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贸易企业出口退税

阿里中小企业国际贸易负责人:中小企业出口退税有三大困难 企业视频课程

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北堂刚

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阿里巴巴中小企业国际贸易事业部联席总经理张阔在接受采访时表示,中小企业出口退税有三大困难:一是税收政策多、变化快,中小企业研究和适应能力差,合规申报退税难度高,差错率高;二是出口退税从申报到到账,有一定的周期,影响企业资金周转;三是出口退税申报和后续管理较为复杂,中小企业需要雇专人进行处理,成本高。(21世纪经济报道)

紧缩性货币政策后,外贸企业如何进行出口退税操作? 企业视频课程

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无色彩

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秉承着“有保有压”的原则,当国际市场需求减弱,国内原材料价格上涨、人民币升值加快、劳动力成本上升等因素叠加,出口经营成本增加后,财政部、国家税务总局会提高我国相关产品的出口退税率。这举措有助于减轻出口行业,如纺织行业面临的出口减缓压力,缓解紧缩性货币政策给部分企业带来的资金短缺局面,支持中小企业健康发展。下面外贸公社小编就详细介绍一下企业是如何进行出口退税操作的。

一、什么是出口退税?

出口退税,从狭义上说,就是将出口货物在国内生产和流通过程中已经缴纳的间接税予以退还的政府行为。

二、出口退税程序

因出口退税的对象不同,而有不同的分类。按出口企业生产经营的特点,可分为具有进出口经营权的生产企业和外贸企业。虽然有很多分类,但其出口退税程序基本如下:出口退税登记 >> 进口退税申请 >> 出口退税审核 >> 税款退付与退税清算。

三、哪些企业有出口退税的权利?

一般而言,可以把外贸出口业务简单地划分为两大类:

1、自营出口,也就是有出口经营权的外贸公司从国内供货厂家购入产品,在卖给国外客户,据以赚取价差;在退税操作上,自营时,由外贸公司具体办理手续,并直接享有退税的利益;

2、是代理出口,即外贸公司仅作为代理人将国内供货厂家所有的产品卖给国外客户,按百分比赚取代理费。代理出口业务中,受托方(外贸公司)仅负责收回“两单”,在当地税务机关办理代理证,交由委托方办理退税手续并享有退税的利益。

出口企业必须在其获准具有进出口经营权之日起30日内,持商务部及其授权单位批准其出口经营权的批件、工商营业执照副本、税务登记证副本等证件到所在地主管退税机关办理出口退税登记手续:

(1)填写出口退税登记表,经主管退税机关审核;

(2)办理出口退税登记证;

(3)提交出口专职或兼职办税员的有关资料,经由主管退税机关考核,发给《办税员证》。出口企业只有在领取了出口退税登记证明之后,才具有办理出口退税的权利和资格。未办理退税登记的出口企业,一律不予办理出口货物的退(免)税。

接着,出口企业的出口退税登记的内容如有变更,或发生改组、分立、合并、撤消等情况,应于主管部门批准之日起30日内,持有关证件向所在地主管退税的税务机关办理变更或注销出口退税登记手续。出口企业如更换办税员,亦应办理变更手续。

办理出口退税必须在出口货物实际离境后。

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续,生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

(一)、办理出口货物退(免)税认定

出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内,必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退(免)税认定手续,纳入出口退税管理。

(二)、出口退税申报软件的购买出口企业在退(免)税申报时必须使用国税局出口退税申报软件。购买申报软件时需区分企业类型(外贸或生产企业)。其中,生产企业在购买软件并安装成功后,需及时与进出口处管理部门联系,以便对企业进行免抵退认定,采集相关的征免税数据。

(三)、确认出口销售收入出口企业应在货物实际报关出口,取得提单并向银行办妥交单手续时,确认销售收入的实现,生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取《出口商品专用发票(出口专用)》,作为入帐和申报的正式凭证。

(四)、出口退(免)税申报出口企业应在货物出口之日(以报关单上注明出口日期为准)起90日内,向退税部门申报办理退(免)税申报手续。如因特殊情况不能按期办理申报,必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的,或逾期不申报的,不再受理申报,应视同内销征税。

1、外贸企业退(免)税申报

(1)、发票认证:取得增值税专用发票后30日之内必须到当地主管征税税务机关进行认证;

