地方税务局征收企业所得税及地方税,主要由地方为主的省以下垂直管理。

国税与地税机构分设分管后,两大机构各司其职,使中央和地方政府均能各自保持稳定的税基,防止互相交叉和侵蚀。

1994年分税制改革以及国地税机构的分设分管,进一步理顺了中央与地方关系,实现了提高财政收入占GDP比重和提高中央财政收入占财政收入比重的基本改革目标。此后,随着企业所得税、个人所得税相继被列入共享税,至2014年国税与地税机构改革前夕,财政收入占GDP比重由12.19%回升到21.71%,中央财政收入占全国财政收入比重由22%上升至46.58%。财政收入占GDP比重和中央财政收入占财政收入比重的双提升,极大增强了财政的再分配能力和中央财政的宏观调控能力。在当时的历史条件下,分税制改革及配套的国税与地税机构分设改革发挥了应有的重要作用。

二、从国税地税分设到国税地税合作

1994年的分税制改革以及相配套的国税与地税机构分设改革虽然作用明显,但随着经济向纵深发展,全面深化改革推进,分税制存在的背景条件变化,分税制以及国税与地税机构分设的弊端也逐渐显露。

(一)税务机构分设的局限性

从过去二十四年的税收征管实践来看,税务机构分设有其合理性,但也不可避免存在以下几方面的问题:

首先是

增加征纳成本

。从征税主体的税务征收成本来看,两套独立机构与单一机构相比,会增加征收机构的办公场所、设备配置等固定成本,以及人员成本和运行成本。从纳税主体的纳税成本来看,纳税主体要分别向两个税务机关报送财务报表、纳税申报表,接受两个税务机关的征收、管理和稽查,会增加纳税人的纳税遵从成本。

其次是

降低征管效率

。无论是纳税人向两个税务机关申报纳税、接受稽查,还是两个税务机关对同一纳税人的税务征收、管理,因为国地税征收税种不同,税收上不会发生重复征税,但在纳税奉行上会发生重复上门、一表二报问题,两大机构在征收管理中,出于维护中央与地方各自财政利益的考虑,存在对同一税基认定标准不一致、税种归属口径不统一、信息不互通,以及纳税人现金流不足于全额缴纳国税或地税时先满足哪一方等摩擦,这些情形都会降低征管效率。

第三,

影响公平竞争

。不但国税与地税在征管力度和尺度上的不统一会影响税法的统一性、权威性和严肃性,而且中央和地方政府都会从各自税源的发展需要出发,限制给予企业税收优惠,或通过税收返还吸引投资。虽然相对灵活的政策措施有利于地方经济发展,但很多时候地方乐于给而中央财政不允许,比如国家只允许中央财政对企业的补贴不并入企业利润缴纳所得税,认为地方补贴影响了税收的公平性、合理性。国税与地税信息不互通、征管不统一、处理不一致、优惠不透明,也会影响企业在地区间的正常、合理流动。

(二)实施由分设向合作的改革

随着我国财税体制改革的逐步深化,传统的国税与地税机构互相独立的局面已难以适应新形势的需要,深化税收征管体制改革的呼声高起,改革势在必行。但就如何改革,存在不同主张和看法。2015年12月,中办、国办联合下发了《深化国税、地税征管体制改革方案》。

《方案》认为:虽然我国自1994年实行分税制改革以来建立的分设国税与地税两套机构的征管体制取得了显著成效,为调动中央和地方两个积极性、建立和完善社会主义市场经济体制发挥了重要作用,但与经济社会发展、推进国家治理体系和治理能力现代化的要求相比,税收征管体制存在职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题,必须加以改革完善。但该《方案》同时认为,税收征管体制方面的问题,主要根源不在于机构分设,而在于管理体制和机制没有相应跟上。

为此,《方案》提出合作不合并的深化改革思路,以降低征纳成本,提高征管效率,增强税法遵从度和纳税人满意度,确保税收职能作用有效发挥,促进经济健康发展和社会公平正义为改革目标。《方案》依据依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进改革的原则,从理顺征管职责划分、创新纳税服务机制、转变征收管理方式、深度参与国际合作、优化税务组织体系、构建税收共治格局六大方面提出了三十一条具体改革措施。

通过三年来的征管改革,以及简政放权上做“减法”、后续管理上做“加法”、优化服务上做“乘法”的放管服改革,税收征管质量得以提升和优化,纳税人两头登记、一表二报等问题得以解决。

三、从国税地税合作到国税地税合并

既然2015年以来的征管改革已经起到降低征收成本、提高征管效率的作用,当下合并地方国税与地税机构的改革,意义何在?这既有新一轮国务院机构改革的外部大环境方面的原因,也有税收征管效率提升的内部小环境方面的诉求。

(一)税务机构合并改革的外部大环境

从外部大环境看,本次地方国税与地税机构合并的改革,是本轮国务院机构改革中的一项改革

。本轮国务院机构改革从精简机构出发,对国务院组成部门和其他机构进行了较大幅度的调整,减少了八个正部级机构和七个副部级机构;根据经济社会发展的新要求,增加了三个部委和三个国务院直属机构;按照优化机构设置和职能配置、理顺职责关系的要求,对相关机构进行了重新整合。本轮国务院机构改革力度之大、影响面之广、触及的利益关系之复杂,改革开放以来前所未有。如果我们把地方国税与地税机构合并的改革放在本轮国务院机构改革的大背景下分析,这一改革可谓水到渠成、情理之中、顺理成章。

