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税收征管

税收征管范围和税收收入的划分(非常重要) 公司视频课程

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税收执法

  税收执法中适用的原则

  1.层次高的法律优于层次低的法律;

  2.同一层次的法律中,特别法优于普通法;

  3.国际法优于国内法;

  4.实体法从旧,程序法从新。

知识点:税务机构设置

国家税务局系统

垂直管理

地方税务局系统

省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导,以上级税务机关垂直领导为主的管理体制;

省级地税局实行地方政府和国家税务总局双重领导,以地方政府领导为主的管理体制

海关系统

海关总署及下属机构负责关税征管和受托征收进出口增值税和消费税等税收

知识点:税款征收管理权限划分(相对重要)

  1.除少数民族自治地区和经济特区外,各地均不得擅自停征全国性的地方税种;

  2.经全国人大及其常委会和国务院的批准,民族自治区和经济特区可以拥有某些特殊的税收管理权,但必须以不影响国家宏观调控和中央财政收入为前提;

  3.涉外税收必须执行国家统一的税法,涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院,各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施;

  4.在税法规定之外,一律不得减税免税,也不得采取先征后返的形式变相减免税。

  【例题·单选题】下列有关我国税收执法权的表述中,正确的是( )。

  A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

  B.除少数民族自治地区和经济特区外,各地不得擅自停征全国性的地方税种

  C.按税种划分中央和地方的收入,中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

  D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施,但应报国务院及其税务主管部门备案

『正确答案』B

『答案解析』涉外税收必须执行国家统一的税法,涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院,各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

知识点:税收征管范围划分(重要)

征收机关

征收税种

海关系统

关税、船舶吨税、代征进出口环节的增值税和消费税

国税局系统

增值税,消费税,车辆购置税,银行总行、保险总公司集中缴纳的所得税、城建税,海洋石油企业所得税、资源税,部分企业所得税、证券交易税(目前为对证券交易征收的印花税)

地税局系统

受托代征的部分增值税、城建税(国税局征收的除外)、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等

  【例题1·多选题】以下税种属国家税务局系统征收范围的有( )。

  A.消费税

  B.增值税

  C.土地增值税

  D.中央企业缴纳的房产税

『正确答案』AB

『答案解析』选项CD,是由地税局征收管理。

  【例题2·多选题】(2014年)某汽车制造企业缴纳的下列税种中,应向国家税务局系统申报缴纳的有( )。

  A.消费税

  B.车辆购置税

  C.城镇土地使用税

  D.城市维护建设税

『正确答案』AB

『答案解析』城镇土地使用税和城市维护建设税,是由地税系统负责征管的。

知识点:税收收入划分(非常重要)

中央政府固定收入

消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等

中央政府与地方政府共享收入

增值税、企业所得税;个人所得税;资源税;城建税;印花税

地方政府固定收入

城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等

  中央政府与地方政府共享收入

增值税

中央50%、地方50%

企业所得税

中国铁路总公司、各银行总行、海洋石油企业:中央;

其他:中央60%、地方40%

个人所得税

储蓄存款利息个税归中央;

其他:中央60%、地方40%

资源税

海洋石油企业缴纳部分归中央,其他归地方

城建税

中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央,其他归地方

印花税

2016.1.1起:证券交易印花税全部归中央,其他印花税归地方

  2015年11月印发《深化国税、地税征管体制改革方案》

注意:

  1.国税、地税部门可互相委托代征有关税收;

  2.将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目,改由地税部门统一征收。

  【例题·多选题】(2014年,修改)根据我国分税制财政管理体制的规定,下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有( )。

  A.消费税

  B.增值税

  C.资源税

  D.城市维护建设税

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A,属于中央政府固定收入。

知识点:税务检查权

知识点:税务稽查权

知识点:税务行政复议裁决权

知识点:其他税收执法权

  主要是税务行政处罚权,包括:警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

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国税地税合并拉开大幕 透视税收征管体制改革4大看点 流量视频课程

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来源:新华网

仲夏时节,国税地税征管体制改革迈出实质性步伐。

6月15日上午,全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市国税局、地税局同时宣告合并,36个省级新税务机构统一挂牌,标志着国税地税征管体制改革迈出关键一步。

此番国税地税机构合并意义何在?税收征管体制有何看点?纳税人办税变化几何?针对诸多热点问题,新华社记者第一时间采访权威专家,详解改革四大看点。

看点一:开启税收征管体制改革新进程

“我国税收发展史上又迎来了一个具有里程碑意义的重要时刻!”国家税务总局局长王军15日与北京市市长陈吉宁共同为“国家税务总局北京市税务局”揭牌后表示。

2018年火热的夏天,见证以合并省级和省级以下国税地税机构为主的国税地税征管体制改革正式启幕,新时代税收征管体制改革迈出实质性、关键性的第一步。

改革开放40周年之际,此次改革备受关注。这是改革开放以来,继上世纪80年代“利改税”和1994年分税制改革后,我国税收征管体制迎来的第三次重大改革。

相比以往,此次改革力度大、涉及面广、情况复杂、任务更艰巨,涉及国税地税机构合并、税费管理制度和中央与地方税务行政管理体制三个方面的改革,其中最重要的就是国税地税机构合并改革。

上海财经大学教授胡怡建说,在营改增推进国税地税机构合作的基础上,此次国税地税机构合并是顺应新时代发展要求的重大制度变革,有助于降低征纳成本、提升征管效率,为全面提升税收治理能力和治理水平提供制度保障,推动构建更为有序、合理、完善的财税制度。

看点二:“六个统一”增强纳税人获得感

省级新税务机构挂牌当天,国家税务总局网站发布《关于税务机构改革有关事项的公告》等一系列制度文件。根据部署,随着省市县三级新税务机构逐级、分步挂牌,届时税务系统将实现“六个统一”:

国税地税业务“一厅通办”;国税地税业务“一网通办”;12366“一键咨询”;“实名信息一次采集”;统一税务检查;统一税收执法标准。

“国税地税合并解决了我们办税两头跑的问题,使用统一数据口径的‘金三’系统,也更方便我们咨询办理涉税事项,减少了企业的税收成本。”江西省乐安县耀峰玻纤有限公司总经理李玉龙说出了纳税人的心声。

记者了解到,新机构挂牌后,为便利纳税人办税,绝大部分办税服务厅保持现有办税服务场所、地点不变。

“实行‘一厅通办’进一步统一、简并、规范了涉税材料报送,将大大节约企业办税时间。”万华化学(47.960, 0.21, 0.44%)(宁波)有限公司财务总监聂辉强说,希望有更多举措提升纳税服务,让企业充分享受国家减税降负政策红利。

