企业增资评估

企业增资验资需要开验资专户吗？公司增资验资报告都有哪些流程及注意事项？下面阳光奥美来介绍一下企业增资验资的相关问题。

公司增资流程

各股东同意增资的股东会决议;修改或补充增资章程;投入增资资金(或聘请会计师事务所进行实物/无形资产评估;聘请会计师事务所出具验资报告;办理工商、税务等系列变更登记。

出资注意事项

1、货币资金出资注意事项 开立银行临时账户投入资本金时须在银行单据“用途/款项来源/摘要/备注”一栏中注明“投资款”；

各股东按各自认缴的出资比例分别投入资金,分别提供银行出具的进账单原件；出资人必须为章程中所规定的投资人。

2、以实物、（工业产权、非专利技术、土地使用权以下简称无形资产）出资注意事项

（1）用于投资的实物为投资人所有,且未做担保或抵押；

（2）以工业产权、非专利技术出资的，股东或者发起人应当对其拥有所有权；

（3）以土地使用权出资的，股东或者发起人应当拥有土地使用权；

（4）公司章程应当就上述出资的转移事宜作出规定，并于投资后公司成立后六个月内依照有关规定办理转移过户手续，报公司登记机关备案；

（5）注册资本中以无形资产作价出资的，其所占注册资本的比例应当符合国家有关规定。无形资产中属于国家规定的高新技术成果，其作价金额超过公司注册资本20%的，应当经省级以上科技主管部门认定；

（6）用于投资的实物资产不得超过公司注册资本的50%。 注意：以实物或无形资产出资的业经评估，并提供评估报告。 3、投资人若为法人,其对外投资总额不得超过净资产的50%。 4、投资人为2人时,最低持股比例为1%。