(二)税务机构合并改革内部小环境

从内部小环境看,本次地方国税与地税机构合并的改革是在全面实施营业税改增值税(营改增)背景下进行的

。2012年,我国实行服务业营改增试点。2016年,我国进一步全面实施服务业营改增。全面实施营改增后,作为地方税的营业税改为中央与地方五五分享的增值税,从税收征管体制考虑,作为共享税的增值税自然也改由国税机构征管。由于现行税收征管体制中的两大税务机构分属国家税务总局垂直管理和省以下地方税务机构小垂直管理,人员编制和经费配置互相独立运行,在征管任务发生重要变化情况下,国税任务和地税任务难以协调,而人员、经费等资源配置无法及时做出相应调整,难以适应税制、体制改革对征管体制改革的要求。

应该说,2015年的征管体制改革之所以没有将地方国税与地税机构合并而只是强调合作,与税务机构体系庞大、改革难度大有关。国税与地税机构合并涉及中央与地方两级,省、市、县地方三级;全国国税和地税系统在职干部总数近80万人,占整个公务员队伍的十分之一;税务机构不但承担征税,还承担着税外收费、基金征收和管理职责,而税费收入与地方政府利益关系密切。在当时税务机构独立推进改革的背景下,选择国税地税机构合作而不是予以合并的路径有其合理性。

考虑到地税机构作为收入组织机构是任何地方政府都比较看重的机构,保留地税机构当能调动地方政府的积极性。2015年的国税与地税机构合作而不合并的改革事实上推进了国税与地税机构的合作,再加上金税三期工程推进,都为这次国税与地税机构合并的改革创造了条件,提供了基础。(金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程,2013年开始实施的金税三期工程建成后将形成一个年事务处理量超过100亿笔、税务机关内部用户超过80万人、纳税人及外部用户超过亿人[户]的全国税收管理信息化系统。——编注)

四、税务机构合并的意义和面临的挑战

需要指出的是,那些认为国税与地税机构合并后可以减少重复征税、降低纳税人税收负担的说法未免有些夸张。减税是税制改革的任务,是由税种、税率和征税对象等税制要素决定的。从某种程度讲,税务行政效率的提高还将增强税务机关的征收能力,减少跑冒滴漏。

笔者以为,国税与地税机构合并,主要目的是适应新时代的发展要求,推动国家治理能力与治理体系现代化,提高政府运行的效率,降低纳税人的纳税遵从成本,为实现高质量发展提供支撑。但要顺利推进这项改革将面对诸多现实难题的挑战。

(一)税务机构合并改革意义深远

国税与地税机构合并的改革,主要意义如下:

首先,

建立公平公正的税收环境

。要更好发挥市场在资源配置中起决定性作用条件下的政府作用,就必须推进机构改革。而国税与地税机构合并的改革顺应了在市场起决定作用条件下,提高税收管理效率、服务质量,建立更加公平公正税收治理环境的要求,可以更好发挥税收在提升政府治理效能方面的作用。

其次,

满足国家税收征管的内在要求

。一是有利于完善税收法律体系,纠正国税地税分设导致的税收执法尺度不统一、税务稽查各管各之类问题,更好地保证税收法律的执行和监督的到边到底,提高我国税收法律的权威性和执行的彻底性。二是有利于简化税政,减少涉税行政审批部门,提高行政效率,实现“进一家门,办两家事”...

重磅!国地税终于合并了 推广视频课程

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Dawn

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今天国家税务总局发布公告,合并果国税局和地税局!从此!再无“国家税务局”和“地方税务局”之分!

从国家税务总局发布的“决定”可以看出,已将“国家税务局、地方税务局”修改为“税务局”。那么,此次国地税“合并”究竟有什么深远的意义呢?

有专家指出,国税地税征管体制改革,不只是国税地税机构的合并,也是税务部门领导体制、运行机制、管理方式、职能职责的一场深刻变革,更是执法和服务标准、业务流程等方面的大统一。

首先,这次合并开启了我国税收征管体制改革的重要变革。

其次,也是为后续的税收法定和税收体制改革铺好道路,纳税人将因此受益:一是更便利:解决办税“多头跑”,国地税合并后,不仅是解决了国税、地税两头跑,而且意味着统一税收执法,企业可以听到一个声音、看到一个标准,办理涉税事项也会更有底气、更加踏实、更节省成本。

二是更保障:社保、缴费“有规范”,在税收征管体制改革后,将非税收入和社会保险费纳入税务部门征收管理,由于税务部门能够根据个税情况了解和掌握缴费基数,那么过去那种依靠隐瞒和压低社保缴费基数的做法就会失灵。这无疑将使非税收入和社保收入在制度上更具规范性,在执行上更具刚性, 税务部门征管范围的扩大,也会消除之前部门间的信息壁垒,强化一些非税收入的征缴,这有利于建立可持续性的社保基金制度,为劳动者提供更有力的保障。

中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》 营销视频课程

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原标题:中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》

新华社北京7月20日电 近日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》(以下简称《改革方案》)。国税地税征管体制改革是以习近平同志为核心的党中央着眼全局作出的重大决策。《改革方案》认真贯彻落实党中央、国务院决策部署,是保证国税地税征管体制改革平稳有序推进的指导性文件。

《改革方案》明确了国税地税征管体制改革的指导思想、基本原则和主要目标,提出了改革的主要任务及实施步骤、保障措施,并就抓好组织实施提出工作要求。

《改革方案》强调全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中全会精神,以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,以加强党的全面领导为统领,改革国税地税征管体制,合并省级和省级以下国税地税机构,划转社会保险费和非税收入征管职责,构建优化高效统一的税收征管体系,为高质量推进新时代税收现代化提供有力制度保证,更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,更好服务决胜全面建成小康社会、开启全面建设社会主义现代化国家新征程、实现中华民族伟大复兴的中国梦。