(2)、申报期限:单证齐全后即可在申报系统中进行退税申报,每月可分批多次申报;

2、生产企业退(免)税申报

(1)、免税申报

1)已进行免抵退认定的生产企业,在进行增值税纳税申报之前,还须用免抵退申报系统进行免税出口明细申报,将生成的免税数据导入增值税纳税申报系统。如果企业当月无出口收入,须进行免税“零申报”,操作时不需进行免税数据录入,直接生成电子数据(空文件);新办企业进行第一次免税申报时,“进料加工抵扣明细表”中数据都录入“0”。

2)免抵退数据导入后,还须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。其中“出口销售额”,对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退办法出口货物销售额”;如果出口的产品征税率与退税率之间有差额,则在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外,还须同时反映“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”。

(2)、退税申报

单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报,申报期限为每月15日前。

首先要有套外贸企业出口退税系统,或者是生产企业出口退税系统。

根据国家税务总局规定,必须用海关报关单信息审核、审批退税。对企业而言,需对出口报关单数据做如下处理:

1)企业在货物报关出口后,应及时登录网站“中国电子口岸”,进入“出口退税”子系统做预申报。进行“结关信息查询”,查询到报关单结关信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物报关单,同时该结关信息可用于出口征免税申报“免税明细录入)。

2)数据提交。在“数据报送”菜单中查询报关单电子信息,与纸质出口货物报关单内容进行核对,核对无误后进行“数据报送”,以上数据供退税机关审核退税之用。

在收到预审信息反馈准确无误后,就可以打印正式申请表格,带上相关单证:

(1)、报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续,以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

(2)、出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证,是外商购货的主要凭证,也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

(3)、进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,是否是生产企业的销售价格,以便划分和计算确定其进货费用等。

(4)、结汇水单或收汇通知书。

(5)、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。

(6)、有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。此外,还需要:产品征税证明、出口收汇已核销证明与出口退税有关的其他材料。

以上资料须按照退税部门的规定,要求装订成册。

(五)、领取退税审批通知单一般情况下,生产企业可在退税申报的次月初,到征收大厅退税窗口领取“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”,并根据通知单内容,做好相关财务处理。

(六)、办理出口退税税款到帐后请及时到征收大厅退税窗口(县区在当地国税局)领取“收入退还书”。

如果在出口日期后90天之内由于某些原因不能按时申报退税的,提前办理“退税延期申报”备案。如果延期备案成功,就可以推迟申报时间。

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外贸企业出口退税解读 企业视频课程

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凯莉

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出口退税流程图

退税流程:

一、

无进出口权的公司,客人又要求需要报关出口的,可找进出口公司代理报关。代理公司一般只收取收款金额一美元几分钱的手续费,客人的款汇入代理公司账户,代理公司结汇成人民币后汇入出口公司账户,出口公司需开同等金额增值税发票给代理公司;出货后一般三到七天左右代理公司就会扣除相应手续费退回退税款(这退税款可直接汇入出口公司私户亦可汇入公司账户一起开票,具体看双方合同细节)。

出口退税

二、

1.刚申请进出口权的公司,外经局批下来后,需到工商、外汇、税局、海关、银行等相关部门备案及办理电子口岸卡等,缺一不可。一般申请进出口权会找事 务所办理或者公司专业财务人员办理,流程等财务人员都会知道的。

2.出货前需办理如下事项:银行开立外币账户;税局增加税种及申领出口发票;电子口岸无纸化签约。一定要在出货前甚至是生产前办理好,客人打订金时是需要汇入公司外币账户的;出货时是需要开具出口发票(现在也改为在系统里开增值税普通发票了);需要无纸化签约后才能报关。

3.最重要的一点:出口报关单上的币别金额一定要和收到款的币别金额一致,同样也可以收人民币和报人民币,只是一定要是境外汇过来的。有些时候可能实际收到的款与报关单金额有偏差,如果差别大于二三百美金,则要在下次出货时将报关单金额调整。这样利于外管局查核和税局退税查核。年底如果同一客人没有返单,而实际收汇又少于报关单金额,可以相办法从香港打点款过来,这仅限于金额差别较大。