看点三:推动税收征管更规范、统一

国家税务总局透露,改革后税收管理机构将在规章文件、执法标准等多方面实现统一和规范,无疑将对推进税收治理现代化产生深远影响。

目前,从中央到地方各级税务机关正同步开展文件清理,逐件逐条梳理税务系统现行文件,确保国税地税机构合并后执法依据统一、执法尺度统一。

“全国范围内‘书同文、车同轨’,一个税制、一把尺子,将有利于提高税收执法的统一性、规范性。”中央财经大学教授樊勇说。

“以前有时遇到国税、地税分别来检查的情况。这几年国税地税合作强化征管确实减少了重复检查,相信改革后执法会更加规范。”陕西省西安合容电力设备有限公司财务负责人雷女士说。

据悉,下一步国家税务总局将进一步推进税收征管和信息系统的整合优化工作,由“物理反应”过渡到“化学反应”,建成一套制度体系、一套运行机制、一套岗责流程、一套信息系统,推动构建优化高效统一的税收征管体系。

“平稳推进国税地税机构合并,必将全面提高税收征管科学化水平,为国家财政收入的可持续增长奠定良好的体制机制基础。”国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说。

看点四:社保费等交由税务部门征收

国税地税机构合并完成后,2019年开始,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

“此次改革强调了收入管理机构的职能整合。”中国社科院财经战略研究院研究员马珺表示,此前不少地区已经采用地方税务局征收社保费,此次改革后我国在收入机构统合方面又向前推进一步,有助于消除部门间的信息壁垒,推动建立可持续性的社保基金制度。

对于如何推进改革,西南财经大学教授汤继强认为,将社保费和非税收入划转税务部门征管存在一定难度,需要协调处理好税务部门与财政、社保、医保等部门的关系。改革顺利完成后,有助于降低征管成本、提升征管效率,推进税费制度改革,夯实国家治理现代化基础。

税收征管体系迈向高效统一 企业视频课程

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由藏鸟

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来源:经济日报

全国省市县乡四级国税地税完成合并和挂牌——

税收征管体系迈向高效统一

“国税局”“地税局”退出历史舞台,新税务机构全新亮相。目前,全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌。系统同步保证升级圆满成功,办税服务厅秩序井然,网上办税平稳顺畅,为国税地税征管体制改革提供了强有力的信息化保障——

7月20日,全国所有县乡新税务机构全部统一顺利挂牌,标志着税务机构改革已取得全国省市县乡四级国税地税分步合并、新机构完成挂牌的重要阶段性成效。

“国税局”“地税局”退出历史舞台,新税务机构全新亮相。改革涉及省市县乡四级税务机构和百万税务工作人员,机构人员、信息系统如何整合?在推进机构改革的同时,需要保障纳税人和缴费人正常办理业务,这种“带电作业”能否安全、有效?为此,记者采访了相关部门。

打赢税务机构改革“攻坚战”

36天,这是国税地税征管体制改革第一场攻坚战经历的时间。

6月15日,36个省级和计划单列市新税务机构统一挂牌;7月5日,535个市级新税务机构统一挂牌;7月20日,全国所有县乡新税务机构全部统一挂牌,一律以新机构名称对外开展工作。

7月20日开始,所有纳税人都注意到,办税时面对的不再是国税局或者地税局,而是合并后的新税务机构。

“税务机构改革第一场攻坚战圆满收官,改革整体进展顺利并取得了好于预期的阶段性成效。”国家税务总局办公厅副主任郭顺民说。

这场改革是党中央着眼全局作出的重大决策。中办、国办印发的《国税地税征管体制改革方案》强调,改革国税地税征管体制,合并省级和省级以下国税地税机构,划转社会保险费和非税收入征管职责,构建优化高效统一的税收征管体系,为高质量推进新时代税收现代化提供有力的制度保证。

同时,这场改革具有特殊性、复杂性。“改革涉及省级及省级以下4个层级,人员规模大,各地情况千差万别。社保费和非税收入种类繁多、征收部门和征收方式不一。同时,相关法律法规修订、信息共享平台建立等都需要艰苦努力。”郭顺民说。

为确保改革积极平稳、有序有力有效推进,税务总局把这次改革分为“七个阶段”,即统一思想保稳定、顶层设计定方案、动员部署鼓干劲、改好省局树样板、市县推进全覆盖、总结经验找差距、优化完善再升级。

“税务总局制定改革总台账和分台账,对12大类215项主要任务近700个具体事项明确了责任单位、时间表,做到挂图作战、对表推进、督导问效、到点验收。”郭顺民介绍,目前已圆满完成前三个阶段改革任务,进入了“改好省局树样板”和“市县推进全覆盖”并行阶段。

值得关注的是,各级税务局在扎实推进机构改革的同时,积极推进增值税等税制改革,深化“放管服”改革,优化税收营商环境,加大组织税收收入力度。

完成整合信息系统“带电作业”

在税务机构改革推进过程中,整合优化征管业务和信息系统是改革中需要攻克的重点、难点问题,社会和纳税人对此十分关注。

既要实现相关系统转换升级,又要确保不影响广大纳税人正常办税,税务总局征管和科技发展司司长饶立新将这个工作过程比喻为“带电作业”。

“为确保机构改革平稳、业务融合顺畅,我们以提升纳税人和缴费人获得感为出发点和落脚点,设计征管业务和信息系统整合工作。坚持‘先立后破、不立不破’,在征管业务方面安排了过渡期、在信息系统方面实施分步推进策略,保证办税的连续性和系统的稳定性。”饶立新说。

据悉,税务总局基于尽量减少对税收政策、征管制度、办税业务调整,尽量减少对纳税人影响的角度考虑,对过渡期内关于行政主体、办税渠道、资料提供要求、管理制度、涉税事项权利义务的承继、税收票证、发票、检查证件使用效力等涉税事项给予了全面明确。

信息系统整合优化是新税务机构挂牌乃至整个机构改革工作的关键。饶立新介绍,信息系统整合优化需要经过省市县乡四级“挂牌”“三定”等阶段,工程量巨大。

省市县乡四级挂牌当日,全国各地采用挂图作战方式,精心组织系统配置、实操验证等每一个步骤工作,确保万无一失。比如,7月20日,各地区县级税务机构挂牌当晚至次日凌晨,在税务总局统一部署和指挥下,超过10万名人员参与信息系统配置和验证工作,共计完成业务验证14.42万笔。

