高新企业的税收优惠

科技型中小企业享受高新企业税收优惠的过程中，难免会遇到一些困惑。对此，有关专家建议企业，应积极借鉴“过来人”的经验，及时解除困惑，高效利用享受税收优惠的节税资金，在做大做强的路上行稳致远。

大连高新区海外学子创业园内，汇集了许多初创期的科技型中小企业。

【困惑1】

加大了研发，为何没能享优惠？

尽管许多初创期的企业将主要精力和资金投入到了产品研发上，但是由于轻视相关税收政策的研究，没能享受国家关于高新企业优惠税率和研发费用加计扣除等税收优惠。

洛基山是一家现代服务型文化产业推广机构，多年来坚持引进国际先进文化体系，创建符合中国国情的教育文化产业发展新模式。为此，企业每年约投入400万元资金及大量的精力开展研发活动，按说能够符合高新技术企业的认定条件。但遗憾的是，在2017年以前，洛基山一直没有享受高新技术企业税收优惠政策。

正因如此，去年遇到资金不足问题时，洛基山管理咨询有限公司（以下简称洛基山）执行总裁董煜一度在考虑，是否应该接受融资。后来，大连市高新区税务机关及科技局获悉这一情况后，提醒洛基山按照规范的要求及时申请高新认定并获得通过。自此，洛基山开始享受高新技术企业税收优惠和研发费用加计扣除优惠，顺利渡过了资金难关。“也是在那时，我们才意识到，企业必须关注自身的税务管理，用好税收优惠。”董煜说。

记者在采访中发现，尽管许多企业将主要精力和资金投入到了产品研发上，但并没能享受国家关于高新企业优惠税率和研发费用加计扣除等税收优惠。究其原因，许多初创期和发展期的科技型企业，前期对税收优惠政策的把握还远远不够。

北京明税律师事务所高级合伙人施志群表示，通过高新企业资格认定对企业来说好处多多，但要拿到高新企业这一身份却并不如人们所想象的那么“易如反掌”——企业需要满足一定的条件，才能通过科技部门的评审。而现实中，许多企业往往由于前期准备不充分、对政策了解得不够，很难通过高新技术企业资格认定，进而很难享受高新技术企业15%的优惠税率。

据施志群介绍，2018年度高新技术企业的认定工作已完成了大半。许多企业在认定评审过程中，常常出现一些低级错误。例如，资质证明材料漏洞百出，企业提交的企业营业执照的名称与提交的知识产权证书、产学研协议、销售合同、发票等认定材料中的企业名称不一致，直接导致评审不被通过。不少企业提交的科研立项证明资料与研发费用加计扣除的资料差异过大。有的企业提交的科技成果转化证明材料过于简单，只有内部验收报告、客户反馈意见、产品照片，缺乏产品销售发票、检测报告等。还有的企业，在不同的成果转化、不同高新技术产品收入的证明材料后面，附同一份销售合同和发票。

施志群表示，企业，特别是初创期的企业之所以不能享受高新企业税收优惠，虽然各自可能有不同的原因，但总体来看，最主要的一个原因，是这些企业对申请高新认定的前期准备工作重视不够。“管理层在思想上不重视，很多具体的工作就很难开展。”施志群说。

【困惑2】

通过了认定，后续管理怎么办？

实践中，一些高新企业由于管理上的先入为主，片面地认为自己只要通过了高新技术企业认定，就可以一劳永逸地享受税收优惠，对后续研发活动管理的重视度不够。

毕马威中国税务合伙人杨彬在为企业提供服务过程中发现，许多企业尽管一直在研究开发，但对研发活动的整体规划及管理还不够。实践中，一些高新企业由于管理上的先入为主，片面地认为自己只要通过了高新技术企业认定，就可以一劳永逸地享受15%的优惠税率及其他相关的税收优惠，对后续研发活动管理的重视度不够，造成税收政策适用失误。

记者了解到，杨彬服务过的一些制造业企业客户，一直把重心放在产品的研发上。但实务中，制造业的生产常涉及许多工艺上的改进，而这往往容易被企业所忽略，没能体现在高新认定的申请材料中。对此，杨彬建议企业，把研发项目及相关费用归集管理，将线上“互联网+”和线下立项管理相结合，链条式、制度化地管理研发活动。