4.另外将每票货的提单、司机纸、报关单合同及其他相关资料提供给财务部,以便财务部留底备查,一般第一次退税税局都会来核查。

5.如果公司还有内销,而且外销金额不大的情况下,退税额基本是抵内销了,就不存在实际退税。但从税局备案出口的第二个月起,不管有没出货,都要在免抵退系统进行申报。这些申报是按月进行的,假若公司进项票不够,手上的报关单也不一定要申报,最迟可以到第二年4月份申报完即可。

这些工作都是财务部会完成的。只是对于新申请进出口权的公司来讲,外贸人员有必要了解这些并提醒老板和公司财务人员,因为并不是每位财务人员都懂的。

外贸出口

完善出口退税政策提升我国外贸企业竞争力 企业视频课程

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随缘

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国务院常务会议在10月8日确定完善出口退税政策,加快退税进度,为企业减负,保持外贸稳定增长。从2018年11月1日起,按照结构调整原则,参照国际通行做法,将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%;9%的提至10%,其中部分提至13%;5%的提至6%,部分提至10%。对高耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品出口退税率维持不变。进一步简化税制,退税率由原来的七档减为五档。分析人士指出,此次出口退税率的提升力度比较大,有利于减轻外贸企业的实质负担,降低出口成本,有利于企业在当前面对外部压力的背景下保持外贸的稳定增长。

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或者全部退还的一种措施,这也是一种国际惯例。通过提高现行货物出口退税率,可以使我国的企业在国际市场竞争中,税率负担与其他国家接近。实际上很多国家都实行了出口退税制度,但是各国的税率是不一样的。退税率越高,往往对于出口企业更有利。此次出口退税政策,是面对当前新的国际形势以及经济形势下提出的一个有力举措,可以降低企业成本,对冲外部的一些不利因素,同时提振市场信心。

近期政策利好不断出现,主要是为了稳定我国经济增速,同时应对国际新的形势变化。最近出台的利好政策包括降税减费,以及在货币政策方面,央行第四次降准释放了7500亿元增量的流动性。同时,国庆节前银行理财新规正式发布,和征求意见稿相比,已经有所松绑,特别是放开了公募银行理财产品投资于公募股票型基金的限制,这对于市场来说都意味着增量资金的进入。

此次除了出口退税率提升,会议还提出进一步简化税制,退税率由原来的七档减为五档,对信用评级高、纳税记录好的出口企业简化手续,缩短退税时间,全面推行无纸化退税申报。这些措施也将给出口企业带来一定的利好。

出口一直是支持我国经济增长的重要引擎,近几年在经济结构调整过程中,国民消费已经超过出口,成为推动我国经济增长最重要的因素,我国经济对于出口的依赖度已经大大降低。当前我国的外贸政策更加符合WTO的规则,不是以补贴的形式鼓励出口,而是更多地来打造良好的营商环境,减轻企业负担,从而使得企业自身竞争力得到充分发挥,在国际上进行公平竞争。对于出口企业来说,适应当前新的经济形势,适应国际市场的需要,推进产品升级和业务转型应该是企业发挥自主能动性的关键策略。

此次出口退税政策对于我国的出口企业形成重大利好,也有利于出口贸易相关公司业绩增长,从而对股价形成正面的刺激,今年前三个季度我国资本市场受到各种利空因素的冲击,出现了大幅下跌,市场信心仍显不足,需要更多的利好因素来刺激市场信心恢复。大盘仍将维持震荡筑底、伺机反弹,第四季度有望收复部分失地,一些被错杀的优质白马股可能会具备比较好的投资价值,建议投资者积极关注。

(作者杨德龙系前海开源基金首席经济学家)

紧急通知︱外贸综合服务企业出口退税过渡期政策来了 企业视频课程

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寒荷

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国家税务总局 关于外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告

国家税务总局公告2018年第25号

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)实施以来,部分外贸综合服务企业(以下简称综服企业)反映部分老合同无法按照35号公告规定办理退税的问题。为解决综服企业反映的问题,促进综服企业规范健康发展,现将有关出口货物退(免)税问题明确如下:

一、综服企业在2017年11月1日至2018年2月28日期间出口的货物,符合《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号)规定的,允许在2018年6月30日前,按照国家税务总局公告2014年第13号的规定申报办理出口退(免)税。出口货物的出口时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准。

二、综服企业按照本公告第一条的规定申报出口退(免)税时,必须在《外贸企业出口退税进货明细申报表》“备注”栏、《外贸企业出口退税出口明细申报表》“备注”栏填写“WMZHFW”。否则,不得执行本公告第一条的规定。