《改革方案》提出了国税地税征管体制改革的4条原则,即:坚持党的全面领导。坚决维护习近平总书记的核心地位,坚决维护以习近平同志为核心的党中央权威和集中统一领导,把加强党的全面领导贯穿国税地税征管体制改革各方面和全过程,确保改革始终沿着正确方向推进。坚持为民便民利民。以纳税人和缴费人为中心,推进办税和缴费便利化改革,从根本上解决“两头跑”、“两头查”等问题,切实维护纳税人和缴费人合法权益,降低纳税和缴费成本,促进优化营商环境,建设人民满意的服务型税务机关,使人民有更多获得感。坚持优化高效统一。调整优化税务机构职能和资源配置,增强政策透明度和执法统一性,统一税收、社会保险费、非税收入征管服务标准,促进现代化经济体系建设和经济高质量发展。坚持依法协同稳妥。深入贯彻全面依法治国要求,坚持改革和法治相统一、相促进,更好发挥中央和地方两个积极性,实现国税地税机构事合、人合、力合、心合,做到干部队伍稳定、职责平稳划转、工作稳妥推进、社会效应良好。

《改革方案》强调,通过改革,逐步构建起优化高效统一的税收征管体系,为纳税人和缴费人提供更加优质高效便利服务,提高税法遵从度和社会满意度,提高征管效率,降低征纳成本,增强税费治理能力,确保税收职能作用充分发挥,夯实国家治理的重要基础。

《改革方案》提出,按照先立后破、不立不破的要求,坚持统一领导、分级管理、整体设计、分步实施,采取先挂牌再落实“三定”规定,先合并国税地税机构再接收社会保险费和非税收入征管职责,先把省(区、市以及计划单列市,以下统称省)税务局改革做稳妥再扎实推进市(地、州、盟,以下统称市)税务局、县(市、区、旗,以下统称县)税务局改革的步骤,逐项重点工作、逐个时间节点抓好落实,确保2018年年底前完成各项改革任务。

《改革方案》要求,加强税务系统党的领导,完善加强党对税收工作全面领导的制度安排,确保税务系统党的领导更加坚强有力。优化税务系统党的领导组织架构,完善税务系统纪检监察体制,进一步加强纪检监察工作。健全党建工作机制,税务总局承担税务系统党的建设、全面从严治党主体责任,地方党委负责指导加强各地税务部门党的基层组织建设和党员教育管理监督、群团组织建设、精神文明创建等工作,形成各级税务局党委与地方党委及其工作部门共抓党建的合力。

《改革方案》对税务部门领导管理体制作了规定,明确国税地税机构合并后实行以税务总局为主、与省区市党委和政府双重领导的管理体制,并着眼建立健全职责清晰、运行顺畅、保障有力的制度机制,在干部管理、机构编制管理、业务和收入管理、构建税收共治格局、服务经济社会发展等方面提出了具体要求,明晰了税务总局及各级税务部门与地方党委和政府在税收工作中的职责分工,有利于进一步加强对税收工作的统一管理,理顺统一税制和分级财政的关系,充分调动中央和地方两个积极性。

《改革方案》还就完成新税务机构挂牌、制定新税务机构“三定”规定、开展社会保险费和非税收入征管职责划转、推进税费业务和信息系统整合优化、强化经费保障和资产管理、清理修改相关法律法规等重点改革任务进行了具体部署,并明确了相关保障措施。要求各省、市、县税务局按期逐级分步完成集中办公、新机构挂牌并以新机构名义开展工作。从严从紧控制机构数量,进一步优化各层级税务组织体系和征管职责,完善结构布局和力量配置,做到机构设置科学、职能职责清晰、资源配置合理。同时,明确从2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。按照便民、高效的原则,合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围,对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批,逐步推进。要求整合纳税服务和税收征管等方面业务,优化完善税收和缴费管理信息系统,更好便利纳税人和缴费人。

《改革方案》强调税务总局要抓好统筹,各省区市党委和政府要全力支持,各相关部门要积极配合,各省税务局要精心组织实施,并从提高政治站位、严明纪律要求、开展督促检查、加强宣传引导等4个方面提出了工作要求,确保各项任务平稳落地。

推进国税地税“合二为一”,对于中国的税制改革有怎样的意义? 推广视频课程

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念云

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2018年6月12日,河北省魏县政务服务中心内的国税地税联合办税大厅,市民在咨询相关业务。图/新华

国地税合并实质是中央和地方分成改革

本刊记者/贺斌

本文首发于总第858期《中国新闻周刊》

推进国税地税“合二为一”,对于中国的税制改革有怎样的意义?对于地方政府和企业来说,会有怎样的影响?87万税务人员如何安置?下一步还需要在哪些方面出台配套措施?

就这些问题,《中国新闻周刊》专访了中国法学会财税法学研究会会长刘剑文。在他看来,税改不应该仅仅着眼于机构合并,如何处理好中央和地方财政关系,应是下一步的重点。

央地关系的重大调整

中国新闻周刊:1994年,中国实行分税制改革,分别设立国税地税部门,现在又将国地税合并。当时的分和现在的合,其背后的逻辑是什么?

刘剑文:如果说真正讲国地税分和合的制度逻辑,或者说法律逻辑,我想主要还是在于宪法框架下的中央和地方关系,在不同时期央地关系应该如何处理,也涉及中央和地方在这一过程中,各自应该发挥怎样的作用。

1994年的国地税分开,是有一个特殊的历史背景,因为在分税制之前,中国采用分灶吃饭、财政包干的体制。这种体制从改革开放以后到1994年以前,有过一些历史的作用和功绩,但在这个过程中,中央的钱越来越少,地方的钱越来越多,因为改革开放以后,地方经济状况越来越好,财政收入越来越多,而按照分灶吃饭原则,地方征税后按比例上交中央,很容易发生地方政府侵蚀中央的收入问题。

这样一来,地方的钱越来越多,而中央的钱越来越少。而中国是个大国,经济情况错综复杂,地区间经济发展不平衡,必须集中财力办大事。在我印象中,当时的分税制财政体制改革有个出发点,就是提高两个比重,即财政收入占GDP的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重,尤其是后一个比重,关键是要加强中央的权威。