企业在发展过程中常常需要对于注册资本进行调整，实务中有增资和减资两种相反的操作，问题是，增资和减资是否涉税？

一、增资的模式与涉税风险

我们这里所说的增资指注册资本的增加，按照现行的工商规定，注册资本增加不一定马上增加实收资本，因此需要将不同情况分开分析。

情况一：注册资本增加，实收资本不增加

某企业注册资本增加1000万元，但实收资本并未马上增加，这实质上只是股东约定了未来将会按照一定规则增加资本金，对于尚未发生的行为，当然不涉及任何税收风险。

情况二：注册资本增加，实收资本增加

某企业注册资本增加1000万元，实收资本同步增加1000万元，这意味着股东做了实际投入，那么又需要根据投入类型和股东身份进行分析：

1、股东投入为货币资金

股东无论是企业还是个人，均不涉税，取得投资企业也不涉税。

2、股东投入为股权

企业投入股权

个人投入股权

增值税

免征

免征

所得税

股权评估值高于原始价值，股东为企业，缴纳企业所得税；但可分5年缴纳

股权评估值高于原始价值，股东为个人，缴纳个人所得税；但可分5年缴纳

3、股东投入为房产、土地

企业投入房产土地

个人投入房产土地

增值税

5%（老房产土地）或11%（新房产土地）缴纳

5%缴纳

所得税

评估值高于原始价值，股东为企业，缴纳企业所得税；但可分5年缴纳

评估值高于原始价值，股东为个人，缴纳个人所得税；但可分5年缴纳

土地增值税

免征（非房地产公司除外）

免征

契税

取得方公司缴纳

取得方公司缴纳

4、股东投入为机器设备、存货等

企业投入设备存货

个人投入设备存货

增值税

缴纳

免征

所得税

股权评估值高于原始价值，股东为企业，缴纳企业所得税；但可分5年缴纳

股权评估值高于原始价值，股东为个人，缴纳个人所得税；但可分5年缴纳

情况三：注册资本不增加，实收资本增加

注册资本不增加，实收资本增加，其实不属于增资，仅仅是股东按照约定将资本金到位，具体涉税同情况二。

二、减资的模式与涉税风险

减资就是注册资本的减少，由于注册资本和实收资本不同步，同样可以分为以下情况：

1、注册资本减少，实收资本不减少

如果仅仅是注册资本减少，实收资本不减少，不影响企业财务处理和税务处理，直接在工商机关进行登记变更即可。自然也无需担心涉税风险。

2、注册资本减少，实收资本减少

如果注册资本减少，同步实收资本也减少，意味着股东要从公司实质减资，并按照比例拿走对应的净资产份额，这就会引发涉税风险。

情况一：净资产小于实收资本

对于减资企业而言，税收风险的关键在于股东要在减资中拿走什么资产？

股东拿走现金

股东拿走债权、股权

股东拿走机器设备、存货、土地、房产

公司涉税风险

无

公司根据债权和股权公允价值判断是否有溢价，如果有缴纳所得税

公司根据资产类型缴纳增值税、企业所得税、土地增值税等

对于减资股东而言，要看减资中是否有所得。如果出现净资产小于实收资本的情况下，意味着企业可能是有亏损的，如果发生减资，减资股东按照对应比例拿走自己的股东权益份额，会出现拿走的净资产少于对应的实收资本情况，也就是说减资中股东产生了损失，如果股东是企业，损失可以在自身企业所得税前扣除。

情况二：净资产高于实收资本

减资企业的情况同情况一，关键在于拿走的资产，此处不再赘述。

减资股东的情况同情况一恰好相反，由于净资产高于实收资本，减资股东在减资中得到的一定高于自身原始投入，必须缴纳企业所得税或个人所得税。

情况三、注册资本不减少，实收资本减少

这种情况基本不可能发生，如果有，也属于不规范的私下操作，此处不再讨论。

总结：

1、增资和减资都可能存在涉税风险，企业应当根据自身情况对号入座，而且这种风险不仅存在于企业，也存在于股东；

2、增资和减资涉税风险有两个关键，一个是涉及的资产类型，另一个是涉及的资产溢价或跌价。一般而言，资产类型决定增值税是否缴纳；资产溢价或跌价决定所得税是否缴纳。

作者：焦点财税—李舟

所谓的增资扩股就是指公司为扩大生产经营规模，优化股权比例和结构，提高公司资信度和竞争力的行为。企业增加注册资本，增加的部分由新股东认购或新股东与老股东共同认购或通过转增的形式增资。增加注册资本后，企业的经济实力增强，同时可以用增加的注册资本，投资于必要的项目。增资扩股融资可以划分为溢价扩股、平价扩股两种形式。

河北宣威律师事务所郭建钊律师以案说法

A公司现准备进行股份制改制，公司账上现有较多未分配利润及盈余公积，公司大股东及实际控制人欲以未分配利润及盈余公积转增股本的方式增加公司的注册资本，同时发行新股引入外部投资者，从而扩大公司规模、增加研发投入、优化公司的运营管理团队，保障公司的顺利健康发展。

郭建钊律师解析

1. 常见的增资扩股方式

（1）以公司未分配利润、公积金转增注册资本。依据《公司法》第166条之规定，公司税后利润首先必须用于弥补亏损和提取法定公积金（提取比例为10%，公司法定公积金累计额超过公司注册资本50%的，可以不再提取），有剩余的，方可在股东之间进行分配。分配公司利润时，经股东会决议，可将之直接转增注册资本，增加股东的出资额。

依据《公司法》第168条之规定，增加公司资本是公积金的用途之一，需要注意的是，法定公积金转为注册资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。另外，公司以未分配利润、公积金转增注册资本的，除非公司章程有特殊规定，否则有限责任公司应当按照股东实缴的出资比例（详见《公司法》第34条）、股份有限公司应当按照股东持有的股份比例（详见《公司法》第166条）增加股东的注册资本。

（2）公司原股东增加出资。公司股东还可以依据《公司法》第27条的规定，将货币或者其他非货币财产作价投入公司，直接增加公司的注册资本。需要注意的是，作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价；作为出资的货币应当存入公司所设银行账户，作为出资的非货币财产应当依法办理其财产权的转移手续（详见《公司法》第28条）。

（3）新股东投资入股。增资扩股时，战略投资者可以通过投资入股的方式成为公司的新股东。新股东投资入股的价格，一般根据公司净资产与注册资本之比确定，溢价部分应当计入资本公积。另依据《公司法》第161条之规定，上市公司发行的可转换债亦可转换为公司注册资本，转换后公司注册资本增加，债券持有人身份从公司债权人转换成为公司股东。