相比之下，大连嘉禾工业控制技术有限公司（以下简称大连嘉禾）的做法就很值得借鉴。大连嘉禾成立于2001年，是一家科技型中小企业，致力于工业大气污染治理、节能环保技术的研究和开发，拥有多项完全自主知识产权，并多次荣获国家重点新产品、省级和市级科技进步奖。2010年，大连嘉禾通过了高新技术企业资格认定，并在后续的日常管理中，将相关要求考虑了进来，提前制定了发展方案，顺利通过了2013年和2016年的复核，减轻了企业的负担。“我们有信心，2019年的复核也能顺利通过。”大连嘉禾总经理李刚说。

杨彬表示，高新企业通过认定后，能否吃透政策，把所有的税收优惠用足用好，考验着企业财务团队的智慧。对企业，尤其是孵化型、成长型的企业来说，通过了高新技术企业资格认定后，享受到的税收优惠和财政补贴等扶持政策必然对其发展起到积极的影响。当企业收入增加到一定高度时，后续的管理工作就显得尤为重要了。

据了解，通过高新技术企业资格认定的企业，还需每3年复审一次，同时，企业需要满足研发项目数量、科技成果转化数量要求，研发费用总额占销售收入总额的比例也要达到一定的要求。“企业如果忽略高新技术企业的条件，很有可能被取消高新技术企业资格，不仅要补税，而且还可能面临声誉受损。”杨彬说。

对此，杨彬表示，持续创新并注意成果转化，是高新企业的生存之道。这不仅是为了享受高新技术企业优惠税率和研发费用加计扣除等税收优惠，更是为了能在市场竞争中占据有利地位。

施志群建议，企业应对研发项目进行合理的规划，在目前的认定条件下，为了体现企业研发活动的持续性，企业应尽可能保持每年不低于5项新开展的研发项目。同时，还应注意各项申报资料中对研发活动描述的一致性，如研发费用加计扣除、高新技术企业资质备案资料的表述应保持一致。

【困惑3】

研发的细节，能否告知税务局？

不少企业总是错误地认为，应该与税务局保持一段距离，生怕税务局对企业信息了解太多了，会多收税。

采访中的一个细节，让记者记忆深刻。

大连有一家高新企业最新研发了一款新产品，性能好，也已经在市场中占有了一定的份额。但为了保护技术机密，这家企业放弃了注册这一产品的专利权。大连高新区税务局相关负责人耿超听说了这件事，赶紧向企业建议：这款产品可以办理知识产权贯标，既能保证企业的技术机密，也能充分享受知识产权带来的权益，还有利于今后长期保持高新身份，持续享受税收优惠。搞清楚个中原委，这家企业的负责人感慨地说：“保持税企密切沟通，用好纳税服务，对企业真的是百利而无一害啊！”

这件事一传十，十传百，很多企业都知道了。记者了解到，企业研发的产品，究竟是一般性的工艺改进或产品改型所形成的产品，还是新研发出的产品，在实际判定中并没有很明确的界限。这种情况下，只有借助税务机关和科技部门的帮助，才能做出准确的判定，进而从源头上防范和控制税务风险。但是在实践中，不少企业总是错误地认为，应该与税务局保持一段距离，即便在高新申请或高新保持过程中遇到税收难题，也不愿意及时与税务机关沟通，生怕税务局对企业信息了解太多了，会多收税。

记者了解到，通过大连税务机关的广泛宣传和与高新企业的深入沟通，越来越多的企业转变了观念。现在，为了降低税务风险，很多企业在研发过程中，遇到无法判定和理解不透彻的问题，都会积极与税务机关沟通，并在税务机关的帮助下，与相关部门沟通协调解决。

谈起这个，不少企业都有话要说。董煜告诉记者，现在，大连高新区内设立了高新技术企业创新联盟（以下简称高企联盟），洛基山在加入了高企联盟后，不仅得到了税务机关和科技部门的帮助，而且成功对接了银行，让他们公司在轻资产、无抵押的情况下获得200万元的授信，联盟成员企业间还经常对接各自的发展需求，互相接洽，实现了资源平台的共享共赢。企业与企业间、企业与行政部门间的合作，凸显了“1+1>2”的效应。

