企业有哪些税收

本文是作者通过多年为科技型公司提供财务外包和财务咨询的知识和经验撰写而成。

基于科技型企业已经超过传统行业企业，成为创业中一股中坚力量，国家的各个部门分别出台了大量的政策鼓励,但是品种之多，企业主一不小心就会有遗漏。

在这篇文章中，收集了所有的科技类可以享受的税收优惠政策，一次性贡献给大家，告诉科技公司的创业者应该在发展的每个阶段都有哪些税收优惠。

本文主要内容包括了：

刚成立科技型公司时就可以享受的税收优惠；

研发出产品以后可以申请的税收优惠；

公司发展到一定规模可以申请的税收优惠；

刚成立科技型公司时可以享受的税收优惠

一个科技类公司刚刚起步，还没有研发出自己的产品，市场还没有打开，绝大多数企业在这个阶段属于小微企业。

（小微企业定义：公司年利润在30万以内的，员工不超过80人的，资产规模不超过千万。）

因此在企业的这一阶段，企业主可以充分享受“小微企业”的优惠政策。

增值税优惠政策

小微企业月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），季度销售不超过9万的，免征增值税。既有销售，又提供服务的，能分别核算清楚的，分别享受季度收入9万以内免增值税优惠（开具增值税普通发票）。

要注意的是，小微企业如果是通过主管税局代开增值税专用发票，无论季度总销售额是否在9万以内，仍然是需要缴纳增值税金的。

举个例子

一个小微企业1月份销售3万元，2月份销售4万元，3月份无销售额。因为小微企业是季度申报税金的，所以第一季度销售额7万元，不超过9万元，免征增值税。在填税务申报表的时候，只要在“免税销售额”中填上7万元就可以了。

但是如果这7万元中，有2万元应客户的要求去税务局开增值税专用发票的，就需要根据3%的简易征收率缴纳增

值税，并同时缴纳城建税，教育税附加等附加税种。

其他税收优惠政策

小微企业免征部分行政事业性收费，从2016年2月1日起，按季度纳税的企业季度销售额不超过30万元（含30万元）的，免征教育费附加、地方教育附加。两者的税基是增值税纳税额，税率是5%。

也就是说，季度销售额在9万元到30万元之前的小微企业，需要缴纳增值税，但是可以享受附加税的优惠政策。

企业所得税优惠政策

2015年10月1日——2017年12月31日：所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简单的说，大家可以理解为，按照10%的税率征收企业所得税。

也就是说，只要年利润总额不高于50万元，属于小微企业，就能享受这条优惠政策了。

研发费用加计扣除

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

目前税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为5万元，就可按7.5万元（5万×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。但是和上面几点不同的是，研发费用加计扣除需要递交资料去税务局备案之后才能生效（后续很可能从备案制，演变为更加简单有效的流程）。

根据新政策，研发费用加计扣除上升为加计75%。

研发出产品以后可以申请的税收优惠

当一个科技型企业已经研发出自己的产品以后，销售一步步在扩大，企业规模也慢慢扩大，导致前面提到的小微企业的税收优惠政策很有可能已经不适合这个时期的公司。

这个时候企业可以尝试申请双软认证，享受相应的优惠政策。但是要享受到这些政策，需要递交资料申请资质，在得到国家相关部门认可后，方有效。

软件产品销售的增值税5年内按照3%征收。

对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款不作为应税收入，不交企业所得税。

那么，申请软件产品，企业需要具备什么条件呢？

企业具有软件著作权。软件著作权可以找代办的公司办理，办理起来非常方便，通常只要3周就能下来。代理费用通常在1000元一份，但是有些园区有现金返还鼓励，折合每份软件著作权只要花费200到300元。

软件著作权是针对每个产品的，如果一个企业研发了好几种产品，或者每种产品有更新好几代的，那就可以申请多个软件著作权。

在软件产品的证书上会标明该产品的名字。要注意的是，在开具销售发票的时候，必须在发票上也写上和软件产品证书上一模一样的产品名字，企业在当月先按照17%缴纳增值税，然后在次月就可以凭借发票去退税14%。

软件企业的企业所得税，在2017年12月31日前获利的，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的一半，也就是12.5%征收企业所得税，并享受至期满为止。目前我们的猜测是，考虑到经济转型等各方面的因素，2018年以后很可能这个优惠可以延续下去的。