三、本公告自发布之日起施行。

来源:国家税务总局

关于《国家税务总局关于外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》的解读

一、《公告》出台的背景

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号,以下简称“35号公告”)发布后,外贸综合服务企业(以下简称“综服企业”)代办退税管理办法涉及的代办退税备案、开具代办退税发票、申报办理退税、开具收入退还书和国库办理退库等各环节工作运转正常,基本实现了代办退税办法出台的初衷。

近期,部分综服企业以及税务机关反映,35号公告自2017年11月1日起施行,此前,部分生产企业已签订了2018年春节前后的出口合同,并委托综服企业代理出口。这部分合同的出口货物在2017年11月1日之后报关出口,但未能在2017年11月1日前开具增值税专用发票,且这些生产企业目前尚未按照35号公告规定完成委托代办退税备案。因此,这部分出口货物既不能按照35号公告规定进行代办退税,也不能按照《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号)的规定办理出口退(免)税。

为解决上述问题,鼓励生产企业出口,促进综服企业规范健康发展,支持外贸稳定发展,国家税务总局制发了《国家税务总局关于外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(以下简称《公告》)。

二、《公告》的主要内容解读

一是明确了综服企业新老政策衔接问题。《公告》规定综服企业在2017年11月1日至2018年2月28日期间出口的货物,符合国家税务总局公告2014年第13号规定的,允许在2018年6月30日前,按照国家税务总局公告2014年第13号的规定申报办理出口退(免)税。

二是明确了申报资料的填报事项。《公告》规定综服企业按照本公告第一条的规定申报出口退(免)税时,必须在《外贸企业出口退税进货明细申报表》“备注”栏、《外贸企业出口退税出口明细申报表》“备注”栏填写“WMZHFW”。否则,不得执行本公告第一条的规定。

来源: 国家税务总局办公厅

外贸企业“喜提”减税红包:下月起出口退税率再度提高 企业视频课程

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侯烨霖

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10月8日,国务院常务会议部署了系列完善出口退税政策的措施。来源:视觉中国

继今年9月财政部、税务总局发布《关于提高机电、文化等产品出口退税率的通知》后,国务院再度出手,确定完善出口退税政策加快退税进度的措施,为企业减负、保持外贸稳定增长。

10月8日召开的国务院常务会议决定,从2018年11月1日起,将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%;9%的提至10%,其中部分提至13%;5%的提至6%,部分提至10%。同时,要求今年底前将办理退税平均时间缩短至10个工作日。

中国贸促会研究院国际贸易研究部主任赵萍告诉时代财经,出口退税政策是国际通行的促进出口的一个重要手段,此次国常会不仅提出要提高出口退税率,而且要求缩短退税时间,政策相关性及可操作性都非常强。

出口退税率下月起提高

此次国常会指出,实行出口退税,符合世界贸易组织规则,进一步完善出口退税政策,加快出口退税进度,有利于深化供给侧结构性改革,推动实体经济降成本,也有利于应对当前复杂国际形势、保持外贸稳定增长。

赵萍表示,一般而言,国际上出口退税率较高的国家,往往是退税率与征税率基本保持一致,即所谓的“征多少退多少”,而中国的出口退税率一般要低于出口的增值税和消费税税率,在她看来,此次提高出口退税率旨在与国际接轨,同时也是为了降低出口企业负担。

那么,此举到底能给企业减负多少呢?宁波新东方工贸有限公司以工艺品生产为主,产品出口至欧美等市场,该公司的总经理朱秋城向时代财经算了一笔账——以企业1亿美元的出口规模计算,出口退税率从15%调至16%,虽然仅提高1个百分点,但这却意味着该企业可减税100万美元。

而东方财富证券研报亦指出,提高出口退税率、简化税制是减轻外贸企业负担的重要手段,在有效推动实体经济降成本的同时,还有利于在中美贸易摩擦升级背景下提振企业盈利能力,缓解巨大的外部压力。

实际上,这并非今年首次提高出口退税率。日前,财政部、税务总局发布通知称,从9月15日起,提高机电、文化等397项产品增值税出口退税率,其中多元件集成电路、非电磁干扰滤波器、书籍、报纸等产品出口退税率提高至16%。