随着改革的推进,诸多改革红利成果已经展现在纳税人眼前。合并前,纳税人需要到两个机关或两个窗口分别缴纳主税和附加税费,挂牌后纳税人只需到一个窗口办理;县区局挂牌后,税务部门的税务检查、纳税评估人员对纳税人缴纳的全税种和全部涉税行为以一个税收执法主体行使税收执法权,有效解决了以前“两头查”的问题……

“目前,全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌。系统同步保证升级圆满成功,办税服务厅秩序井然,网上办税平稳顺畅,为国税地税征管体制改革提供了强有力的信息化保障。”饶立新说。

改革红利“看得见摸得着”

税务机构改革涉及复杂的机构、人员调整,以及征管业务和信息系统整合,这会不会影响到广大纳税人正常办税?税务总局纳税服务司司长孙玉山说,6月15日至7月20日,全国税务机关受理纳税服务投诉与去年同期相比大幅减少,纳税人满意度持续提升。

如果说,征管业务和系统整合是后台业务,那么纳税服务就是税务系统的前台工作。“以往办税,怕人多提前来,有时来了还要排队,现在只要提前预约好时间,踩着点来就能马上办,而且办税流程更加简化和高效。”厦门市乐匋思进出口有限公司的办税人员告诉记者。

机构改革期间,纳税服务投诉量不升反降,而且是大幅减少,这是如何做到的?“国税地税征管体制改革以来,全国税务系统始终坚持‘机构改革,服务先行’工作理念,推出了一系列纳税人‘看得见、摸得着、感受得到’的服务举措,努力做到税务机构改革推进一步,纳税人和缴费人获得感增进一分。”孙玉山说。

据悉,为了最大限度减少税务机构改革给纳税人及社会公众造成的不便,税务总局分阶段实施了一系列便民办税举措。自5月1日起,全国9365个办税服务厅实现了“一厅通办”,36个省级税务机关的12366纳税服务热线已全面实现“一键咨询”。

省、市、县税务机关按照各自挂牌时间节点,实现统一标识标牌、统一窗口设置、统一业务流程、统一网上办税平台等。同时,全国省级税务机关整合了相同涉税事项,重新发布了整合后的办税事项“最多跑一次”清单。

同时,合并后的新税务机构梳理原国税地税相同业务的事项清单,整合报送资料,实现纳税人同一资料只报送一套、同一涉税事项只需申请一次、实现纳税人网上办税“一次登录”“一网通办”。例如,江苏省税务局整合“新办企业套餐”,新办户“线上只填一张表,线下只需一次跑”;北京市税务局增设快办窗口,对于清卡、零申报等简单业务,无需取号,直接办理;厦门市税务局通过增设简事易办窗口、全面推广线上预约服务等举措,让纳税人享受到改革带来的“加速度”。

一系列数据反映出便民办税举措的成效:6月15日至7月20日,全国12366热线“一键咨询”共受理纳税人来电530万通,比去年同期国地税咨询业务之和增长11.5%;“一网通办”累计办理业务44805万笔;全国办税服务“一厅通办”累计办理5大类119项业务约42191万笔;“一次申请”受理各类资料94382万份,与改革前相比减少了34.01%……

“税务总局将在省局改革做深、市局改革行稳的基础上,针对县乡级税务机构既是改革落实最末梢,又是面向纳税人、缴费人最前沿的特点,全力确保基层改革推进到位。”郭顺民表示。(记者 曾金华)

【我要纠错】 责任编辑:朱英

人民日报:税收征管改革 刷新办税体验 行业视频课程

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夏香旋

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来源:人民日报

8月,全国省市县乡四级新税务机构迎来挂牌成立后的首个纳税申报期。时隔24年后,原国地税从分设到合并,改革总体推进情况如何?新税务机构怎样优化服务,改善纳税人办税体验?国地税征管体制改革向纵深发力,有哪些值得注意的问题?本报记者赴江西、广西等省份进行了实地调查。

首个申报期业务量增10.75%

办税人员加班加点,力保服务不走样、纳税更便捷

8月13日,江西南昌西湖区办税服务厅内人头攒动,一派繁忙。在导税咨询台、新办纳税人套餐式服务点、O2O服务区、综合服务区、人工服务区等每个功能区,都有纳税人在咨询和办理业务。办税服务大厅主任朱虹告诉记者,西湖区作为商贸大区,纳税人众多,办税大厅每天忙个不停。上个月至今,7月“大征期”、新税务机构挂牌成立、新机构首个纳税申报期等重要节点接连碰到一起,税务人员加班加点连轴转,力保服务不走样、纳税更便捷。

截至目前,全国实体办税服务厅首个纳税申报期累计办理涉税业务2257万笔,比去年同期增加10.75%,纳税人通过网上办税厅办理涉税业务1.62亿笔,比去年同期增加18.25%,实现征期平稳顺利度过。

今年6月,《国税地税征管体制改革方案》出炉,对改革的主要任务、实施步骤、保障措施以及抓好组织实施作出明确规定。

“改革任务繁杂而紧迫,关系财税体制重大变革和国家税收安全。”上海财经大学教授胡怡建说,国税地税机构合并涉及国家与企业、中央与地方、国税与地税、征税与收费等各种利益关系调整,是一项力度大、涉及面广、情况复杂的税收征管体制重大变革。

“稳字当头、平稳推进,是这次国地税征管体制改革的重要特征。”国家税务总局办公厅副主任郭顺民介绍,为确保改革顺利推进,税务总局编制了改革总台账和分台账,划分了12大类215项主要改革任务近700个具体事项,整合优化税费业务和信息系统、强化经费保障和资产管理、清理修改相关法律法规和规章、规范干部人事和编制管理等,成为改革重要内容。

在江西省税务局办公室墙上,醒目地挂着一张全省国税地税征管体制改革“作战路线图”,用小红旗、小三角形等标识注明工作任务、完成进度,改革任务、目标等事项,全局按时按步、对图对标推进每一项改革任务。

改革顺利推进离不开工作创新。“工作组+联络(督导)组+纪律检查组……”的组织机制体系,让改革格局分工明晰。“改革方案+配套办法+操作文件”的制度规范体系,指导改革平稳按计划推进。建微信群、在12366纳税服务热线开通机构改革专线……畅达的上下沟通渠道,及时解开改革队伍中潜在的“疙瘩”,以“人心稳”保障“改革稳”。