申请软件企业，企业需要具备什么条件？

根据2016年49号文，需要具备：

1、2011年1月1日后依法在中国境内成立的企业法人

2、大专以上学历的职工人数占比不低于40%，其中研发人员人数占比不低于20%；

3、当年研发费占收入比例不低于6%；其中，境内研发费占比不低于60%（专项审计报告和年审）；

4、企业软件产品开发收入占比不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发收入占比不低于40%），其中软件产品自主开发占比不低于40%（嵌入式占比不低于30%）（专项审计报告和年审）；

5、具有自主知识产权，其中至少一个软件产品拥有《软件产品评估证书》；

6、建立符合软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录（按照软件工程的设计和开发软件的过程，建立有关的开发过程的制度，按照制度执行的记录）；

7、具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等）。

企业需要将资料递交税务局备案，税务局审核通过后会下放一个符合条件的软件企业名单，如果在名单里面的企业就可以按照优惠的企业所得税税率申报了。

企业发展到一定规模后可以申请的税收优惠政策

1、软件产品的增值税5年内按照3%征收。新研发出的软件产品仍然可以享受这一政策。

2、如有高新技术成果转化资质，企业可以申请增值税地方部分（增值税的地方留成比例是25%）的三免两减半和五免三减半政策。

如果是一类专利，比如发明专利和集成电路布图等，自认定之日起5年内，增值税的地方部分给与全免，之后三年，减半。

如果是二类专利，软件著作权，实用新型专利自认定之日起三年内，增值税的地方收入部分全免，之后两年，给与减半扶持。

申请高新技术成果转换，企业需要具备什么基本条件呢？

1、项目的核心技术需符合《国家重点支持的高新技术领域》，包括电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化；

2、项目的核心技术必须通过国家的强制性认定；

3、对知识产权的要求，转化产品拥有行业主管部门出具的相关检测报告。

1、高新技术成果转换的企业，企业还可以申请企业所得税地方部分的三免两减半和五免三减半政策。其中企业所得税地方流程比例是40%。

2、具有高新技术企业资质，企业即可享受按税率为15%缴纳企业所得税。有效期为3年。

比如，颁发高新技术企业证书的时间为2014年12月22日，批准有效期3年。从2014年度至2016年度，企业可享受税率为15%的企业所得税优惠。

申请高新技术企业，企业需要具备的条件有哪些呢：

1、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

2、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

① 最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；

② 最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；

③ 最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

3、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

上文提到的高新技术企业和高新技术成果转化，申请所需资料繁多，要求较高。尤其高新企业主要是采用打分制的方式，今年新的工作指引，尽管各项评审指标分值没变，但与旧指引综合比较，就会发现获批难度在加大，尤其对自主研发能力偏弱,以及规范性较差的企业较为不利。所以如果企业觉得自己申请有难度的话，也可以找比较靠谱的中介机构，其中申请高新的费用在数万到数十万之间，申请高转的费用在数万元左右。

在本文的最后，大家可以通过这个对比图，根据企业目前所处的发展阶段，充分利用这些税收优惠政策。

按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求，2017年底前基本完成国有企业公司制改制工作。近日，国务院办公厅印发了《中央企业公司制改制工作实施方案》，《方案》中明确2017年底前，按照《中华人民共和国全民所有制工业企业法》登记、国务院国有资产监督管理委员会监管的中央企业（不含中央金融、文化企业），全部改制为按照《中华人民共和国公司法》登记的有限责任公司或股份有限公司，加快形成有效制衡的公司法人治理结构和灵活高效的市场化经营机制，同时明确公司制改制企业按规定享受改制涉及的资产评估增值、土地变更登记和国有资产无偿划转等方面税收优惠政策。具体有哪些税收优惠呢？

一、增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第一条第二款第五项规定：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征增值税。

若资产划转不涉及负债、劳动力转移的，则不动产、土地使用权划转不适用《营业税改征增值税有关事项的规定》（财税[2016]36号）关于资产重组涉及不动产、土地使用权不征增值税的规定，存货、设备等动产的划转也不适用《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）不征增值税的规定，对于存货、设备、房屋、土地使用权的划转，划出方需视同按公允价值销售货物、不动产、无形资产计算缴纳增值税。