另外,值得注意的是,根据本次会议调整,出口退税税率七档(16%、15%、13%、10%、9%、6%、5%)简化为五档(16%、13%、10%、6%、5%),15%和9%两档税率取消,所属行业分别适用16%和10%两档税率。

退税时间缩短至10个工作日

“稳外贸涉及海关、税务、商务、财政等多个部门,从今年一系列外贸政策看来,我国政府正按照‘企业怎么有感怎么来’的原则联动推进改革,而且这些改革已经取得了实实在在的效果。”中国国际经济交流中心首席研究员张燕生说。

根据海关统计数据,今年前8个月,我国货物贸易进出口总值19.43万亿元人民币,同比增长9.1%。其中,出口10.34万亿元,增长5.4%;进口9.09万亿元,增长13.7%。

赵萍指出,一直以来,促进贸易便利化是国家政策推进的重点,自9月以来,接连两次国务院常务会议均将此作为重要议题。

9月18日召开的国务院会议决定,今年要将进口和出口整体通关时间、进出口监管证件再压减1/3并降低通关费用,同时,进一步降低进出口企业成本,加快出口退税进度,降低出口查验率,扩大出口信用保险覆盖面等。

随后,于9月26日召开的国务院会议则进一步确定,今年11月1日前将进出口环节需验核的监管证件从86种减至48种,并推动降低合规费用,年内集装箱进出口环节合规成本比去年降低100美元以上等。

而本次提高出口退税率可看作是9月相关措施的延续与进一步推进。值得注意的是,此次国常会还提及要优化退税服务、实现电子化联网覆盖,通过这种数据化的方式来压缩退税时间、简化退税手续。

在朱秋城看来,这不仅有利于企业在更短时间内享受减税红包,同时还为未来外贸领域线上全流程、阳光化监管铺路。

会议上还确定,为进一步加快退税进度,对信用评级高、纳税记录好的出口企业简化手续、缩短退税时间,全面推行无纸化退税申报,提高退税审核效率;同时,帮助企业及时收集单证申报退税,尽快实现电子退库全联网全覆盖。通过采取上述措施,今年底前将办理退税平均时间由目前13个工作日缩短至10个工作日。

“按照此前的程序和手续,办理退税往往需要15-20天,漫长的退税时间有可能会使企业的资金周转出现问题,而此次会议确定要在今年底前将办理退税平均时间缩短至10个工作日,将极大提升企业资金效率,让企业的钱更加用到实处。”朱秋城补充说道。

“从宏观面而言,缩短出口退税时间实际上也是提升贸易便利化的重要举措。”赵萍表示,退回税款实际上对企业的吸引力是很大的,不过,她曾在调研中发现,退税时间长是困扰企业获取出口退税优惠的一个重要因素。“此前一般由人工录入信息,有的甚至还会通过信函的方式了解询问情况,耗时特别长,如若实现电子化联网,那便能实现实时查询,直接将退税时间缩短。”

如何处理外贸企业申报出口退税的疑点 企业视频课程

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栖息

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a企业为外贸企业,在网上税务局提交出口退税时出现疑点,需在外贸企业出口退税申报系统填写企业情况说明表,并递交纸质材料至所属退税科审核。具体步骤如下:(以福建省公司为例) 1.在出口退税服务平台里的反馈信息查看该批次疑点。(反馈信息里提示的信息如18080300020005的疑点解读为:2018年8月第三批次提交的第二张报关单序号五商品的换汇成本过高)如下图所示:

2.登录外贸企业出口退税申报系统撤回该批次的申报数据。如下图所示:

3.撤回该批次申报数据后,填写企业情况说明表,说明疑点原因。(换汇成本计算公式:【∑计税金额*(1+征税率-退税率)】÷美元出口额)将该批次有疑点的商品按照公式,手工换算换汇成本。注意:美元的换汇成本在5-8.2之间为合理。如下图所示:

4、重新生成退(免)税申报数据,上传申报。如下图所示:

5、准备纸质材料递交退税科。需要准备的材料如下: (1)在外贸企业出口退税申报系统打印该批次申报数据。如下图所示:

(2)复印该批次疑点的对应报关单及进项发票; (3)填写出口退税申明及人工核算换汇成本报告并打印;如下图所示:

(4)将出口退税声明、人工核算换汇成本报告、报关单、进项发票装订成册,并在装订处加盖公章;如下图所示:

(5)将打印的申报数据及装订成册的资料装入文件袋封好,并在文件袋封面贴上加盖公章的出口退税资料传递单。如下图所示:

注意:1.所有纸质材料需加盖公章; 2.复印的报关单及进项发票需写上“与原件一致”; 3.出口退税申报前,可自行在申报系统进项换汇成本检查,有出现疑点可先填写企业情况说明表,再申报退税。偶尔也会出现企业自检无疑点,退税科检测出现疑点,所以提交退税申报数据后要跟踪已受理申报数据的进度,出现疑点及时重新申报。

编辑人:陈 航 陈桂芳 彭银莲

外贸企业出口退税的账务处理 企业视频课程

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慕晓槐

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出口退税主要有两种方式,一种是生产型出口企业实行“免、抵、退”税,另外一种就是我们今天要讨论的外贸企业自营出口的退税。

一、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间。

二、外贸公司出口退税(增值税)核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。

(一)购进出口货物时,取得增值税专用发票:

借:库存出口商品

应交税金—应交增值税(进项税金)

贷:应付账款/银行存款

(二)确认外销货物的销售收入,根据外币金额和选定汇率确定销售额:

借:应收账款等

贷:主营业务收入

(三)结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

(四)根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入成本:

借:主营业务成本(征退税差额)

贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)

(五)货物出口后,根据退税率,计算应收出口退税额:

借:应收出口退税款(增值税)

贷:应交税金—应交增值税(出口退税)

(六)收到出口退税款:

借:银行存款

贷:应收出口退税款(增值税)

三、外贸公司出口退税(消费税)核算

外贸公司自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

(1)货物出口后计算应退消费税款=出口金额*消费税退税率

借:应收出口退税(消费税)

贷:主营业务成本

(2)收到退回的消费税款时

借:银行存款

贷:应收出口退税(消费税)

例题:A外贸公司2018年5月向国外B公司出售日用化妆品一批,FOB价格为20万美元,退税率为13%。采购成本为100万元,取得增值税专用发票,进项税为17万元,货款已用银行存款支付。采用即期汇率1美元=6.5元人民币,该化妆品的消费税税率为30%,申请退税的单证齐全。

计算应退增值税和消费税并编制会计分录:

应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)

转出增值税额=170000-130000=40000(元)

应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)

(1)购进货物时

借:库存商品 1000000

应交税金──应交增值税(进项税额) 170000

贷:银行存款 1170000

(2)出口销售时

借:应收账款 1300000

贷:主营业务收入——出口销售收入 1300000

(3)结转商品销售成本

借:主营业务成本 1000000

贷:库存商品 1000000

(4)进项税额转出

借:主营业务成本 40000

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 40000

(5)计算出应收增值税退税款

借:应收出口退税(增值税) 130000

贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 130000

(6)收到增值税退税款时

借:银行存款 130000

贷:应收出口退税(增值税) 130000

(7)计算出应收消费税退税款

借:应收出口退税(消费税) 300000

贷:主营业务成本 300000

(8)收到消费税退税款时

借:银行存款 300000

贷:应收出口退税(消费税) 300000

出口退税年度申报期将至!这些要点不可不知~ 企业视频课程

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许承诺

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小伙伴们,注意了!出口退税年度申报期4月18日将至,手里是不是还有一些在截止之日内不能收汇的出口业务?或是出口货物劳务退(免)税凭证仍然没有电子信息?莫慌,那就到退税柜台办理相关业务呀,小编已经把攻略整理好了,赶紧看一看。

不能收汇篇

业务描述:

出口企业申报退(免)税的出口货物,须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同),并按照规定提供收汇资料;未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物,需报送《出口货物不能收汇申报表》等相关资料进行备案。

法律依据:

《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》2013年第30号

提交材料:

出口货物不能收汇申报需报送的资料:(下述资料中要求提供复印件的,复印件上均应写明“与原件相符”字样并加盖单位公章)。

1.《出口货物不能收汇申报表》及其电子数据各一份。

2.出口货物不能收汇的原因及证明材料。(详见国家税务总局公告2013年30号文附件3)

系统操作:

1.数据录入:在外贸企业出口退税系统,点击左上角向导→其他申报向导→出口不能收汇申报录入(未认定),录入数据。

2.数据生成:点击左上角向导→其他申报向导→生成其他业务申报→生成出口收汇申报数据(未认定)。

3.报表打印:点击左上角向导→其他申报向导→打印出口收汇申报报表→出口货物不能收汇申报表(未认定)。

4.数据备份:点击系统维护,系统数据备份,选择完全备份数据,插入U盘,选择路径为U盘,保存。

5.电子数据也可选择网传:出口退税综合服务平台→办税区→收汇信息正式申报→非出口收汇企业提供资料→上传正式申报数据。

数据撤回(若数据已生成后需更改):

在外贸企业出口退税系统,点击左上角向导→其他申报向导→审核反馈信息处理→撤销已申报数据→出口收汇申报(未认定)。

数据恢复(恢复备份数据):

数据恢复:点击系统维护→系统备份数据导入→本地导入→选择备份数据→恢复。

温馨提示:

1.出口货物不能收汇电子数据及申报表必须从企业端导出并加盖公章,出口货物销售额按FOB价。

2.建议携带报关单复印件、记账凭证复印件(备案部分本币记账的需标注外币金额)前来办理,有助于备案数据的准确性;避免因备案数据有误带来后续收汇核销工作无法完成,已退税款被追回的风险。

3.建议携带拷有备份数据的U盘,数据审核有误可当场在自助办税区进行修改。

4.收汇完成后,应在合同约定全部收汇最终日期次月的增值税纳税申报期内前来办理出口货物收汇申报(收汇核销),系统操作参照上文。

5.企业如果选择网传数据,务必在出口退税年度申报期(4月份增值税纳税申报期)结束前前来柜台提交相关的纸质资料,否则将视为无备案。

无相关电子信息篇

业务描述:

在规定期限内,企业出口的货物劳务及服务申报退(免)税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符,无法完成预申报的,企业应在次年4月申报期截止前,向主管税务机关报送《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据和退(免)税申报凭证及资料。

经主管税务机关核实,企业报送的出口退(免)税凭证资料齐全,且《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的,企业退(免)税正式申报时间不受退(免)税申报期截止之日限制。

法律依据:

《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》2013年第61号

携带材料:

出口退(免)税凭证无相关电子信息申报需报送的资料:(下述资料中要求提供复印件的,复印件上均应写明“与原件相符”字样并加盖单位公章)。

1.《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据各1份。

2.出口退(免)税申报相关凭证及资料原件。

系统操作:

6.数据录入:在外贸企业出口退税系统,点击左上角向导→其他申报向导→出口无电子信息申报录入,录入数据。

7.数据生成:点击左上角向导→其他申报向导→生成信息申报数据→无电子信息申报。

8.报表打印:点击左上角向导→其他申报向导→出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表。

9.数据备份:点击系统维护,系统数据备份,选择完全备份数据,插入U盘,选择路径为U盘,保存。

10.电子数据也可选择网传:出口退税综合服务平台→办税区→电子信息正式申报→无电子信息备案正式申报→上传正式申报数据

数据撤回(若数据已生成后需更改):

在外贸企业出口退税系统,点击左上角向导→其他申报向导→审核反馈信息处理→撤销已申报数据→无电子信息申报。

温馨提示:

1.企业在做无相关电子信息备案时,不论是关单或者是增值税发票无信息,都应做相对应的关联备案。(报送的所有纸质凭证都应注意关联)

2.未按上述规定在退(免)税申报期截止日之前向主管税务机关报送出口退(免)税凭证资料的,在申报期限截止日之后不得进行退(免)税申报,应按规定进行免税申报或者纳税申报。

3.企业如果选择网传数据,务必在出口退税年度申报期(4月份增值税纳税申报期)结束前前来柜台提交相关的纸质资料,否则将视为无备案。

外贸企业如何对出口退税“连坐”说"NO"? 企业视频课程

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段凡英

关注

出口货物退(免)税是对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳增值税和消费税或免征应纳税额。真实货物出口交易,只需满足出口退税条件,企业即可申请出口退税。但近日许多出口企业反映,在进行出口退税时会遇见税务机关为避免骗税行为的发生和保证财政收入,将上游供应商虚开、走逃、失联、无生产能力等行为,对下游出口企业采用"连坐"的出口退税管理做法,致使外贸出口企业遭到不予退税、甚至视同内销征税的严重经济损失。针对这样的情况,企业如何对出口退税"连坐"说"NO",便成为税企讨论的核心焦点。