税务总局向各省派出了联络(督导)组,为促进改革平稳推进发挥重要作用。“联络(督导)组坚持‘督在事中、导在事先,督于要害、导于关键,督则到位、导则超前’总基调,主动作为,真督实导,通过细化改革台账、督导清单、验收标准,做到件件有着落、事事有回音、验收有佐证。”派驻江西的税务总局第十四联络(督导)组常务副组长李岩说。

6月15日,全国36个省级新税务机构统一挂牌;7月5日,全国535个市级新税务局集中统一挂牌;7月20日,全国县乡国税地税机构正式合并,所有县级和乡镇新税务机构统一挂牌,标志着全国省市县乡四级税务机构分步合并和相应挂牌工作全部完成,改革第一场攻坚战圆满收官。

记者采访发现,每项改革成果背后,都凝聚着税务人员的默默奉献。江西省税务局征科处处长李琰告诉记者,在7月20日挂牌当晚,有2000多名省市县乡四级税务机构的干部职工连续奋战7个多小时,最终完成金税三期系统、网上税务局等配置与验证工作。

合并是最大的优化

无论什么税种、什么涉税事项,在一个窗口就能办好

记者注意到,南昌西湖区办税大厅有网络版智能机器人、AR+VR智能办税体验区,这些高科技“产品”,让不少纳税人跃跃欲试。与常见的窗口单位此起彼伏的“叫号”声不同,大厅首创“静默叫号”。据朱虹介绍,合并改革后,通过为纳税人提供全方位、无盲区、精品化的纳税环境,实现了纳税人服务现场评价满意率达98%以上,投诉率下降了90%。

税务机构改革涉及业务、技术、人员融合,合并后纳税服务有何变化?

记者采访发现,合并就是最大的优化,新税务机构成立后,不仅纳税环境更优化,而且纳税流程更简洁、优惠更实在,“合并效应”持续外溢——着力化繁为简,“往返跑”变“单程跑”;深化部门合作,“多窗跑”变“一窗跑”;打造线上服务,“马路跑”变“网路跑”。

在宜春市税务局第一办税服务厅,和益置业有限公司会计尹存如15分钟就拿到了企业所得税完税证明、增值税完税证明和申请的发票,新机构的“办税加速度”让她点赞。“以前纳税人和税务机关、银行之间签署三方协议,需要先与国税签订一式3份,再与地税签订一式3份,光资料就得准备6份,还得在不同的服务厅等着叫号。”尹存如说,现在有了“一厅通办”后,无论什么税种、什么涉税事项,在一个窗口就能办好,真正实现了办税带一套资料、只叫一次号、排一次队,享受“一站到底”的新服务。

“按照总局‘机构改革,服务先行’的部署,我们在全国率先实现12366纳税服务热线‘一键咨询’和办税服务大厅‘一厅通办’,其中70%的办税服务厅实现‘一人一窗一机’通办模式。”江西省税务局党委书记、局长胡立文说。

“国地税合并后缩短了企业出口退税审核时间,这对外贸企业来说是一个利好。”江西江铃进出口有限责任公司副总经理孙晓泉说,公司每年有4亿元左右的出口退税额,退税快慢直接关系到企业资金流转状况。现在企业信息合并统一管理,税务部门通过实行远程申报退税、无纸化申报退税等举措,提高了退税审核效率,退税款到账更快了。

“国地税合并后,税收征管也做到了‘一把尺子’。政策解读、税法执法都是一个标准,企业享受税收优惠政策更加充分。”广西柳州钢铁集团有限公司副总会计师杜忠军说。

“随着税务机构改革的深入,纳税人的获得感将逐步增加。”税务总局纳税服务司司长孙玉山表示,将持续推进“一厅通办”升级工作,逐步实现纳税人税费业务“一窗通办”、12366税费业务“一人通答”,从根本上解决“两头跑”“两头查”等问题,让纳税人办税更加省时省力省心。

税务人也有改革获得感。不少税务工作人员告诉记者,随着国税地税系统打通、数据共享,以往税收风险管理机制中存在的诸多“堵点”也将被疏通,征管能力、征管质效全面提升,将有助于进一步优化营商环境,提升税务系统服务实体经济的水平。

税务机构改革要向实处走

科学高效配置资源,提高税收征管质量和服务效能

按照改革方案,新税务机构挂牌、制定落实“三定”方案、社保费和非税收入征管职责划转,是国税地税征管体制改革要打赢的三场主攻战。目前,第一场主攻战顺利完成,改革正在向既定目标领域迈进。但改革向纵深推进的过程中,还需要回答好不少问题、解决好不少难题,向深处挖、向实处干,才能更好地释放改革红利,推动改革行稳致远。

就税务部门而言,如何统一税务工作规范和标准,将“国标”“地标”变成“税标”?

“要按照先立后破、不立不破的原则,以构建‘优化高效统一’的税收征管体系为总目标,推动税收业务融合与信息系统整合。”李琰认为,要全面分析查找原国税地税征管差异,统一相同业务执行标准,制定税收业务新规则,完善各项征管制度和征管流程,重点解决纳税人申报期限、征收方式、定期定额核定等不一致的问题;统一税务行政处罚裁量、重大税务案件审理等相同业务执法标准,规范操作流程,确保新税务机构挂牌后同一个税收违法行为“一事不二罚”。

改革方案提出,从明年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。这意味着,未来税务部门将面向十几亿人提供纳税和缴费服务,既是机遇,也是挑战,税务部门怎么应对?

“缴费方面,税务部门将面对数量庞大的自然人,会面临既有入库率低、整合难度大等问题;对有些地方税务部门而言,如何接住、接好非税收入业务,如何让企业更满意,这都需要一段时间来磨合。”广西税务局规划核算处处长熊莲开认为,税务系统应借此统一征管标准、减少非税收入的随意性,建立起规范科学的现代税费征管体系。同时,划转后的优势也很明显:税务部门可以凭借强大的征管信息化系统,凭借海量的“大数据”,做好缴费与收益关联分析,提出更科学更合理的缴费政策和受益政策。

企业如何更好地进行纳税风险控制?