二、企业所得税

（一）资产评估增值

根据《财政部、国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》（财税[2015]65号）规定，符合条件的国有企业，其改制上市过程中发生资产评估增值可按以下规定处理：

1、国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金（含资本公积，下同），但获得现金及其他非股权对价部分，应按规定缴纳企业所得税。

资产评估增值是指按同一口径计算的评估减值冲抵评估增值后的余额。

2、国有企业100%控股（控制）的非公司制企业、单位，在改制为公司制企业环节发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征税入库，作为国家投资直接转增改制后公司制企业的国有资本金。

3、经确认的评估增值资产，可按评估价值入账并按有关规定计提折旧或摊销，在计算应纳税所得额时允许扣除。

（二）资产无偿划转

根据《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

三、土地增值税

根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）规定，除以土地使用权投资于房地产企业用于开发产品或房地产企业以开发产品对外投资需视同按公允价值转让房地产计算缴纳土地增值税外，其他情形不征土地增值税。

四、契税

根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2015]37号）第六条规定，资产划转对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。

同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

本文是作者通过多年为科技型公司提供财务外包和财务咨询的知识和经验撰写而成。

基于科技型企业已经超过传统行业企业，成为创业中一股中坚力量，国家的各个部门分别出台了大量的政策鼓励,但是品种之多，企业主一不小心就会有遗漏。

在这篇文章中，收集了所有的科技类可以享受的税收优惠政策，一次性贡献给大家，告诉科技公司的创业者应该在发展的每个阶段都有哪些税收优惠。

本文主要内容包括了：

刚成立科技型公司时就可以享受的税收优惠；

研发出产品以后可以申请的税收优惠；

公司发展到一定规模可以申请的税收优惠；

刚成立科技型公司时可以享受的税收优惠

一个科技类公司刚刚起步，还没有研发出自己的产品，市场还没有打开，绝大多数企业在这个阶段属于小微企业。

（小微企业定义：公司年利润在30万以内的，员工不超过80人的，资产规模不超过千万。）

因此在企业的这一阶段，企业主可以充分享受“小微企业”的优惠政策。

增值税优惠政策

小微企业月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），季度销售不超过9万的，免征增值税。既有销售，又提供服务的，能分别核算清楚的，分别享受季度收入9万以内免增值税优惠（开具增值税普通发票）。

要注意的是，小微企业如果是通过主管税局代开增值税专用发票，无论季度总销售额是否在9万以内，仍然是需要缴纳增值税金的。

举个例子

一个小微企业1月份销售3万元，2月份销售4万元，3月份无销售额。因为小微企业是季度申报税金的，所以第一季度销售额7万元，不超过9万元，免征增值税。在填税务申报表的时候，只要在“免税销售额”中填上7万元就可以了。

但是如果这7万元中，有2万元应客户的要求去税务局开增值税专用发票的，就需要根据3%的简易征收率缴纳增

值税，并同时缴纳城建税，教育税附加等附加税种。

其他税收优惠政策

小微企业免征部分行政事业性收费，从2016年2月1日起，按季度纳税的企业季度销售额不超过30万元（含30万元）的，免征教育费附加、地方教育附加。两者的税基是增值税纳税额，税率是5%。

也就是说，季度销售额在9万元到30万元之前的小微企业，需要缴纳增值税，但是可以享受附加税的优惠政策。

企业所得税优惠政策

2015年10月1日——2017年12月31日：所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简单的说，大家可以理解为，按照10%的税率征收企业所得税。

也就是说，只要年利润总额不高于50万元，属于小微企业，就能享受这条优惠政策了。

研发费用加计扣除

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

目前税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为5万元，就可按7.5万元（5万×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。但是和上面几点不同的是，研发费用加计扣除需要递交资料去税务局备案之后才能生效（后续很可能从备案制，演变为更加简单有效的流程）。