近年来，大连高新区每年新增科技企业数量在2000家以上。为了解决企业成长过程中可能面临的缺少发展规划、企业科技创新前期成本巨大、科技服务机构水平良莠不齐、对相关政策不了解等问题，2018年初，大连高新区税务局与高新区科技局合作，成立了高企联盟，企业、科技服务机构与行政部门相互合作，为企业提供业务指导，帮助他们解决发展中的难题。已经通过高新企业资格认定的企业，以及想要成为高新企业的科技型中小企业，都能加入高企联盟，共享资源。仅半年时间，大连高新区高企联盟吸引了辖区内116家企业加入。

基于服务高新企业的需要，近年来税务机关非常关注高新企业享受税收优惠的情况，并推出了一系列有针对性的纳税服务措施，包括实地走访调研、上门政策辅导、为想要进行高新企业资格认定的企业提供提前鉴定等。基于此，有关专家建议，高新企业应尽快转变观念，不要将自己置于税务、科技等政府部门的对立面，而是要与税务机关保持良好的沟通，借助税务机关的纳税服务措施，有效解决自身的税务问题。只有这样，才能在做大做强的路上，越走越稳。

本报记者 覃韦英曌 郑国勇 通讯员 李静楠 孙伟萍

来源：中国税务报

企业享受优惠必备条件

(1)是通过认定取得高新技术企业证书;

(2)是向税务机关办理减免税备案;

(3)是在日常经营中持续满足高新技术企业相关条件。

特别注意：

有高新技术企业资格证书，不一定能够享受优惠。

企业优惠备案

政策依据：

★《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)。

★国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(2015年第76号)。

1、---认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省级高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。

2、---为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，目前总局对优惠备案程序进行了简化。

备案资料：

1.企业所得税优惠事项备案表;

2.高新技术企业资格证书。

3、留存备查资料(事前备案改为事后管理)：

(1)高新技术企业资格证书;

(2)高新技术企业认定资料;

(3)年度研发费专账管理资料;

(4)年度高新技术产品(服务)及对应收入资料;

(5)年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账;

(6)研发人员花名册;

(7)省税务机关规定的其他资料。

提醒注意事项

★国务院、财政部未出台正式文件之前，一切高新指标的要求和口径均按照原来的规定执行。

★希望企业用好、用足税收优惠政策，享受优惠的同时减少企业自身风险。

延伸阅读：高新技术企业认定工作及税收优惠政策解答

一、修订认定办法的背景是什么?

答：2008年，科技部、财政部、税务总局联合发布高新技术企业认定办法及工作指引。文件实施8年来，总体运行平稳、效果良好，但随着形势发展也显露出一些问题。

一是技术领域范围滞后，一些新兴产业特别是现代服务业在技术领域中体现不足。二是认定条件已不适应发展新要求，对中小企业支持力度不够.三是认定程序有待优化，后续监管也需要进一步加强。

为了贯彻落实党的十八届五中全会提出的创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念，落实推进供给侧结构性改革的各项举措，用税收减法换“双创”新动能加法，以促进产业结构调整，增强持续增长动力，科技部、财政部、税务总局在广泛深入调查研究的基础上，修订完善了认定办法和工作指引，经国务院批准后印发。

二、对认定办法主要作了哪些修订?

答：此次修订的内容主要有五个方面：

一是调整“研发费用占销售收入比例”指标。为使更多中小企业享受到高新技术企业政策优惠，将最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例由6%调整为5%，此举将使规模较小、研发投入相对较少的中小企业获益。

二是调整“科技人员占比”指标。考虑到目前企业研发形式日益多样，产学研合作逐步深入，研发外包、开放式众包等渐成趋势，企业越来越依靠外部力量开展研发活动，为更加适应企业研发创新的发展需求，将原“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的条件，调整为“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”。

三是调整认定条件中对知识产权的要求。取消原有“近三年内”获得知识产权的限制，同时取消原有“5年以上独占许可”获得知识产权的方式。既鼓励了企业自主研发，也有助于避免知识产权滥用，企业仍可通过技术转让等方式获得知识产权、促进科技成果转化和产业化，有利于更好地落实新修订的《促进科技成果转化法》。

四是缩短公示时间。认定企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示的时间由原15个工作日改为10个工作日，提高了工作效率。

五是增加异地搬迁内容。为促进区域产业转移和协调发展，增加对异地搬迁企业资质互认的相关内容，明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效。

三、修订后的《国家重点支持的高新技术领域》有哪些变化?