郭建钊律师补充

2. 增资扩股协议中不同增资条款约定的财税处理在增资扩股融资实践中，增资扩股融资分为“平价增资”“溢价增资”和“折价增资”三种情况。具体的财税处理如下：

（1）“平价增资”的财税处理

“平价增资”是指新投资者投资人被投资企业的投入资金等于新投资者在被投资企业所占的投资比例乘以接受新投资者投资后的被投资企业的净资产公允价值，或者说，被投资企业的旧投资者在接受新投资者投资后的被投资企业所占的投资比例乘以接受新投资者投资后的被投资企业的净资产公允价值等于新投资者投资前的被投资企业的净资产公允价值。“平价增资”行为对被投资者企业的新旧股东都没有产生所得，因此，都没有产生纳税义务。

（2）“折价增资”的财税处理

“折价增资”是指新投资者投资人被投资企业的投入资金小于新投资者在被投资企业所占的投资比例乘以接受新投资者投资后的被投资企业的净资产公允价值，或者说，被投资企业的旧投资者在接受新投资者投资后的被投资企业所占的投资比例乘以接受新投资者投资后的被投资企业的净资产公允价值小于新投资者投资前的被投资企业的净资产公允价值。“折价增资”后的被投资企业以后发生股权转让时，计算股权转让所得的历史基础是不变的，而且股权转让价格是以后发生股权转让时点的公允价，不会发生国家税收流失问题，目前为止，因“折价增资”后的被投资企业的新股东拥有的净资产溢价没有征税的法律依据，不征收所得税。

郭建钊律师补充

（3）“溢价增资”的财税处理

“溢价增资”是指新投资者投资人被投资企业的投入资金大于新投资者在被投资企业所占的投资比例乘以接受新投资者投资后的被投资企业的净资产公允价值，或者说，被投资企业的旧投资者在接受新投资者投资后的被投资企业所占的投资比例乘以接受新投资者投资后的被投资企业的净资产公允价值大于新投资者投资前的被投资企业的净资产公允价值。“溢价增资”后的被投资企业以后发生股权转让时，计算股权转让所得的历史基础是不变的，而且股权转让价格是以后发生股权转让时点的公允价，不会发生国家税收流失问题，目前为止，因“溢价增资”后的被投资企业的旧股东拥有的净资产溢价没有征税的法律依据，不征收所得税。

公司注册后都会有一个初始资金，这就是我们所知道的注册资金，有的公司在发展的过程中，可能会因为公司扩展业务需要对注册资金进行增资，这在公司发展的历程中是很常见的，都说增资容易减资难，那么，我们今天就谈谈增资到底是怎么个简单法？

一、企业增资流程

1、各股东同意增资的股东会决议

2、修改或补充增资章程

3、投入增资资金(或聘请评估公司进行实物/无形资产评估)

4、聘请会计师事务所出具验资报告

5、办理工商、税务等系列变更登记

二、公司注册后企业增资流程和注意事项

所谓的企业增资是指公司为扩大经营规模、拓宽业务、提高公司的资信程度而依法增加注册资本金的行为。

企业增资流程分为两种情况:

A,企业被动增资--公司注册时是先到20%，在注册后两年内补齐剩余的80%注册资本;一些项目对资金有要求。

B,企业主动增资--企业实到资本和注册资本一致的，企业通过增资扩大注册资本。

货币资金出资注意事项

1、开立银行临时帐户投入资本金时须在银行单据"用途/款项来源/摘要/备注"一栏中注明"投资款"

2、各股东按各自认缴的出资比例分别投入资金,分别提供银行出具的进帐单原件

3、出资人必须为章程中所规定的投资人 B以实物、无形资产(如商标、专利、非专利技术、著作权、土地使用权等)

三、出资注意事项

1、用于投资的实物为投资人所有,且未做担保或抵押

2、以工业产权、非专利技术出资的，股东或者发起人应当对其拥有所有权

3、以土地使用权出资的，股东或者发起人应当拥有土地使用权

4、注册资本中以无形资产作价出资的，其所占注册资本的比例应当符合国家有关规定。(最多可占到注册资金的70%)

5、以实物或无形资产出资的须经评估,并提供评估报告。

6、公司章程应当就上述出资的转移事宜作出规定，并于投资后公司成立后六个月内依照有关规定办理转移过户手续，报公司登记机关备案。

以上就是小编整理介绍的公司注册后企业增资流程有哪些的有关内容，在企业注册资金增资之前需要准备好相关的资料，这样企业注册资金增资过程才能更加顺利。