“防范税收风险既要依靠企业自身力量,更离不开税务机关的辅导。”皖西学院金融与数学学院院长万青认为,国税地税合并的一个显著成效就是税收执法标准和口径更统一,税收风险的预警、识别更精准,从而为企业更好地防控风险提供了可能。

税企合作,共控风险。“今年上半年,集团进行资产重组,涉及的税收政策比较专业,当时正赶上税务机构改革的当口,这让我们对重组一事产生疑忧,生怕会让公司承担一些不必要的法律责任。”江西江中制药(集团)有限责任公司税务总监陈晏燕说,合并后发现,新税务部门在帮助企业进行风险应对方面很专业,较短时间内就发现了可能引起补缴税款的风险点,并指派专业团队帮助公司收集相关涉税凭证,使公司的涉税风险得以消除。

新机构深入推进“放管服”,有哪些文章可做?

“最新的《世界纳税指数报告》指出,精简报税材料,优化办税流程,已成为各国优化税收营商环境的共同选择。”厦门大学会计系教授李成建议,新税务机构按照“瘦身”与“健身”相结合原则,调整优化税务机构职能,科学高效配置资源,提高税收征管质量和服务效能,不断优化营商环境,让纳税人切切实实感受到改革红利。

该来的始终要来:税务总局要求各级税务机关加强影视行业税收征管 税务视频课程

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北京时间周五(7月13日)消息,国家税务总局印发《通知》指出,影视企业和影视行业从业人员应当依法如实申报并缴纳税款。影视行业纳税人应当按照实际业务如实开具增值税发票,不得填开或让他人为自己开具与实际交易内容不符的发票,不得将不符合规定的发票作为所得税税前扣除凭证。

《通知》要求,各级税务机关要加强对影视行业的税源管理。依法确定影视行业纳税人税款征收方式。加强对影视企业和影视行业从业人员的税收风险分类管理,对存在税收违法行为的依法进行处理,并按规定列入税收“黑名单”,推送相关部门开展联合惩戒。

此消息一出可谓是大快人心。结合前不久中宣部等部门发通知:治理影视行业天价片酬“阴阳合同”偷逃税等问题的通告过去才没多久,这次税务总局又下发通知,看来影视圈乱象也是指日可待啊。

能这么快下发通知,央视居功至伟,作为中国的主流媒体,央视关注并点名批评明星天价片酬,果不其然,几天后,五部委便联合印发《通知》,要求加强对影视行业天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税等问题的治理,控制不合理片酬,推进依法纳税,促进影视业健康发展。而如今国税总局更是下令加强影视圈税务征收,确实是大快人心的一件好事。

其实说到底,在演员天价片酬的背后,不仅是这些演员艺不配位的尴尬,更是一种不公平的折射,自然会引起广大民众的怨声载道。

国家税务总局:加强影视行业税收征管 税务视频课程

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为贯彻落实中宣部等五部门关于治理影视行业天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税等问题的有关要求,国家税务总局近日印发《通知》,要求各级税务机关深入推进税收领域“放管服”改革,进一步加强影视行业税收征管,规范税收秩序,积极营造支持影视行业健康发展的良好税收环境。

《通知》指出,影视企业和影视行业从业人员应当依法如实申报并缴纳税款。影视行业纳税人应当按照实际业务如实开具增值税发票,不得填开或让他人为自己开具与实际交易内容不符的发票,不得将不符合规定的发票作为所得税税前扣除凭证。影视行业纳税人享受税收优惠政策不符合相关规定的,税务机关将依法追缴已享受的减免税款,并按照税收征管法等有关规定处理。

《通知》要求,各级税务机关要加强对影视行业的税源管理。建立健全各地税务机关与宣传、文化、市场监督、广电等部门的协作机制,及时掌握影视企业和影视行业从业人员经营活动、收入、纳税等信息。帮助和督促影视行业纳税人健全财务制度、设置账簿,依法确定影视行业纳税人税款征收方式。加强对影视企业和影视行业从业人员的税收风险分类管理,对中低风险和高风险纳税人分别采取风险提醒、税务稽查等措施,对存在税收违法行为的依法进行处理,并按规定列入税收“黑名单”,推送相关部门开展联合惩戒。

《通知》强调,各级税务机关要严格依法执行税收优惠政策,认真落实支持影视行业健康规范发展的税收管理服务举措,对诚信经营、依法纳税的影视行业纳税人依规提供办税绿色通道等激励,有针对性地加强税法宣传和政策解读,切实保护影视行业纳税人的合法权益,提高其税收遵从度。

(来源:人民日报客户端)

逐步构建优化高效统一的税收征管体系 互联网视频课程

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新华社北京7月25日电 题:逐步构建优化高效统一的税收征管体系——国税地税征管体制改革观察

新华社记者韩洁、郁琼源

这是我国税收征管史上具有里程碑意义的一刻——

7月20日,全国县乡国税地税机构正式合并,所有县级和乡镇新税务机构统一挂牌,标志着全国省市县乡四级税务机构分步合并和相应挂牌工作全部完成,24年国税地税分设格局正式成为历史。

同一天,备受关注的《国税地税征管体制改革方案》对外发布消息。

36天4级新税务机构挂牌

根据改革方案,改革主要内容就是合并省级和省级以下国税地税机构,划转社会保险费和非税收入征管职责,构建优化高效统一的税收征管体系。

“国税地税征管体制改革涉及省、市、县、乡4级税务机构和近80万税务干部,面向10多亿纳税人和缴费人,情况复杂、任务艰巨。”国家税务总局局长王军介绍,税务总局梳理出12大类215项主要任务近700个具体事项的改革清单,并将改革分为统一思想保稳定、顶层设计定方案、动员部署鼓干劲、改好省局树样板、市县推进全覆盖、总结经验找差距、优化完善再升级七个主要阶段,分级分段有序推进。

历经数月备战,2018年夏天,国地税机构合并正式打响,改革迈出实质性、关键性的第一步——

6月15日,全国36个省级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌;

7月5日,全国各市级国税局、地税局合并,535个市级新税务局集中统一挂牌并对外履行职责;

7月20日,全国所有县乡国税地税机构宣告合并且统一挂牌。

短短36天时间,按照中央部署的改革节奏,全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌,首场攻坚战圆满收官。

“国税地税走向合并,有利于形成一套系统完备、规范高效的现代税收征管体系,更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。”上海财经大学教授胡怡建说。

红利渐显 持续增强纳税人获得感

“坚持为民便民利民”是此次改革推进的核心原则之一。

改革方案要求,以纳税人和缴费人为中心,推进办税和缴费便利化改革,从根本上解决“两头跑”“两头查”等问题,切实维护纳税人和缴费人合法权益,降低纳税和缴费成本,促进优化营商环境,建设人民满意的服务型税务机关,使人民有更多获得感。