所以在1994年的分税制改革,实际是因为基于中央缺钱,地方有钱这样的现状,基于当时的制度限制而做的一个较大变革。将税种也分为三类,中央税、地方税和共享税。因为中国税制有一个很重要的特点,它是以流转税为主体的,在1994年之前占所有税种的70%~80%。流转税主要由增值税、营业税和消费税三大税种构成,当时增值税大概占整个财政收入的半壁江山,所以分税制以后,增值税成为了共享税,中央占75%,地方占25%,营业税作为地方税,消费税作为中央税。

与此同时,开展了税收征管体制改革,在全国所有的地方政府,包括省、市、县单设一套属于中央的垂直征管机构,就是国家税务总局,负责中央税和共享税的征收,省以下设立地方税务局,负责地方税的征收。当时整个税务系统的工作人员有100万,其中,国税系统的人员编制经费、干部任免是由国家税务总局来管理的。

尽管国家税务总局是受中央垂直管理,但在一个地方时间长了,多多少少跟地方有盘根错节的关系,容易受当地政府的影响。为了避免地方政府对国税工作的干扰,从1998年开始,中国实施国税局长的异地交流制度,这种制度提高了国税系统的独立性,也维护了税法的权威,对保证中央财政收入发挥了积极作用。

所以,当时分设国税地税,是为了适应分税制财政体制改革的需要,尤其是要提高两个比重,在当时起了非常关键的作用。

2000年以后,中国又有两次大的税收分成改革,造成了整个地税系统业务范围的萎缩。一次是在2002年的企业所得税分享改革,此前,企业所得税收入属于地方,由地税局征收。但当时为了支持西部大开发战略,中央财政需要进一步集中财力,就把原来属于地方财政的企业所得税变更为共享税,中央占50%,到2003年又占到60%,所以从这个时候,企业所得税变成了一个共享税。按照国地税征管体制,一旦变成共享税,税种的征收就由地税局转移到国税局。

当然,我国最大的一次改革就是2016年的营改增,这其实是一次中央和地方收入分成改革,改革后,原来由地税局征收的第一大税种营业税取消,变成由国税局征收的增值税,国地税业务范围此消彼长,但人员规模不变,增加了国税人员的征管压力。所以,这两次重大的收入分成改革,成为国税地税合并的最根本的原因。

从更深层次来看,分与合的背后,不仅是央地关系的重大调整,也是国家治理体系的一个深刻变革,是推动中国实现法治国家建设的一个重大举措。

国税总局和地方政府

的权利义务需要明确

中国新闻周刊:这次国地税机构合并,有一个重要原则就是“瘦身-健身”,你对此如何理解?

刘剑文:“瘦身”面临的一个问题就是,过去国地税两套机构之间有一些重叠机构,比如说国税地税都有征管机构,都有稽查,所以瘦身对于税务干部来讲,都要涉及国家安置的问题,不会因为合并下岗,而是在公务员系统中进行妥善的安置。这是下一步各级政府需要考虑的问题。

至于“健身”,我的理解是把机构中的精兵强将整合在一起,更好地整合资源,使征收工作更有效率,机构管理更加规范,人员配置更加合理。

中国新闻周刊:目前实行国家税务总局和地方政府双重领导这样一个体制,你如何评价这样一个体制,双方将如何协调?

刘剑文:双重领导体制不是你管我也管的问题,而是必须有一个为主。这次合并很明确是以国家税务总局为主,挂牌也都是叫国家税务总局××省(或市、自治区)税务局,而且人员经费编制也都由中央负责,可能在人员选用问题上会征求地方意见。

中国新闻周刊:按照目前的计划,下一步将在市县一级合并,这中间是否会有阻力,特别是县域经济比较发达的地区?

刘剑文:我觉得阻力不会太大,因为要是都由中央财政负责的话,原来的地税局应该会挺高兴的。毕竟各个地方的经济状况不一样,欠发达地区有些时候可能工资发放都存在困难,但合并之后就不存在这个问题了。

至于在县域经济比较发达的地区,合并后,地方对企业的权力肯定会受到影响。但从另一个角度,税务部门征管的范围扩大了,能够消除部门之间的信息壁垒,强化税收征缴能力,以及实现税收和非税收入的一体化征管,从长远来讲,国地税合并,有利于形成一个规范高效的税制。

实际上,过去的地税系统征收率是过低的,表面上是造成了法定税率和实际税率脱节,实质上是对税法的权威性产生冲击。一旦树立税法的权威,企业在纳税的过程中,就无法与地方政府讨价还价,对纳税情况也能有准确的预期,从企业角度来讲,企业的税负或许会有增加。但是中央也在考虑解决措施,特别是增值税税率简化,法定税率下降,能够对冲实际税率上升的一个负面影响。

此外,这次合并也有利于完善国家的税制结构,使未来的减税政策能够落到实处。征收率的提升主要体现在直接税上面,但直接税的增加,会对将来间接税的降低奠定基础,从而提高我们国家税制的国际竞争力,对中国治理体制也是一个重大的改革。

实际上,我觉得中央和地方的分成,并不在于谁来征收的问题,谁征都一样,问题是在于按照什么原则、规则,在中央和地方对财政收入进行划分。所以我觉得不要因为机构合并,就说对于中央和地方分成有多大影响。我认为,主要是取决于用什么理念、原则和规则如何来处理好中央和地方的财政关系。

中国新闻周刊:目前机构合并只是第一步,下一步还将从哪些方面出台配套方案?

