降低企业所得税

年底又到了财务人员忙碌的季节，在忙碌的同时，有没有想过在未来的一年里，企业可以通过何种途径节省税收从而增加企业的利润呢？如何运用合法、合理的手段为企业牟取福利？今天我跟大家聊一聊如何让企业的企业所得税纳税额降低40%？

企业所得税法规定了各种各样的税收优惠政策，如果企业财税人员能够对这些政策了解一二，就可以对企业进行合理筹划，从而达到节税的目的。其中有一条规定，就是：高新技术企业可以减按15%的税率缴纳企业所得税。下面我们重点谈一下高新技术企业资质应该如何去申请？企业如何才能够持续按照15%的税率缴纳企业所得税？

一、高新技术企业相关文件及规定

网站：国家高新技术企业认定管理工作网 http://innocom.gov/

文件：国科发火〔2016〕32号 《高新技术企业认定管理办法》

国科发火〔2016〕195号 《高新技术企业认定管理工作指引》

二、高新技术企业资质价值

1.税收优惠

根据文件规定，符合条件的高新技术企业可以减按15%的税率缴纳企业所得税。减税比率可以达到40%，具体如下图:

图一：高新前后税额比较

2. 更易于享受其他税收优惠政策。对于高新技术企业其自身的条件使得企业在研发费用加计扣除等环节存在天然的优势，可以享受相应加计扣除50%的税收政策以及150%摊销的税收政策，另外，2017.1.1-2019.12.31，发布了最新的政策，对于科技型的中小企业实际发生的研发费用，可以按照实际发生额的75%加计扣除；形成无形资产的按照其175%在税前摊销。

3.对于拥有高新技术企业资质的企业，更容易获得政府相关资金的扶持或者补助。

既然高新技术企业拥有这么多的好处，那应该怎么去申请以及注意哪些问题呢？

三、高新技术企业申请条件

（一）门槛条件

高新技术企业认定必须同时满足六个门槛条件：

（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；

说明：这里的注册一年以上是指企业须注册成立365个日历天数以上。但在实际操作过程中，建议企业成立2年后在申请高新技术企业资质，因为成立两年，能够清晰的看到成长性指标，如果是1年，在后续的成长性指标打分这一块，没有很好的对比性。当然万事没有绝对，如果企业行业、技术等都非常优质，那申请也是可以的。

（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

说明：首先企业需有自己的知识产权，无论受让还是自主研发。才有资格申请高新技术企业资质。否则连资格都没有。其次，后续打分时候，会综合考虑企业知识产权的先进性、数量、获得方式、核心支持作用.参与标准制定等来进行专家打分。再者，自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式获得的知识产权，其中，自主研发形成的已经授权的专利最好，当然购买过来的也可以，但是需要注意企业研发与购买专利之间的逻辑性资料的准备。另外发明专利、植物新品种等属于I类专利，若其在企业主要产品上发挥核心支持作用，则在后续打分时候较易得高分， 但核心性不强的发明专利或者II类专利（如：实用新型、软著、外观）得分会较低。专利这一块拿满分的可能性不大。最后，还需要关注专利的有效性。发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站查询专利的真实有效性。 对于软件著作权，可以到国家版权局查询版权标记，表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。

（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

说明： 国家重点支持的高新技术领域主要有：电子信息领域、生物与新医药领域、航空航天领域、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。这是八大主要领域，其中在高新申请认定是，企业需要将领域的范围界定到领域中的末级以进一步明确企业产品的细分领域。具体领域细分可以参见高新认定管理办法的最后。另外，如果一个企业的产品属于多个领域，此时则需要结合企业的主营产品以及未来发展方向确定申请高新认定的领域范围。

（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

说明：首先，该部分的科技人员包括直接的和间接的科技人员、若是兼职的人员则其工作时间需在183天以上；其次，企业职工总数按照签订合同或者缴纳社保确定，按照全年月度平均数计算出最终的企业职工总数。

（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

说明：这里注意，第一，按照最近一年的销售收入确定企业应该达到的研发费用比例，这里的最近一年指企业申请高新认定的前一年。然后按照认定前三年的研发费用总额占销售收入总额的比例来确定是否达到要求的比例。譬如2018年申请高新认定，2017年销售收入4500万，则适用比例为5%，则将2015年、2016年、2017年三年的研发费用之和除以三年的销售收入之和，然后计算出的比例需要达到5%以上才能够申请高新。否则就不满足要求。第二，这里的销售收入是按照主营业务收入以及其他业务手来计算的，与企业所得税纳税申报表的口径是一致的，注意千万不要包含营业外收入。