根据新政策，研发费用加计扣除上升为加计75%。

研发出产品以后可以申请的税收优惠

当一个科技型企业已经研发出自己的产品以后，销售一步步在扩大，企业规模也慢慢扩大，导致前面提到的小微企业的税收优惠政策很有可能已经不适合这个时期的公司。

这个时候企业可以尝试申请双软认证，享受相应的优惠政策。但是要享受到这些政策，需要递交资料申请资质，在得到国家相关部门认可后，方有效。

软件产品销售的增值税5年内按照3%征收。

对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款不作为应税收入，不交企业所得税。

那么，申请软件产品，企业需要具备什么条件呢？

企业具有软件著作权。软件著作权可以找代办的公司办理，办理起来非常方便，通常只要3周就能下来。代理费用通常在1000元一份，但是有些园区有现金返还鼓励，折合每份软件著作权只要花费200到300元。

软件著作权是针对每个产品的，如果一个企业研发了好几种产品，或者每种产品有更新好几代的，那就可以申请多个软件著作权。

在软件产品的证书上会标明该产品的名字。要注意的是，在开具销售发票的时候，必须在发票上也写上和软件产品证书上一模一样的产品名字，企业在当月先按照17%缴纳增值税，然后在次月就可以凭借发票去退税14%。

软件企业的企业所得税，在2017年12月31日前获利的，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的一半，也就是12.5%征收企业所得税，并享受至期满为止。目前我们的猜测是，考虑到经济转型等各方面的因素，2018年以后很可能这个优惠可以延续下去的。

申请软件企业，企业需要具备什么条件？

根据2016年49号文，需要具备：

1、2011年1月1日后依法在中国境内成立的企业法人

2、大专以上学历的职工人数占比不低于40%，其中研发人员人数占比不低于20%；

3、当年研发费占收入比例不低于6%；其中，境内研发费占比不低于60%（专项审计报告和年审）；

4、企业软件产品开发收入占比不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发收入占比不低于40%），其中软件产品自主开发占比不低于40%（嵌入式占比不低于30%）（专项审计报告和年审）；

5、具有自主知识产权，其中至少一个软件产品拥有《软件产品评估证书》；

6、建立符合软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录（按照软件工程的设计和开发软件的过程，建立有关的开发过程的制度，按照制度执行的记录）；

7、具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等）。

企业需要将资料递交税务局备案，税务局审核通过后会下放一个符合条件的软件企业名单，如果在名单里面的企业就可以按照优惠的企业所得税税率申报了。

企业发展到一定规模后可以申请的税收优惠政策

1、软件产品的增值税5年内按照3%征收。新研发出的软件产品仍然可以享受这一政策。

2、如有高新技术成果转化资质，企业可以申请增值税地方部分（增值税的地方留成比例是25%）的三免两减半和五免三减半政策。

如果是一类专利，比如发明专利和集成电路布图等，自认定之日起5年内，增值税的地方部分给与全免，之后三年，减半。

如果是二类专利，软件著作权，实用新型专利自认定之日起三年内，增值税的地方收入部分全免，之后两年，给与减半扶持。

申请高新技术成果转换，企业需要具备什么基本条件呢？

1、项目的核心技术需符合《国家重点支持的高新技术领域》，包括电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化；

2、项目的核心技术必须通过国家的强制性认定；

3、对知识产权的要求，转化产品拥有行业主管部门出具的相关检测报告。

1、高新技术成果转换的企业，企业还可以申请企业所得税地方部分的三免两减半和五免三减半政策。其中企业所得税地方流程比例是40%。

2、具有高新技术企业资质，企业即可享受按税率为15%缴纳企业所得税。有效期为3年。

比如，颁发高新技术企业证书的时间为2014年12月22日，批准有效期3年。从2014年度至2016年度，企业可享受税率为15%的企业所得税优惠。

申请高新技术企业，企业需要具备的条件有哪些呢：

1、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

2、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

① 最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；

② 最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；

③ 最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

3、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

上文提到的高新技术企业和高新技术成果转化，申请所需资料繁多，要求较高。尤其高新企业主要是采用打分制的方式，今年新的工作指引，尽管各项评审指标分值没变，但与旧指引综合比较，就会发现获批难度在加大，尤其对自主研发能力偏弱,以及规范性较差的企业较为不利。所以如果企业觉得自己申请有难度的话，也可以找比较靠谱的中介机构，其中申请高新的费用在数万到数十万之间，申请高转的费用在数万元左右。

在本文的最后，大家可以通过这个对比图，根据企业目前所处的发展阶段，充分利用这些税收优惠政策。