刘剑文:我想首先是考虑整个机构挂牌,挂牌以后可能涉及人员的安置配备问题。比如某一个地方,原来国税有7个局领导,地税有7个局领导,按照现在的体制,也不可能减员,只能随着时间自然增减,但可能短期内,会对税务干部的提拔造成一定影响。

从后续来看,我觉得首先要考虑稳定,其次要考虑效率和公平,如何通过这种方式能更好地提高效率,在干部安置过程中,如何能够实现公平。

至于国税总局和地方政府的协调问题,还需要进一步明确双方在税务机构管理过程中的权利义务和程序问题。

让纳税人有获得感和安全感

中国新闻周刊:实际上,早在2015年12月,就提出国地税征管体制改革,当时似乎也没有明确要合并,为何到现在才进行机构合并?

刘剑文:在中共中央国务院56号文件《关于深化国税地税征管体制改革实施方案》里,当时强调的一个问题是要建立高效的征管体制,要让群众有获得感,提高纳税人的税法遵从度。

在过去20多年,在中央和地方税收分成过程中,尽管我们要充分肯定所取得的历史功绩,但还要用一个历史的眼光看过去的分税制改革,特别是国地税分设的问题。

随着经济发展,中国从1994年以后,GDP增长速度很快,财政收入、税收收入也取得大幅度增长,老百姓的收入也有明显的增加。所以,在这20多年里,老百姓的获得感还是很明显的。

但是在这一过程中,可以看到,国地税分设以后,给纳税人带来很多的麻烦。比如说在进行税务申报登记的时候,既要向国税局申报,也向地税局申报,既要向国税登记,也要向地税局登记,占用了纳税人大量的成本费用和时间精力。而一个纳税人违规了,国税查一遍,地税再查一遍。

因此,合并更重要的是如何更好地服务纳税人,让纳税人有获得感和安全感。如何能够更有效地保护纳税人的权利,因为税收征管法和相关法律里面,都规定了纳税人的权利,我想这些问题可能都是我们需要去考虑的。

中国新闻周刊:国地税合并之后,企业税负是会增加还是会减少?

刘剑文:我认为,对企业纳税人的影响,主要在于减少纳税人的成本。这个成本不是税收成本,而是费用成本。以前企业进行任何一项涉税业务,都要准备两套材料,造成很大浪费。除了费用成本外,还有时间成本、精力成本,我认为,这是影响很大的一件事情。

至于其他方面,比如有些地方通过税收优惠招商引资,合并之后,可能就没有这些优惠了。关于这个问题,国家有严格的法律规定,中央税的税收减免权属于国务院决定的。地方税的税收减免权由省级政府来决定的。除此之外的一些税收优惠,可能本身就是不合理不合法的,必须要清理的,不能说因为国地税合并就对企业税负造成影响。但合并之后,对于税制的统一是有帮助的。

此外,从法律上来讲,应该依法纳税,如果说因为以前有税收漏洞,企业纳税人该缴的税没缴,那么就涉及违法问题。不能因为合并以后严格征管了,依法征管了,就说企业税负就增加了,因为这是本来就是企业依法该缴的。

而且下一步,可能国家还会不断减税让利,出台一些改革措施以减轻企业负担,包括前不久个人所得税法修改,也会有一些让利。

中国新闻周刊:对于地方政府而言,这次合并,会有怎样的影响?

刘剑文:国地税合并以后,地方没有主体税种,税收减少了,地方的收入肯定会大幅度的减少,财力越来越集中在中央。而地方政府要提供公共服务和公共产品,要实现机构运转,如果财政资金不足,可能就不得不通过发地方债等方式来解决。

但是这个影响,我想至少可以通过两个方式弥补:一是加大对地方的转移支付力度。二是将地方的一些事权上移给中央。这两种方式,都可以减少地方的财政压力,目的都是减少地方的负担。

比如说从这次个人所得税法的修订就可以看到,涉及一些重大的专项扣除,比如失业保险金、住房公积金,这些钱就将是中央财政通过转移支付的方式来实现。

所以我认为,目前改革仍是在探索的过程中,肯定会有一揽子政策出来。从国家角度来讲,必须处理好中央和地方的关系,也必须调动中央和地方的积极性,目前这些方案已经在研究之中。

中国新闻周刊:在处理中央和地方关系上,需要重点关注哪些方面内容?

刘剑文:中央和地方的关系,我想一个核心就是中央和地方的财政关系。因为财政跟事权是相联系的,财权和事权,现在讲事权与支出责任,其实大的框架是事权与财力相结合,在这样一个背景下,事权与支出责任要相适应。下一步,中央一定会出台关于中央和地方关系处理的一些文件,但处理起来可能还有一个过程,改革是要一步一步地进行。

这些年学术界一直倡导制定一部政府间财政关系法,类似一个财政基本法的法案,但目前还在调研建议阶段。该法主要涉及中央的财权和事权、地方的财权和事权、支出责任,应该按照怎样的理念、原则和规则,怎样的程序等,需要通过法律作出明确的规定。

值班编辑:韩忠强

国地税改革,没全额缴保险的企业遭殃了!对这种企业影响巨大 企业视频课程

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楼怀寒

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2018年6月15日,分别24年后,国地税再次合二为一!国地税复婚,以后不用再分开办事了,以下是他们的“婚礼”现场!

▲国家税务总局党组书记、局长王军与北京市委副书记、市长陈吉宁共同为国家税务总局北京市税务局主持婚礼

本次改革统一税种:本次国地税改革统一征收的税种有18个,其中有我们HR相关的主要有:企业所得税、个人所得税、增值税。

改革时间:改革在2018年年底前落实到位,省级党政机构改革方案在2018年9月底前确定,在2018年年底前机构调整基本到位。 按此来分析,一般区县级的国地税合并方案肯定会在9月前出炉!

本次国地税“复婚”

对HR究竟会造成哪些影响呢?

会有哪些工作上的变化呢?

下面容小曰子给你仔细讲解~

01

社保改由税务部门征收

没有全额缴社保的企业注意了!