“过去每次来办理纳税申报,总要先到原国税办税服务厅申报缴纳增值税和企业所得税,然后跑到3公里以外的地税办税服务厅申报缴纳附加税。每次都匆匆忙忙,风风火火。”杭州华元沃德房地产有限公司会计江巧云说,如今改革后只需到一个窗口,不一会就能办完。

省级新税务机构挂牌当天,国家税务总局网站发布《关于税务机构改革有关事项的公告》等一系列制度文件。随着新税务机构逐级挂牌,税务系统迎来“六个统一”:

国税地税业务“一厅通办”;国税地税业务“一网通办”;12366“一键咨询”;“实名信息一次采集”;统一税务检查;统一税收执法标准。

据了解,新机构挂牌后,各地为便利纳税人办税,绝大部分办税服务厅保持现有办税服务场所、地点不变,纳税人可以选择习惯的办税场所就近进行办税。

“随着7月20日全国县乡新税务机构全部对外挂牌,一些原来部门间看起来合情合理的‘小事’,实际对纳税人来讲是‘两头跑’‘多次跑’的大事,将一次性得到解决,第一轮改革红利的成果已经展现在纳税人眼前。”税务总局征管和科技发展司司长饶立新说。

改革攻坚 税收征管改革永远在路上

改革赋重任,无日不趋新。

这是改革方案列出的时间表和任务单:

——采取先挂牌再落实“三定”规定,先合并国税地税机构再接收社会保险费和非税收入征管职责,先把省税务局改革做稳妥再扎实推进市税务局、县税务局改革的步骤,逐项重点工作、逐个时间节点抓好落实,确保2018年年底前完成各项改革任务。

——从2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

……

税务总局办公厅副主任郭顺民说,目前,改革前三个阶段任务已完成,进入了“改好省局树样板”和“市县推进全覆盖”并行阶段,下一步将向逐级制定和落实“三定”规定、逐级接收社会保险费和非税收入征管职责划转等领域纵深推进。

“更艰巨的改革任务还在后面。”中央财经大学教授樊勇说,明年起将社会保险费和非税收入交由税务部门征管,有利于降低征管成本、提升征管效率,并为未来税费制度改革、统一政府收入体系、规范收入分配秩序创造条件。

国税地税征管体制改革已经迈出关键性的第一步,唯有以改革之“进”,才能助添纳税人、缴费人获得感之“增”,为经济社会发展注入新动力。

税收征管体制改革向纵深推进 流量视频课程

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7月5日,国地两税合并又向前迈出重要的一步。当日,全省12个市级税务机关统一挂牌成立。这是继6月15日全国省级新税务机构挂牌后,国税地税征管体制改革向纵深推进的又一个重要标志。他们将以机构合并为契机,从此相互依托、相互促进,实现征纳共赢。

分开 24年的国税和地税系统再度成为一家人,对于国税地税征管体制改革而言,不只是国税地税机构的合并,也是税务部门领导体制、运行机制、管理方式、职能职责的一场深刻变革,更是执法和服务标准、业务流程等方面的大统一。

使命重在担当,实干铸就辉煌。我们相信,改革将加强党对税收工作的全面领导,逐步构建起优化高效统一的税收征管体系,进一步发挥税收在现代化经济体系建设和经济高质量发展中的职能作用,进一步增强税收在国家治理中的作用。

郝薇

我国税收征管体制改革迈出关键一步 营销视频课程

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6月15日,全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市国税局、地税局同时宣告合并,且36个省级新税务机构统一挂牌,这标志着我国国税地税征管体制改革迈出了阶段性关键一步。7月底前,市、县级税务局也将逐级分步完成集中办公、新机构挂牌等改革事项。

据悉,这是改革开放以来,历经80年代“利改税”和90年代分税制改革后,我国税收征管体制迎来的第三次重大改革。受访的业内人士多表示,国税地税的再度“牵手”,将实现征管系统的完全整合,这既是大势所趋,同时也面临更加艰巨的任务。

征管成本和遵从成本将降低

据了解,此次改革的主要内容包括:合并省级及省级以下国税地税机构;实行以税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制;将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收等。

“这标志着国税地税征管体制改革迈出了实质性、关键性的第一步,标志着我国税收发展史上又迎来了一个具有里程碑意义的重要时刻!”国家税务总局局长王军6月15日在国家税务总局北京市税务局挂牌仪式上致辞时说道。

中国著名经济学家胡星斗在接受国际商报记者采访时表示,国税地税本就是一体,90年代分税制改革有其特定的历史原因,如今在分开了20多年后国税地税再次迎来合并,意义重大。“我国的税收成本相对来说一直较高,国税地税的合并以及一些税目的统一征收,无疑将进一步降低税收成本、提高办事效率,同时也避免了纳税人经常‘两头跑’的麻烦。此外,此举还将进一步促进我国营商环境改善。”

相关业内人士也表示,国税地税的分立只会增加征管成本,而合并后将实现税务机关和纳税人的“双减负”,即进一步降低税务机关的税收征管成本和纳税人的税收遵从成本,进而提高税收征管效率。

今年的政府工作报告31次提到“税收”,其中18处涉及税收改革和减税举措,深化个人所得税改革、增值税改革、企业所得税改革等都在其列。

王军强调,征管体制改革是加强党对税收工作全面领导、增强税收服务国家治理职能作用、塑强为民便民利民税务形象、筑强税收事业长远发展根基的重大改革。

据悉,目前,从中央到地方各级税务机关正同步开展文件清理,逐件逐条梳理税务系统现行文件,确保国税地税机构合并后执法依据统一、执法尺度统一。

改革任重道远

根据税务总局制定的《改革国税地税征管体制征管业务工作方案》,随着省、市、县三级新税务机构逐级对外挂牌,届时税务系统将实现“六个统一”,即国税地税业务“一厅通办”、国税地税业务“一网通办”、12366“一键咨询”、实名信息一次采集、统一税务检查、统一税收执法标准。

税务总局还明确,新机构挂牌后,为便利纳税人办税,绝大部分办税服务厅保持现有办税服务场所、地点不变。另外,纳税人将减少报送办税资料,即各省份税务机关梳理原国税地税相同业务的事项清单,整合报送资料,统一资料归档,实现纳税人同一资料只报送一套、同一涉税事项只需申请一次。

不过,机构合并带来的这一系列变化,只是税收改革过程中的一个“前奏”,而后的每一个细小环节,还有待逐一实现。

王军在此前税务总局召开的全国税务系统机构改革动员部署视频会议上指出,国税地税征管体制改革涉及省、市、县、乡4级税务机构,面向10多亿纳税人和缴费人,情况复杂、任务艰巨。

“当前的改革只涉及到机构的合并,尚未涉及到人员的变动、薪酬的调整等问题。”胡星斗谈到,国税地税的合并有助于精简机构、减少冗员,因此从长期来看裁员或不可避免。相关机构需要在人员配置上提前作好合理安排。

业内人士还提醒,实行双重领导管理体制后,特别要注意协调好中央和地方事权和财权关系。而且基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收后,还要协调好各部门与税务部门之间的事权、财权、人事权等相关利益关系。

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税收征管面临的问题及应对方法 推广视频课程

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琉璃

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继上期我们了解了税收征管的意义,那么在“金税三期”监管下,税收征管存在哪些问题呢?小编带大家来一起看看哦!

