个人独资企业企业所得税

个体工商户和个人独资企业都需要缴税。

根据《个人独资企业法》的规定,个人独资企业必须建立财务制度，进行会计核算。而个体工商户是否要建立会计制度争论较多，在即将实施的新《会计法》中也只作了原则规定。按照目前的执法情况看，个体工商户可以按照税务机关的要求建立账簿，也可以不进行会计核算。一般来说，个体工商户较难认定为一般纳税人，而个人独资企业如符合条件则可以认定为一般纳税人。

个体户一般为增值税的小规模纳税额人，纳税办法由税务确定：

一、查账征收的

1、按营业收入交5%的营业税

2、附加税费

（1）城建税按缴纳的营业税的7%缴纳；

（2）教育费附加按缴纳的营业税的3%缴纳；

（3）地方教育费附加按缴纳的营业税的1%缴纳；

（4）按个体工商户经营所得缴纳个人所得税，实行5%-35%的的超额累进税率。

二、个体工商户纳税标准

1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。

2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。

3、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

4、月收入在5000元以下的，免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。

个人独资企业纳税：

个人独资企业应视其经营、发生的业务可能征收增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、车辆购置税、印花税、房产税、土地使用税、车船税、土地增值税、契税及个人所得税。

个人独资企业不征企业所得税，投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

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个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税的计算

有两种计算办法：查账征税、核定征税。

第一种：查账征税

扣除项目的规定与企业所得税扣除项目的标准基本相同。

1.投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（自2011年9月1日开始）。投资者的工资不得在税前扣除；

2.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；

3.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：

（1）应纳税所得额＝∑各个企业的经营所得——以此确定适用税率、速算扣除数

（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

（3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷∑各企业的经营所得

本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额

【例题1·单选题】下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（　）。

A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

B.投资者及职工工资不得在税前扣除

C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

『正确答案』D

『答案解析』选项A，企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%和14%；选项B，投资者的工资不允许税前扣除但是职工的工资允许税前扣除；选项C，企业年度内发生的业务招待费需要按照实际发生额的60%和销售收入的5‰部分比较按照孰低原则进行扣除，超过部分不允许结转。

【例题2·计算题】居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2016年1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。

要求：计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。

『答案解析』

李某应纳税所得额＝300000÷5＝60000（元）

生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×20%－3750＝8250（元）

第二种：核定征收

定额征收、核定应税所得率、其他合理的征收方式

1.核定应税所得率

（1）应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

2.实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策；

3.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以实际经营期为1个纳税年度，投资者本人的费用扣除标准，应按照实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。

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1、什么是个人独资企业?

（TEL 152）个人独资企业是指依照（133）《中华人民共和国个人独资企业法》,中国（06641）境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产企业债务承担无限责任的经营实体。

2、个人独资企业要缴纳的税种。

个人独资企业只用缴纳个人所得税，不用缴纳企业所得税。所得税的缴纳按照五级

超额累进税率，计算征收个人所得税利率为0.5%-3.5%，小规模纳税人利率为0.5%-3.1%，一般纳税人利率小于3.5%。还有一些地方是按照核定税率的方式，地方直接出核定征收鉴定表税率为2%。增值税小规模3%，一般纳税人6%。附加税都是增值税的12%。个人独资解决所得税问题，把主体公司的利润转移到个人独资享受核定综合利率 5%左右（需要政策可以看第一段）

3、个人独资企业和合伙企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产折旧，如何税前扣除? 企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折

旧费用的数额或比例

4、个人独资企业和合伙企业投资者如何申报缴纳个人所得税? 投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。