地税之前只是替社保局代收社保费,说白了就是“帮别人数钱的”,所以,之前在社保征收方面可能抓得没那么紧,公司有人没买社保,税局筛查起来也比较困难,但如今,社保由税务部门统一征收,变成自家孩子了,监察力度会大大增强。

如果HR所在企业目前所有员工足额缴纳社保,那本次调整对你所在公司没有什么太大影响。

如果企业没有足额缴纳社保,这时候HR就要保持警惕,着手做以下几件事儿了!

把改革内容告知领导

为了避免企业被罚款,HR宝宝要速速把本次改革内容告知领导,因为如果不足额缴纳社保的话,很可能被稽查,后果比较严重。

举个常见的例子:

三线城市一家10个人的公司,原来只缴纳了一个员工最低标准的社保,其他9个人都没买,可能就算过关了。在税局全面负责征收以后,这家公司不光要补缴这9个的人社保!还需要交滞纳金(自欠缴之日起按日加收滞纳金)!如果补缴稍有逾期,还需要缴纳欠缴数额1倍以上3倍以下罚款!

除了被稽查后要补缴以外,不足额缴纳社保,企业的主要负责人还可能被限制“坐飞机”!关于限制特定严重失信人乘坐民航的一则意见中指出,社会保险领域中存在以下情形的严重失信行为责任人,坐飞机将受限:

(1)用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的;

(2)用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的;

(3)应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的。

由此可见,本次国地税改革后,社保被稽查后果还是很严重的,各位HR在处理社保业务的时候要更加小心啦!

把改革内容告知员工

告知完领导本次改革内容后,如果领导同意足额缴纳社保的话,那我们下一步还需要通告员工。因为公司如果调整缴纳社保基数的话,会影响到员工的钱袋子!

小曰子在这里粗略帮你计算一下:

如果一个员工工资为10000元,单位原来按照3082元的缴费基数为缴纳五险一金,我们来算一笔账:

之前按3082基数交,个人要缴纳718元,企业要缴纳1498元

如果按10000基数交,个人要缴纳2223元,企业要缴纳4300元

也就是说,个人每月到手少了1505元,企业要多缴纳2802元

不过,按照实际工资比例缴纳五险一金虽然会使员工到手工资变少,但是相应的,员工退休后发放的养老保险、买房时候可以提取的公积金数额都会增多,对员工还是有很大益处的!

上面讲完了国地税合并对社保的影响,下面再讲几个国地税改革的好处!

03

办业务再不用“多头跑”

税务注销更便捷

1.办纳税业务更便捷

原先的工作流程:

申报纳税的时候,带着一大堆材料跑完国税跑地税,同样的材料要复制两份,一天下来甚至都顾不上吃饭……

现在的工作流程:

税务登记、发票办理、申报纳税、宣传咨询等主要涉税事项都能国地税联合,一个窗口办理完成,再也不用去两地税务报到,跑了地税,跑国税了。以后哪个税务局离你近,就去那!

2. 税务注销更便捷

很多地区国地税推出了“联合注销”窗口,办理注销业务,以后再也不用“几头跑”了,非常方便!

小曰子有感

国地税合并改革后,几家欢喜几家愁,让人欢喜的是,HR在办税时候,即将告别国税、地税两头跑的繁琐业务;让人忧愁的是,国地税合并后国家的税收征管能力大大提升,对于企业的监察力度也增大了,部分企业如果没有足额缴纳社保的话,HR要赶紧与领导进行沟通、着手处理足额缴纳社保业务了,避免被稽查后酿成不可挽回的错误!

时代重任 历史担当 ——国税地税征管体制改革全面向纵深推进 企业视频课程

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窒息感

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这是一场共和国税收发展史上的重大变革。

以习近平同志为核心的党中央,深刻把握时代潮流和发展大势,擘画出中国梦的伟业蓝图。党的十九届三中全会,吹响了深化党和国家机构改革的号角。作为这场波澜壮阔改革的重要内容,国税地税征管体制改革大幕全面拉开。

在党中央、国务院的高度重视和亲切关怀下,在各地党委政府和中央国家机关各有关部门的支持帮助下,在广大纳税人、缴费人及社会各界的关心理解下,全国广大税务干部职工上下同欲、勠力同心,有力有序推动这场重大改革平稳实施,谱写高质量推进新时代税收现代化的精彩华章。

改革方向标:在党中央坚强领导下绘就新蓝图

发展无穷期,改革无止境。

2018年初,党的十九届三中全会审议通过的《深化党和国家机构改革方案》明确提出,“改革国税地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并。”

一石激起千层浪,这一消息一经公布,便引起社会各界的积极反响和满满期待。

——这是一场推进国家治理体系和治理能力现代化的重大部署

身处这个伟大的时代,唯改革者进,唯创新者强,唯改革创新者胜。

1994年,我国进行分税制改革,建立了国税、地税两套税务机构分设的征管体制,24年来取得显著成效,为调动中央和地方两个积极性、建立和完善社会主义市场经济体制发挥了重要作用;

2015年10月,中央全面深化改革领导小组第十七次会议审议通过《深化国税、地税征管体制改革方案》后,国税地税合作不断深入,逐步实现服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合;

2016年5月1日,营改增试点在全国全面推开,实施66年的营业税退出历史舞台;

2016年10月,金税三期工程全面上线,为统一征缴税收、社会保险费等奠定了信息化基础……

省级和省级以下国税地税机构合并,条件日趋成熟。

党的十九届三中全会审议通过《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》和《深化党和国家机构改革方案》;十三届全国人大一次会议审议通过《国务院机构改革方案》,决定将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内税收和非税收入征管等职责。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)党委和政府双重领导管理体制。

6月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》(以下简称《改革方案》),明确了国税地税征管体制改革的指导思想、基本原则和主要目标,提出了改革的主要任务及实施步骤、保障措施,并就抓好组织实施提出工作要求。