(一)税收征管的立法存在严重缺陷1、没有统一的税收基本法来明确税收的来源、支配、征管以及税务机关的组织、权限、职责。(税务机关不同于其他行政机关,存在税收法定主义的观点,包括英美法系在内的发达国家都有统一税法典,明确上述内容。按照现在立法进程2007年起5年内完成增值税法,3年内完成征管法及发票办法修订,税收基本法可以说遥遥无期)

2、税收征管法及其实施细则和绝大多数行政法一样充满浪漫主义色彩,在实践工作中无法落实。(大家请看这二段:“地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调,支持税务机关依法执行职务,依照法定税率计算税额,依法征收税款”、“工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况,定期向税务机关通报 ” ,这种规定落实的进路是什么?不执行怎么办?)

3、税收征管法缺位而税收实体法越位。税收征管的定义和特征说明,税收征管为各税种提供统一标准、统一程序,但是各税种又不断规定各自的标准与程序。(新修订的企业所得税法专门规定了征收管理一章,造成理解和适用上的困难)

4.税收征管相关规定明显与现实不符,亟待修改。(譬如关于偷税刑法草案修改为:“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,并且接受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”按通行做法应征管法先修改,刑法后修改。税务稽查还沿用1995年制定的操作规程!)

(二)税收征管模式缺乏有效支撑1. “以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查、强化管理” 的税收征管模式是随着客观经济税收环境的变迁和税制改革的不断深入而形成的。这个模式明确了征纳双方的权利和义务关系,促进了征管手段和服务方式的改善,提高了征管质量和效率,规范了税收行政执法行为,确保了税收收入的稳步增长,通过近年来的运行实践证明,这一模式总体上是成功的。然而,税收征管模式正处在由监督打击型向管理服务型的转变过程之中,科学发展观要求必须建立管理与服务并重的的征管模式。

2.税收征管作为一种管理模式是管理学的专门科学,必须涵盖管理学计划与决策、组织与文化、领导与沟通、控制与创新等基本内容,实质上这些基本内容都没有。

3.征管组织体系混乱,分工不明。(我国的税收征管组织体系犹如20世纪80年代的美国,形象的描述为“大企业病”,采用的是职能管理制,机构臃肿、等级森严、反应迟钝,县级局以上按照专业分工设置机构,县级局以下按照征管查三分离设置机构,用下图描述大家能一眼看出为什么当前着力提倡大征管)

(三)税收征管职责划分不清1.科学化、精细化、专业化管理税源,仍要明确谁来管、怎么管、管的怎么样的命题。当前,我们在此方面存在诸多问题,谁来管方面:一是纵向上,机构设置不统一,职责对应不到位;二是横向上职责划分不明确,相互衔接不到位;三是县市局丧失独立法人地位,凡事必请示上级(县市局自己降低位置把自己看做分支机构)。怎么管方面:一是缺乏有效地征管手段,特别缺乏数据综合分析应用手段(这点主要责任在省级局,因为数据省级集中后,省级局完全可以综合分析应用征管数据,通过数据模拟运行趋势可以提前预警异常地区、行业、企业,为税收征管提供抓手);二是不能扬弃适用传动手段(这点主要责任在县市局,因公文、征管信息化后,一些传统法的学习方法、征管手段被抛弃,而自己和上级没有发现新的手段,故对违法行为听之任之);三是能力不足,已经提供的手段无法应用(这点地州局、县市局都有责任,综合征管软件查询、省级数据报告、综合数据查询等为税收征管提供了一定的手段,但很少培训和应用;另外对管理人员财务知识、查账技巧的培训也是短板,导致税务人员怕进企业、怕财务人员)。管的怎么样方面:当前仅依*总局关于征管质量与效率考核评价体系支撑,实际也没有落实到位,管的怎么样凭感觉来判断。(急需要把管的怎么样引入公务员考核体系)

(四)税收征管信息化建设和应用不足1.综合征管软件上线后标志着税收征管步入了信息化轨道,但综合征管软件如果仅接收数据和开票,那无疑是葛朗台。(实际上绝大多数综合征管软件使用者是葛朗台)2.各种单行软件数据不能共享(据信息中心统计,目前存在37个单行软件),信息孤岛依然存在,严重制约税收征管信息化。(2008年中纪委、中组部联合巡视税务系统提出的三条建议,其中一条就是金税工程三期进展缓慢,税收信息化建设亟待加强)

(五)税收征管刚性弱化税收征管刚性弱化,既受整个社会法治化程度不高、守法意识淡薄等外在因素影响,更受税收执法人员素质较低、监督考评机制弱化、缺乏科学可行的绩效管理的内在因素制约。

税务人员素质偏低,依法治税观念淡薄。人的因素是组织中最活跃、最关键的因素,人员整体素质的高低,直接决定了组织效率的高低。与其他行政部门人员相比,税务人员的整体素质相对较高的(譬如:警察、城管、工商,前一段也发现税务干部猥亵少女事件)。但与“奉献、法治、责任、和谐”核心价值体系要求相比还有一段差距,尤其是在科所长及以下税务干部中业务素质较低、法治观念淡薄、缺乏责任感和事业心大有人在,成为整个税收征管工作的薄弱环节,一定程度上削弱了税收征管工作整体效能的发挥。(因此,提高人员整体素质必须以提高科所长综合素质为突破口)

