增值税税率

从2017年7月1日起，增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。

小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，一般纳税人提供的特定应税服务可以选择适用简易计税方法，一般情况下征收率为3%。

来源：昌尧讲税 作者： 马昌尧

近期关于两会的财税减税政策以及国务院常务会议的具体减税措施，一直是大家关注的热议话题，这减税的背后，作为财税工作者，我们又应该关注些什么呢?

政策调整分析

(一)税率调整，谁是真正的受益者?

案例：假设某零售企业A采购一个电饭锅。

调整税率前:采购价117元(含税)，销售价234元(含税)，应缴增值税17元，销售进销差100元(不考虑其他税费为234-117-17);

调整税率后:采购价116元(含税)，销售价232元(含税)，应缴增值税16元，销售进销差100元(不考虑其他税费为232-116-16);

通过以上的案例我们发现：

1、对于国家来说，确实是减少了增值税的收入，原来取得17元的收入，调整后只取得16元的收入;

2、对于零售企业A来说，除了因增值税的减少而对城建税、教育费附加的影响外，进销差是没有影响的;

3、对于税费的最终承担者终端消费者来说，确实降低了采购成本，原来一个电饭锅要234元，现在可能就只要232元，当然，前提是商家因为税率的调整也降了零售价。

通过分析我们发现，因为增值税是价外税，相对于中间流通环节的企业来说，增值税只是你代国家暂收的金额，最终你都要交给国家的，除非你是最终的消费者，否则，除了城建税、教育费附加的影响外，跟你没多大关系。

(二)既然税率对企业影响不大，国家什么要调整税率?

1、虽然对于中间流通环节的企业来说，流通商品的增值税影响不大，可企业很大程度上也是消费者，作为消费者来说，还是受益的;

2、2017年12月22日，美国总统特朗普签署了自1986年以来美国最大规模的减税法案。法案将于2018年1月开始实施。根据这份法案，美国联邦企业所得税率将从现在的35%降至21%。在全球经济一体化的背景下，中国降低企业税负有利于提高我国税制的国际竞争力，吸引企业投资。

3、税率档次越多，行业之间的税负越不均，企业的制度待遇不一样，起跑线也就不一样，在低税率的行业易出现“低征高扣”，在高税率的行业易出现“高征低扣”。因此，简并税率将有利于市场主体之间的公平竞争。这也就是我们国家逐步要执行的“三档并两档方向调整税率”的原因。

【亿企赢在转载的时候有删减】

《关于调整增值税税率的通知 财税〔2018〕32号》政策5月1日起就要开始实施了，上游新闻记者从重庆国税官方微信公众号上了解到了5月1日新政实施后最新最全的增值税税率表，速速记下这些重点！

☆☆如何记忆？☆☆

1

16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。

16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。

特殊情况要例外

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率10%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

2

10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为10% 。

10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。

当然，不是所有的服务都是10%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用16%；

2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%；

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

10%也不是完全不涉及货物、无形资产，23类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。

转让土地使用权就适用10%税率。

3

那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了。

6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。

除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。

0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。

上游新闻记者 吴黎帆

内容来源：重庆市政府网http://cq.gov/publicinfo/web/views/Show!detail.action?sid=4321002