（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

说明：第一，高新技术企业产收入如何界定？有些满足条件的企业可以申请高新技术企业产品认证，一般有高新技术企业产品证书的话，其对应的产品一般能够认定为高新技术企业产品；否则企业需要准备相关的说明资料去自证。第二，这里的总收入区别与上文的销售收入，这里的总收入是包含营业外收入的。

（7）企业创新能力评价应达到相应要求；

在后续文章进一步论述。

（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

说明：这一条是门槛条件，这里强调“重大”，重大的安全事故或者严重环境违法行为，且在认定前一年内发生。否则是可以的，另外企业如果有税收滞纳金，这是不影响高新认定的。

以上是高新技术企业认定的必备条件，即如果企业想要申请高新技术企业资质，需要符合哪些条件或者从哪些方面准备便可以申请了？今天主要说明这些。高新认定不仅仅要满足上述的门槛条件，在后续的专家打分环节，还需要通过专家打分，才能够最终获得高新技术企业资质。对应第（7）条，在后续文章进行进一步讨论。

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企业的发展都是有规律的，一般来说，都是从小到大，从弱到强，一般很少有且一开就就体量庞大的，所以在企业发展的过程中，离不开各种政策的扶持，就像我们的成长，离不开父母的遮风挡雨，保证我们能够健康长大。

对于中小微企业来说，现在国家给出的各种税收优惠政策，减税政策，降低了企业负担，对企业发展提供有力的保障。一直以来，国家对于中小微企业有各种税收优惠政策，比如小规模企业月销售额不超过3万元免税，减半征收企业所得税。

当然，深圳顶呱呱小编还看到，对于中小微企业的减税降费的改革力度还会更大，降低企业的运营承办，确保中小企业的税负只减不增，帮助企业渡过难关，使得中小企业能够轻装上阵，健步前行，能够得到高质量高效益的发展。

日前，就有人提议，扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，将年纳税所得额上限由50万元提高到100万元。其月销售额由3万元，提高到月销售额为10万元。分级分类制定不同企业的“五险一金”缴费政策，适当降低缴费费率，以减轻企业负担。另外，加快政府职能转变，清理对中小企业的收费。全方位的来降低中小微企业的负担。

当然，这几项目前还只是提议，还没有落实，所以中小微企业主只能先期待一下了，不过对于中小微企业的优惠政策，我们还是要来多了解一下的，毕竟，切身利益相关。

一、增值税

1.《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）

增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。

2.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）

增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

二、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）

从2016年2月1日起，对月销售额或营业额不超过10万元的小微企业，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

三、文化事业建设费

《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税[2016]25号）：?

增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

四、企业所得税

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.财政部、国家税务总局《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）

自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4.扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。

自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

既然有这么多的税收优惠政策，那么，我们要怎么知道自己是不是中小微企业呢？区分中小微企业的标准有哪些呢？请看下图：

2017 年 9 月 13 日， OECD 发布了《税制改革趋势报告 2017》，这是 OECD第二年出版税收政策改革报告。今年的报告涵盖了 2016 年实施、立法或宣布的税收改革。在今年的报告中，两个非 OECD 国家阿根廷和南非也列入其中，目的是逐步将范围扩大到主要合作伙伴经济体。 OECD 认为，监督税收政策改革和了解其所面临的背景对于各国进行税收政策讨论、评估和设计税收改革至关重要。

根据 《税制改革趋势报告 2017》，在最近十年内，很多国家都不断降低企业所得税（CIT）法定税率，2000年OECD国家平均税率为32.2%，2016年平均税率为24.7%。2016年美国的企业所得税税率是最高的，2017年税改方案中下降至20%，低于平均水平。英国企业所得税税率从2008年28%下降至2016年20%。法国、西班牙等国家也纷纷下降了5%、6%。与2008年相比，仅有智利、希腊、瑞典等三个国家显著提高了企业所得税税率。

有趣的是，普遍的企业所得税税率下降并没有导致企业所得税收入下降。