——这是一场极具特殊性、复杂性、紧迫性的重大改革

国税地税征管体制改革虽然属于国务院机构改革的一部分,但既不同于国务院其他部门机构改革,也不同于地方部门机构改革,涉及省市县乡四个层级。

“国税地税机构合并涉及层级多,人员规模大,面向10多亿纳税人和缴费人,各地情况千差万别,改革难度是其他部门改革所少有的。”中国人民大学教授朱青认为,社保费和非税收入种类繁多、征收部门不一、征收方式也不一,这些都给改革带来很大挑战。

上海财经大学教授胡怡建说,国税地税机构合并作为战略性、全面性、系统性改革,涉及国家与企业、中央与地方、国税与地税、征税与收费等复杂利益关系调整,是一项力度大、涉及面广、情况复杂的税收征管体制重大变革。

此次改革涉及干部任免、机构设置、人员编制、经费拨付等财权、事权方面的利益调整,需要理顺纵向、横向、内部三大关系。西南财经大学教授汤继强认为,国税地税征管体制改革社会关注度高,关系到国家税收安全,不能有丝毫闪失。

——这是一场需要全体税务人奋勇担当、主动作为的重大实践

《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》指出,党的全面领导是深化党和国家机构改革的根本保证。党中央、国务院领导同志对国税地税征管体制改革高度重视并给予了悉心指导和关怀,转化成税务人不辱使命的坚定信念和推进改革的强大动力。

面对这一场历史性大考,税务总局领导班子始终与以习近平同志为核心的党中央保持高度一致,把坚持和加强党的全面领导贯穿改革全过程,牢固树立“四个意识”,坚定“四个自信”,把改革重任扛在肩上、抓在手上、落在地上。

为扎实稳妥推进和落实各项改革任务,税务总局先后召开数十次党组会议和机构改革专题会议,深入学习贯彻习近平总书记关于深化党和国家机构改革的重要讲话、重要指示精神以及中央相关会议精神,研究部署改革工作。税务总局领导班子对基层联系点实行分片包干,指导各级税务部门党组织真正担负起把方向、谋大局、定政策、促改革的重任。

为切实把党的全面领导贯穿到改革各方面和全过程,党中央同意税务部门在各级税务局设立党委,更高效地实行自上而下的管理,促进全面从严治党主体责任更好地落实到位。在新班子正式运行前的过渡期内,省级及省级以下税务部门设立联合党委,肩负本级改革主体责任,发挥领导核心作用。

同时,各级税务机关进一步完善纪检监察体制、健全党建工作机制,加强归口协调职能,统筹税收领域工作,把党的领导贯穿于每个角落,形成党总揽全局、协调各方的体制机制,确保税务系统党的领导更加坚强有力。

改革进行时:挂图作战打出“组合拳”

惟其艰难,才更显勇毅;惟其笃行,才弥足珍贵。在这次改革中,全国税务系统积力之所举、众智之所为,发动身处改革大潮中的中国税务巨轮,饱蓄力量、破浪远航。

——学深悟透《改革方案》,奋力开创新时代新税务的美好未来

习近平总书记强调“政贵有恒”,“一张好的蓝图,只要是科学的、切合实际的、符合人民愿望的,就要一茬一茬接着干”。

《改革方案》作为国税地税征管体制改革的总施工图、总任务书,是一个讲政治、贴实际、利长远、便操作的方案,充分体现了党中央、国务院对税收工作的高度重视。中央财经大学财政税务学院院长白彦锋认为,《改革方案》出台的目的就是要建立现代财税体制,实现国家治理体系、治理能力的现代化。

一分部署,九分落实。税务总局连续组织党组会议、全国税务系统机构改革动员部署视频会议、各省局主要负责人暨联络(督导)组成员机构改革培训班,对《改革方案》进行集中学习。

税务总局党组书记、局长王军将《改革方案》的主要任务概括为:强化一个根本,完善双重体制,打赢三场主攻战,夯实四大支撑点。强化一个根本,即:加强党对税收工作的全面领导;完善双重体制,即:明确以税务总局为主,与省区市党委和政府双重领导的管理体制的内涵;打赢三场主攻战,即:新税务机构挂牌、制定落实“三定”规定、社保费和非税收入征管职责划转;夯实四大支撑点,即:整合优化税费业务和信息系统、强化经费保障和资产管理、清理修改相关法律法规和规章、规范干部人事和编制管理。

为确保《改革方案》落到实处,税务总局立柱架梁、谋篇布局,科学编制改革总台账和分台账,划分了12大类215项主要改革任务近700个具体事项,每一个事项的推进步骤、责任部门、督导检查、验收评估等,都做到“一图尽展”。

——实而更实、细而更细,创新工作机制体系保障改革顺利推进

据税务总局机构改革工作小组有关负责人介绍,税务总局党组将这次税务机构改革划分为统一思想保稳定、顶层设计定方案、动员部署鼓干劲、改好省局树样板、市县推进全覆盖、总结经验找差距、优化完善再升级七个主要阶段,每个阶段任务各有侧重、互为依托。

为实而更实、细而更细抓好每一个阶段任务的落实,税务总局建立了一整套严密的机制体系,加强对改革工作的组织领导、统筹规划、联络督导、纪律检查。

打造立体式组织机制体系。税务总局党组第一时间搭建起“1+10+36+6+N+1”的组织机制体系,形成总局党组管总抓、工作小组统筹抓、各工作组分工抓、联络(督导)组指导抓、省局具体抓的改革工作格局。

总局党组领导下的机构改革工作小组牵头领导,下设10个工作组,向各省局派驻36个联络(督导)组,机动式派出若干纪律检查组,待省局和市局改革大体稳定后开展以改革落实情况为重点的新一轮巡视。

构建多层面制度规范体系。根据《改革方案》,税务总局对重点改革任务制定一系列配套办法,按程序报批或报备后实施。同时,针对新机构挂牌、过渡期运转等内部文件和对外公告,制定下发一系列具体操作文件。由此形成“改革方案+配套办法+操作文件”三个层面的制度规范体系,指导改革平稳有序推进。

