个人佣金税率是多少

案例回放

我单位与香港的某个人签订了顾问服务合同，我公司每年向他支付顾问费。请问，1、我单位在向他支付顾问费时，应为他代扣哪些税、税率为多少？2、我单位若为他代扣个人所得税，是否考虑他不来境内提供服务，是否考虑他在境内不多于180天这个因素？是否有免税规定。谢谢。

政策分析

1、个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》的第一条规定：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”

依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四条规定：“税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。”

根据如上规定，贵企业向境外个人支付佣金属于来自境内的所得，应代扣代缴个人所得税，属于劳务报酬所得，应按劳务报酬所得20％计算代扣代缴个人所得税。

根据上述规定，企业向境外个人支付劳务费属于来自境内的所得，应代扣代缴个人所得税，具体计算办法应按个人所得税中的劳务报酬所得进行处理。是否应代扣代缴个人所得税，还应依据我国与对方国家签订的税收协定中关于个人独立劳务条款规定判定。

2、增值税

据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第六条规定：中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人；第十二条规定， 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。

同时，财税〔2016〕36号第十三条规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

财税〔2016〕36号第二十条规定， 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。

所以企业支付境外个人顾问费，应代扣增值税税率为6%，可以依据业务合同、付款凭证和境外对账单或收据抵扣增值税。

3、会计处理

借：成本费用

贷：银行存款

应交税费 ——代扣代缴增值税

——代扣代缴城建税及附加

——代扣企业所得税

　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）文件第八条第一项的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　房地产公司售楼员取得的佣金提成并入到当月的工资薪金所得交纳个人所得税。

所以你的佣金是不能单独上税的，而是和你的各项收入总和后再根据实际情况上税，税率为：

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问：境内单位支付给境外个人(外籍自然人）佣金，境内单位是否代扣代缴个税？ 答：境内单位支付给外籍自然人从境内取得的所得，境内单位需要代扣代缴个人所得税；境内单位支付给外籍自然人从境外取得的所得，境内单位无需代扣代缴个人所得税。

文件一：《个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人（居民纳税人），从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人（非居民纳税人），从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 文件二：《个人所得税法实施条例》第三条规定，税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数；前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 第四条规定，税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。 第五条规定，“因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。”不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。 综上所述，判断所得来源地，是确定劳务报酬所得是否应该缴纳个人所得税的重要依据。对于非居民纳税人，由于通常只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，因此判断所得来源地，显得尤为重要。

政策链接：1、个人所得税中介服务收入规定

导读：个人收到的国外佣金需要交纳的税种有哪些呢，首先是需要交纳个人所得税的，本篇文章已经给您带来的是相关的依据说明，至于还需要交纳其它的税种，本篇文章已经给您详细的解答出来了，如下。

个人收到的国外佣金需要交纳的税有哪些呢？

答：首先，个人收到的国外佣金是需要交纳个人所得税的。

第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第六条 应纳税所得额的计算：四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

其次，需要交纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第二条第三款规定本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

三、营业税。

《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条：营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

看完了上述小编整理的文章，对于个人收到的国外佣金需要交纳的税种您现在应该清楚了，分别是：个人所得税、企业所得税、营业税。更多关于税务方面的知识，尽在会计学堂文章的更新。