技术咨询费税率是多少

本报北京5月29日电 （记者吴秋余）为进一步推动服务贸易创新发展、优化外贸结构，财政部、税务总局等5部门近日联合发出通知，决定将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施。自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。

通知规定，省级科技部门应会同本级商务、财政、税务和发展改革部门及时将《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》增补入本地区技术先进型服务企业认定管理办法，并据此开展认定管理工作。省级人民政府财政、税务、商务、科技和发展改革部门应加强沟通与协作，发现新情况、新问题及时上报财政部、税务总局、商务部、科技部和国家发展改革委。相关部门及其工作人员在认定技术先进型服务企业工作中存在违法违纪行为的，将按国家有关规定追究相应责任，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

; ; 一、税控专用设备及技术服务费抵减增值税实务答疑

; ; 1、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费可以抵减增值税吗？

; ; 答：增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

; ; 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

; ; 技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

; ; ;2、抵减增值税和进项税额抵扣是同一概念吗？

; ; 答：不是同一概念。抵减增值税是指全部费用（价税合计）一起抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。

; ; ;3、非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用可以抵减增值税吗？

; ; 答：不可以，该费用由纳税人自行负担，不得在增值税应纳税额中全额抵减。

; ; ;4、防伪税控系统全面升级更新税控设备的费用可全额抵减吗？

; ; 答：可以

; ; ;5、可以抵减增值税的专用设备具体包括哪些？

; ; 答：增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、税控盘、报税盘等。

; ; ;6、一般纳税人和小规模纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费是否可以抵减增值税？

; ; 答：一般纳税人和小规模纳税人初次购买升级版防伪税控系统专用设备费及技术服务费都可以抵减增值税。

; ; ;7、购买税控设备包括总分机，总分机一并购买，分机能否全额抵减？

; ; 答：初次购进分开票机支付的费用也可进行全额抵减。

; ; ;8、纳税人购买增值税税控系统专用的电脑和打印机、以及支付的电子申报系统的技术服务费，能不能全额抵减增值税？

; ; 答：不可以。电脑、打印机属于通用设备，不属于可全额抵减的范围。但一般纳税人购买电脑、打印机如用于增值税项目且取得专用发票的，专用发票上注明的增值税额可以申报进项税额抵扣。

; ; ;9、购买税控系统设备抵减增值税是否需要取得专票？

; ; 答：纳税人（含小规模）购置升级版的税控设备，必须取得增值税专用发票，才可以全额抵减增值税；取得增值税普通发票不可以抵减。

; ; 纳税人（含小规模）支付税控系统的技术维护费，取得发票为普通发票，可以全额抵减增增值税。

; ; ;10、一般纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费全额抵减增值税的，取得的增值税专用发票是否还能同时抵扣进项税额？

; ; 答：增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

; ; ;11、购置增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票可以全额抵减增值税税额，取得的专用发票是否需认证？

; ; 根据上述规定，对于用于抵税的购买税控系统专用设备取得的增值税专用发票由于并不直接起着抵扣进项税额的作用，未明确是否需经认证。因此，对于其是否还需要经税务机关认证各地的规定并不相同。执行中以主管税务机关口径为准

; ; 12、一般纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费取得增值税专用发票，已经抵扣了进项税额，想改为抵减增值税该怎么处理？

; ; 答：先在《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第14栏“进项税额转出”填写已抵扣的税额，另《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

; ; 同时在申报表第23栏“应纳税额减征额”填写抵减的数额。

; ; 13、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减增值税，该怎么填写申报表？

; ; 答：纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：

; ; 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。抵减增值税的情况需同时在《增值税减免税申报明细表》中“本期发生额、本期实际抵减税额”栏填写。

; ; 小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第16栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

; ; ;14、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减税额有没有期限？要在多久之内全部抵减完？

; ; 答：没有期限。

; ; ;15、是以购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减税额后的应缴增值税税额为基数缴纳城建税及教育费附加，还是抵减前的税额为基数？