答：作为认定办法的附件，《国家重点支持的高新技术领域》亦作了相应修订，与原技术领域相比，主要有三个方面的变化：

一是扩充服务业支撑技术。如新增“检验检测认证技术”“现代体育服务支撑技术”“智慧城市服务支撑技术”等行业特征明显的内容，并对“研发与设计服务”“信息技术服务”“文化创意产业支撑技术”“电子商务与现代物流技术”等技术领域进行了补充。

二是增加相关领域新技术，淘汰落后技术。如新增“增材制造技术”“石墨烯制备与应用技术”“重大自然灾害监测、预警和应急处置关键技术”“新能源汽车试验测试及基础设施技术”等先进技术，并排除了落后的产业技术与产品内容。

三是增强内容的规范性和技术特点。突出领域的关键技术要求，尽可能去除产业类、产品化描述，加强领域间的协调，避免重复和遗漏，表述上更加准确、精炼、规范、专业。

四、什么样的企业能够被认定为高新技术企业?

答：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

1、企业申请认定时须注册成立一年以上;

2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

3、对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

5、企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%;最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

6、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

7、企业创新能力评价应达到相应要求;

8、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

五、企业获得高新技术企业资格后，如何享受税收优惠?

答：自认定当年起，企业可持“高新技术企业”证书及其复印件，按照《企业所得税法》及《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《认定办法》和《工作指引》等有关规定，到主管税务机关办理相关手续，享受税收优惠。

未取得高新技术企业资格或不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》，以及《认定办法》等有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业税收优惠。

高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。

六、高新技术企业享受税收优惠要如何办理手续?

答：为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。

企业获得高新技术企业资格后，在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，在企业所得税季度预缴环节即可申报享受税收优惠。凡享受企业所得税优惠的，应当按照规定向税务机关履行备案手续，即报送《企业所得税优惠事项备案表》等备案资料，并妥善保管留存备查资料。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案，具体按照国家税务总局公告2015年第76号文件规定执行。

七、企业如被取消高新技术企业资格，税务机关从何时开始追缴已享受的税收优惠?

答：对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消高新技术企业资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

八、税务机关在日常管理过程中，发现企业不符合认定条件的，将如何处理?

答：根据认定办法第十六条的规定，税务机关对已认定的高新技术企业，在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

业申请高新技术企业认定成功后是可以享受很多优惠政策的，比如政府补贴、税收优惠、企业用地优先获批等等。那么，对于税收优惠你了解多少呢？这条优惠政策到底能给你的企业省下多少钱呢？

首先，我们先来看看这条优惠政策：

1.凡经认定的高新技术企业，其企业所得税税率由原来的25%降为15%，相当于在原来基础上降低了40%。

2.连续三年享受税收优惠。

3.企业研究开发投入，可进行研发费用确定，享受所得税加计扣除优惠。（企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照企业研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2017年两会过后由50%提高至75%）

4.企业经过技术合同登记的技术开发、技术转让、技术咨询合同可以享受免征营业税优惠。（一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。）

现在我们根据以上政策举实例验证一下：

1、研发费用加计扣除：

假设某企业年度税前利润总额8000万元，研发费用1000万。

非高新技术企业：8000万元-1000万=7000万

高新技术企业：8000万元-1000万*150%=6500万

2.税收优惠：

在以上案例中非高新技术企业和高新技术企业分别需要交纳多少企业所得税？

非高新技术企业：（8000万元-1000万）*25%=1750万元

高新技术企业：（8000万元-1000万*150%）*15%=975万元

该企业一年可以节省775万元，高新技术企业认定有效期三年，所以：775万元*3=2325万元

怎么样？看完后是不是很吃惊！而且这只是税收方面的优惠政策，还有其它很多优惠政策呢，如果想申请高新技术企业欢迎关注：http://sz-caishui。我们将为您提供关于高新技术企业认定更多相关知识。