个人所得税代扣代缴暂行办法

我市已办理税务登记或扣缴义务人登记的企业、行政机关、事业单位和社会团体，开业状态为正常的，均应按月向主管地税机关办理个人所得税全员全额扣缴申报。

深圳市地方税务局关于加强个人所得税全员全额扣缴申报管理的通告

深地税告〔2017〕5号

为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人代扣代缴行为，促进完税证明开具工作，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕205号）的规定，现就我市个人所得税全员全额扣缴申报工作通告如下：

一、

我市负有个人所得税代扣代缴义务的扣缴单位和个人（以下简称扣缴义务人），均应当按照税法规定办理全员全额扣缴申报。我市已办理税务登记或扣缴义务人登记的企业、行政机关、事业单位和社会团体，开业状态为正常的，均应向主管地税机关办理个人所得税全员全额扣缴申报。

二、

实施个人所得税全员全额扣缴申报的扣缴义务人，在向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人均应当在代扣税款的次月申报期内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。

三、

扣缴义务人可使用国家税务总局“金税三期个税扣缴系统”，或深圳市地方税务局“电子税务局企业用户”办理网络全员全额扣缴申报。

我局已经为新登记的纳税人默认开通网络申报用户，纳税人可登录深圳地税官方网站（http://szds.gov，下同）“电子税务局企业用户”自助绑定手机，即可登录办理扣缴申报业务。原证书用户也可以在自助绑定手机后，选择证书或手机动态码任意一种登录方式。已开通电子税务局的纳税人，可采用同样方式（无需重新注册）登录“金税三期个税扣缴系统”进行扣缴申报。

四、

为提升办税效率，建议扣缴义务人优先选择网络方式申报，对存在逾期申报、纳入非正常户管理等异常情况的纳税人，须到主管区地方税务局（税务所）办税服务厅办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人可通过网络下载并填写《扣缴个人所得税报告表》（数据导入模板），持储存介质办理申报；支付人数较少的扣缴义务人，可通过网络下载并填写《扣缴个人所得税报告表》纸质申报表办理申报。

五、

扣缴义务人下载金税三期个税扣缴系统及其操作手册、《扣缴个人所得税报告表》（包括数据导入模板、申报表电子表格），可登录我局网站，点击“纳税服务”—“资料下载”中的“软件下载”“其他资料下载”“表证单书”等模块下载使用。

六、

扣缴义务人未按照规定办理全员全额扣缴申报的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第61条、62条、第63条、第64条、第68条、第69条规定依法予以处罚。

七、

扣缴义务人需进一步了解或咨询有关事项，可联系主管地税机关，或拨打地税咨询电话123662咨询。

一般应用于代扣代缴工作的管理性支出，也可用于奖励相关工作人员。

个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

对于这笔返还款的使用，相关文件做出了规定：

1、、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）“（六）‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员” 。

2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。但需要注意的是，该文件规定用途并不是强制性的，只是表示“可以用于”。

因此，该笔返还款具体使用方式，企业还是有自主权的，由企业自行决定使用方式。

（本文内容由百度知道网友余涌泉贡献）

个税手续费怎么处理返还账务?

个税手续费返还的用途

《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定,"对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费.扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员."

根据上述文件规定,对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还,从用途上讲应该有两种,一种是用于代扣代缴工作的管理性支出,另一种是用于奖励有关工作人员.

个税手续费返还用于奖励办税人员并非硬性要求,也并非要奖励全部相关办税人员.

个税手续费返还的账务处理

(1)如企业收到个税手续费返还时要交流转税,建议会计记账做成"其他业务收入".

借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费-增值税(销项税)

个税手续费返还在使用时,会计做账应记"其他业务支出".

(2)如企业收到个税手续费返还时未交流转税,建议会计记账做成"营业外收入".

借:银行存款

贷:营业外收入

个税手续费返还在使用时,会计做账记"营业外支出".

(3)如企业收到个税手续费返还时未交流转税,且返还款全部奖励给办税人员,会计处理也可做成"其他应付款".

借:银行存款

贷:其他应付款-个税手续费返还

实际发放给办税人员时,会计处理如下:

借:其他应付款-个税手续费返还(张三)

其他应付款-个税手续费返还(李四)

贷: 银行存款