; ; 答：应抵减税额后的应缴增值税税额为基数缴纳城建税及教育费附加。

; ; 16、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减税额的会计分录

; ; 答：《财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》（财会〔2012〕13号）关于“四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理”规定：

; ; （一）增值税一般纳税人的会计处理

; ; 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

; ; 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

; ; 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”、” 营业外支出”科目。

; ; （二）小规模纳税人的会计处理

; ; 按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

; ; 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

; ; 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用” ” 营业外支出”科目。

; ; “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

; ; ;二、.购买税控盘及支付税控盘服务费在增值税申报表的填写方法

; ; 现将基本的方法简要说明，首先这个费用的填写主要涉及到的是三个表（主表、附表四、减免税明细表）.

; ; 税控盘服务费在主表的显示位置

;;; 一般纳税人在增值税纳税申报表的主表的23栏应纳税额减增额进行填写；小规模在增值税纳税申报表的主表的15栏本期应纳税额减征额填写

;;; 以下填表举例的820元为初次购买税控盘490元及一年税控盘维护服务费330元。

; ; 这个图中附表四 填了一个本期发生额和本期实际抵减税额，其他选项自动生成。

;;; 第二列数据 根据税务规定的文件填写可以抵扣的税控设备费用及技术服务费

;;; 第三列数据 首先根据里面的数字规则第3列是等于第1+2列的也就是说本期应抵扣税额是本期发生加期初余额，这里没有期初那么当期发生了我们填上数据以后本期应抵减就跳出来了。

;;;; 第四列数据 第四列数据是根据前面的进项和销项来判断的，如果企业的销项大于进项并且也没有留底数那么就会产生税款这样就会自动跳出数字以抵扣税额，也就是用这个数字进行抵减，但是最大的抵减额不能超过第3列的数字（PS:当然咯总不能超过你交的税控设备的钱的咯） 如果这个数字小于第三列的那么第五列就要产生一个期末余额，因为这张图没有填进项和销项大家看到的是这个月抵扣不到，全部进了期末余额等待下次抵扣。

; ; ;第五列数据 根据第4列抵扣掉的和第3列总的能抵扣的数字相减，得出下次还能抵扣多少。这个数据下一个月将出现在第一列期初余额。

;;; 在增申报明值税减免税细表需填三个地方:

; ; 一：选择减税性质代码及名称：税控盘及技术服务费的减免税代码是0001129914

; ; 二：输入本期发生额和本期实际抵减税额

税控系统产品购买和技术维护服务费用抵减应纳税额，是购买价全额抵减应纳税额。今天教大家税控系统设备款和技术服务费全额抵减税额申报，童鞋们认真学习。

一、小规模纳税人

应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》和《增值税减免税申报明细表》。

1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》:需要将本期需抵减部分填写在第16行“本期应纳税额减征额”中；

2.《增值税减免税申报明细表》：“减税性质代码及名称”栏次选择“01129914 购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”；将本期发生的服务费全额填写在第2列“本期发生额”中、将本期需要使用抵减的部分填写在第4列“本期实际抵减税额”中。

二、一般纳税人

应该填写《附列资料表（四）（税额抵减情况表）》、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》和《增值税减免税申报明细表》。

1.《附列资料（四）（税额抵减情况表）》：需要将当期发生的服务费填写在第1行“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”第2列“本期发生额”中，将本期需要使用抵税的金额填写在第4列“本期实际抵减税额”中，如有本期未使用的部分应该体现在第5列“期末余额”中；

2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》：需要将本期需要使用抵税的金额填写在第23栏“应纳税额减征额”中；

注意：本期需要使用的抵税金额（即《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第23栏和《附列资料（四）（税额抵减情况表）》第4例）应小于或等于《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和，大于部分本期不能用以抵减，应结转后期继续使用。

3.《增值税减免税申报明细表》：“减税性质代码及名称”栏次选择“01129914 购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”；将本期发生的服务费全额填写在第2列“本期发生额”中、将本期需要使用抵减的部分填写在第4列“本期实际抵减税额”中。

作者陈志坚， 长沙金盾财务整理发布，转载须注明