为确保各地改革精准到位,除从制度上予以规范外,总局还围绕组织实施工作方案和“三定”规定等重点改革任务,编制下发参考模板供各地参照执行,并指导各级税务机关就“三定”规定等重点事项建立规范性要求,防止改革“跑偏走样”。

健全上下沟通交流信息体系。“人心稳、改革进;人心顺,改革成。”在改革过程中善于倾听干部心声、了解干部关切,及时解开大家心里的“疙瘩”,是改革顺利推进的重要前提和保障。

为此,税务总局每位局领导都开设了专门的微信群,听取基层同志代表的心声。同时,在12366纳税服务热线专门开通机构改革专线,并在税务内网设立“我为改革建言献策”专栏,全方位征集建议、凝聚共识。

——上下同欲者胜,全国税务系统自觉拥护、支持、投身改革

参照总局做法,全国省市县三级税务局,层层建立机构改革工作小组,一级指导一级制定“作战图”,建立自己的改革任务台账、路线图、时间表,挂图作战、有力有序将改革推向纵深。

新疆税务部门按照税务总局部署,将改革的总体进程分解为成立联合党委、新税务机构挂牌、制定和落实“三定”规定等七个重要阶段,建立了一系列指导意见、配套办法和操作性文件。

在西宁市税务局办公室的墙上,醒目地挂着一张西宁市国税地税征管体制改革“作战图”,图上标明地区、联络督导组、工作任务、完成进度。每一个绿色标识就是已经完成的改革任务,每一个黄色标识就是正在落实的改革目标,每一个红色标识就是要全力攻克的改革目标,全局按时按步、对图对标推进,确保改革平稳落地。

在税务总局指导下,各省制定形成一系列制度体系安排,指导改革平稳有序推进。参照税务总局多渠道信息沟通机制,各级税务机关党组织也纷纷开展自上而下、形式多样的谈心谈话、沟通交流活动,耐心细致开展思想政治工作,倾听干部心声,让大家安心稳神投身到改革之中。

上下同欲,取得丰硕战果。6月15日,全国36个省级新税务机构统一挂牌;7月5日,全国535个市级新税务局集中统一挂牌;7月20日,全国县乡国税地税机构正式合并,所有县级和乡镇新税务机构统一挂牌,标志着全国省市县乡四级税务机构分步合并和相应挂牌工作,经过36天的努力全部完成,国税地税征管体制改革第一场攻坚战圆满收官。

——多方聚力者赢,协同化解难点、堵点、焦点问题

《改革方案》明确提出:税务总局要抓好统筹,各省区市党委和政府要全力支持,各相关部门要积极配合,确保各项任务平稳落地。

税务总局党组积极争取各省(自治区、直辖市)和计划单列市党委、政府支持,36个省区市政府全部成立税务机构改革专项组,召开国税地税征管体制改革座谈会,主要负责同志或分管领导累计作出400余人次批示,为稳定队伍、抓好改革创造了良好条件。

内蒙古自治区党委书记李纪恒在自治区党委深化机构改革领导小组第一次会议上表示:“国税地税征管体制改革时间紧、任务重,要加强组织领导和协调配合,做好干部队伍思想政治工作,坚定有序推进改革。”

“要抓住关键环节和时间节点,扎实推进国税地税机构合并,调整优化税务机构职能和资源配置,着力构建优化高效统一的税收征管体系。”安徽省委书记李锦斌在安徽省委常委会会议上强调。

……

北京市市长陈吉宁、吉林省委书记巴音朝鲁、海南省长沈晓明、大连市市长谭成旭等省区市党委政府负责同志亲自为本地新税务机构揭牌,为改革提供有力支持。

根据税务总局统一要求,各级税务机关通过口头汇报、书面报告、联合报告等形式,主动向地方党委、政府汇报税务机构改革工作情况。各地党委、政府和相关部门尽心尽力提供支持,认真研究问题,达成广泛共识。

“国税地税征管体制改革涉及面广、情况复杂,涉及人员编制、经费保障、非税收入和社保费划转等事项,各部门的大力支持协作尤为重要。”据税务总局机构改革工作小组有关负责人介绍,改革得到了中纪委、中组部、中编办、司法部、财政部、人社部、卫健委、医保局等部门的悉心指导和真诚帮助,形成了推进改革的强大合力。

——严明纪律,不碰红线,为改革平稳顺利...

厉害了!国地税改革时间出炉啦! 营销视频课程

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红橘子

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关于国地税合并的时间消息公布了!确定所有地方机构改革任务在2019年3月底前基本完成。除此之外,将有12项非税收入和社保划归税务征管。

一、国地税改革

《方案》明确告诉我们:

1、以后各种税收和非税收入都由税务征收,税务局承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。

2、12项非税收入归税务征收。(按照《政府非税收入管理办法》,中国的非税收入具体包括:行政事业性收费收入;政府性基金收入;罚没收入;国有资源(资产)有偿使用收入;国有资本收益;彩票公益金收入;特许经营收入;中央银行收入;以政府名义接受的捐赠收入;主管部门集中收入;政府收入的利息收入;其他非税收入。)

以后大家缴纳非税收入就简单了,直接去税务申报。而通过税务征管系统,甚至直接在公司就可以实现非税收入的缴纳了。

3、社保明确了是由税务部门征收。不过,目前公积金尚未明确。

4、加大非税收入稽查和处罚力度,征管手段更加精准、更加信息化、更加透明化!这说明,朋友们,非税收入管控最严的时代来了!

5、税务将统一征收这18个税种:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

由此可见,税务合并的具体时间出来了!大家不再是‘猜测、预估’,石锤告诉我们,一般区县级的国地税合并方案肯定会在9月前出炉!

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