2.缺乏科学合理的税收征管绩效考评指标体系。目前,对税收征管工作的考核主要看是否完成了全年税收组织收入计划(这个类似于对地方政府考核的GDP指标),其次看税收征管与质量考核评价指标体系,再次看税收执法过错责任。这些考核内容由上级派3-5人走马观花看看就确定一个单位一年的政绩,明显有失公允。(现在过分偏重执法责任和执法风险,导致绝大多数管理人员不作为,实际作为违法和不作为违法具有同样的危害性,当前不作为的危害性更大)三、税收征管问题突出的根源分析税收征管工作存在上述五个方面的问题,有其历史、现实根源,表现为三组矛盾。(一)中国经济的快速发展与税收征管的缓慢变革,形成与税收相关的上层建筑与经济基础的矛盾(通说认为:经济基础是与物质生产力一定发展阶段相适应的占统治地位的生产关系各方面的总和 ,上层建筑是指建立在一定经济基础之上的社会意识形态以及相应的政治法律制度、组织和设施的总和 )。 2008年,我国GDP达到30万亿人民币,占全球GDP的8%,相当于美GDP 的1/4,成为世界第三经济体,中国经济的快速发展使各方面的制度建设措手不及(包括税收制度建设,中国社会经济处在一个关键的转型时期,市场经济逐步完善,新的经济现象不断涌现,税收作为政府与市场的连接手段,客观上要求税收征管工作符合市场运行规则,中国经历这样的转型短短30年,而美国1787年-1990年近200年制度完善期,欧洲法国、德国则更早;这点与中国人身体健康状况十分相似)。(二)中国社会快速变革与税务人员素质的矛盾。从毛泽东思想到邓小平理论,从三个代表到科学发展,中国社会无时不刻充满变革,这些变革要求税务人员特别是征管人员必须粗通哲学、政治经济学、法学、人文科学,精通财政税务、会计统计、计算机网络等,这是一个时代,短时间的落差无法避免。(三)纳税人诚信缺失与税收征管手段落后矛盾。先有纳税人逃避纳税后表现为征管手段落后?先有征管手段落后促使纳税人逃避纳税?这是一个鸡生蛋、蛋生鸡的问题,没有纳税人逃避纳税就不可能存在税收征管,没有税收征管纳税人就不可能纳税(尽管税收契约论认为纳税人主动纳税,委托政府管理自己的事物),这对矛盾会共生、发展。但当前,纳税人诚信缺失与税收征管之间矛盾平衡被打破(一个发展一个停滞)。四、税收征管突出问题的应对策略(一)以科学发展观为指导,牢固树立科学征管的理念科学征管要求正确把握四个关系:一、税收与社会的关系。税收征管学既是管理学范畴更是社会学范畴,税收征管要置于大的社会环境,不断适应社会变迁的需要(譬如:本次金融风暴引发的经济危机中及时、快速落实保增长、扩内需、调结构、促发展的税收优惠政策;社会不稳定等敏感时期尽量缓和矛盾等)。二、税收与经济的关系。经济决定税收(税源),税收对经济有反作用,经济增长推动税收增长,离开经济谈税收无疑缘木求鱼(具体说:正确分析把握税收占GDP的比重,增值税占工业增加值的比重,企业所得税占规模以上企业利润的比重等,使税收收入的规模、速度、结构与经济发展相适应 。三、税收与税源的关系。经济决定税源,征管决定税收,当前税源与税收背离情况非常严重和复杂,特别是新疆等边疆省区资源丰富,理论上是税源丰沛地区,实践中通过初级农产品和能源转移,移出大量的税收。这要求善于从经济的视角研究税源,从税源视角研究税收,建立科学、稳定的收入保障机制,充分发挥税收的调控职能,引导市场主体合理配置生产资源,促进其健康、快速、可持续发展.四、管理与服务的关系。管理和服务历来就是一块硬币的两面,谁也不可能单独存在。严格、规范的税收执法,维护纳税人的合法权益,创造公平、公正的税收法治环境,其本身就是高层次的服务。优质的税收服务,也有利于提高纳税人的纳税遵从度,改善税收法治环境,促进税收执法质量不断提高。这就要求我们要正确处理严格执法与优化服务的关系,全面建设服务型税务机关,努力提高为纳税人服务的层次和水平,实现管理与服务的有机融合(本次总局机构改革,设立了专门的征管科技司、纳税服务司,其意图把征管与服务并重,从而引发征纳双方法律地位平等、纳税人正当需求应当满足等系列论述,但仍然改变不了税收征管是主战场的现实)。(三)坚定不移推进征管改革,走科学化、精细化征管道路税收征管从“一员进厂各税统管”到“征、管二分离”,从“征管查三分离”到“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查、强化管理”,经历了漫长的探索过程。但征管改革并没有走到尽头,需要再次打破利益格局,进行结构性的征管改革(改革就是革除弊端,打破现有利益格局,建立更科学的利益格局)。1.深化机构改革,建立“精简、效能”的征管机构。按照税政法制、管理服务、征收核算、税务稽查四个系列科学设置基层征管机构、岗位,明确职责、理顺流程、考核监督,使征管机构有序有效运转。(总局机构改革后基本按照这个模式设置机构,现在省以下会不会按此设置有待观察)2.统筹协调各方面力量,始终着力于税收征管。征收核算进行税收分析、管理服务进行纳税评估和税源监控、税务稽查进行重点打击,税政法制考核监督,形成征管合力和“四位一体”。3.分类管理税源,实现税源管理责任制。税源区分重点税源和一般税源,在此基础上细化行业,按照行业落实税源管理责任,精耕细作管理税源。(一是同行业具有近似产品结构、工艺流程、购销渠道,便于管理;二是不落实责任制势必推诿扯皮、效率低下)4.支持引导中介组织,构建和谐税收。从我国律师制度不难看出,中介组织有其不可替代的双重作用,一是从委托人立场与国家机关博弈,竭力维护委托人利益,使国家机关看到事物的对立面;二是缓和各方面的矛盾,有利于构建和谐社会。税收中介组织发展缓慢,现今不能起到上述作用,但从长远看是必由之路。上述4点归纳起来,征管改革可以描述为“以纳税申报为基础,以管理服务为重点,以信息技术为手段,以税务代理为依托,征纳平等、征管文明”。(服务型税务机关的目标)

(四)加快税收信息化建设,提升税收征管水平科学技术是第一生产力,对税务机关来说信息化建设就是第一生产力,税收征管离开信息化管理监控如大海捞针一样困难。一要充分利用现有技术手段深度挖掘利用数据(特别是省级税务机关具有数据集中的优势,可以综合分析运用数据,从“面”、“线”上预警异常数据指标,并将这些数据直观展现,便于基层“点”上核实,为基层提供抓手)。二要整合各种软件,将各类有用的数据统一整合到一个数据仓库,为操作提供便利,为应用数据打好基础。三要推广税银...

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