税务机关"连坐"管理的原因

(一)"以票控税"的税收征管理念是根源

增值税专用发票是我国出口企业申请出口退税必备资料,税务机关对出口退税管理采用"连坐"做法其实是对增值税"进销连坐",即上游供应商违法后果由下游出口企业承担。造成增值税专用发票"进销连坐"的根源是我国增值税专用发票"以票控税"的税收征管理念。

现行增值税专用发票除具有商事凭证的功能外,还具有作为税收抵扣凭证功能。但在税收征管中,税务机关将增值税专用发票作为单一扣税凭证,实行"以票控税"除了使得发票成为经营者偷逃税的主要载体和手段、催生假发票制售产业化、增加稽征成本、催生权力寻租和贪污腐败外,还会降低税务机关提升税收稽征水平积极行,阻碍税制改革。控税的本质和核心不在发票而在交易活动本身。税务机关"以票控税"的税收征管理念,为预防骗取出口退税违法犯罪行为,将上游供应商违法行为让下游出口企业承受,忽视了货物真实出口的客观事实,是机械化执行了出口退税政策。

(二)征退分离是重要原因

我国出口退税制度实行"征退分离"是造成出口退税管理"连坐"的重要原因。我国征税和退税环节脱离,税务机关不能对征、退环节进行全面监督和管理,意味着税收征退部门间信息共享存在问题,造成了人力资源浪费和信息孤岛现象,使得出口退税办事效率低下,这对出口本身也产生了负面影响。而现行出口退税财政分担机制、征税地区与退税地区不一致的策略,也导致地区间出口退税负担不均衡,退税地相关部门退税不积极的情况出现。

企业对 "连坐"执法如何提出抗议?

若出口企业与上游供应商之间虚假交易、虚开增值税专用发票,骗取出口退税,税务机关针对此行为调查核实后,追究其法律责任,作出不予退税、滞纳金、罚款等决定、甚至移交司法机关追究刑事责任,无可厚非。但若出口企业与上游供应商之间的货物真实交易和出口,因上游供应商违法行为而未加区分的"连坐",则于法无据,出口企业可采用以下策略进行抗议:

(一)充分利用法律依据

税务机关处理决定必须有法可依,同样企业抗议也必须有法有据。我国实行税收法定原则,根据现行我国税收法制体系,由法律或行政法规规定税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税。企业收到税务机关的处理、处罚决定后,应从法律依据出发进行抗辩,所提抗议理由也应有法律依据做支撑。

(二)确保货物真实交易和出口

出口企业与上游供应商之间存在真实货物交易和出口是抗辩税务机关出口退税"连坐"的根本,也是企业申请出口退税的基础和条件,企业申报退税附送的资料足以证实交易真实发生并真实出口的情况下,企业就应当享有退税的权益。税务机关在无充分有效证据证明企业虚假出口、存在出口退税税收违法犯罪行为情况下,不能否认货物已真实出口的事实,否则有违诚实推定原则和实质课税原则。

税务机关在确认货物出口真实性时,应根据出口的实际情况以及经济实质,辅之以相关凭证材料进行判断,不能根据现行规范出口退税秩序规范性文件"一刀切"的否认货物出口真实性而作出追缴已退税款决定。外贸出口企业抗议税务机关出口退税"连坐"必须以货物真实交易和出口为根本,否则保障出口退税权益则无所依据。

(三)有效沟通和运用救济途径

与税务机关保持积极有效的沟通是解决税企争议有效的方法,充分运用行政复议、行政诉讼进行权利救济。在当前依法治国、依法执政和税收法治的环境下,通过行政复议或诉讼进行权利救济不仅是企业维护合法权益最有效的手段,也是税务机关规避自身执法风险的合法途径。目前我国出口退税税制立法层次低,部门规范性文件之间存在大量的矛盾和冲突,税务机关对出口退税政策理解不一,建议外贸出口企业委托专业税务律师充分利用行政复议、行政诉讼的救济途径,保障自身出口退税权,共同营造公平、公正的出口退税法律环境。

打造轻松无忧的出口退税管理

为进一步优化出口退税管理,落实"互联网+税务"行动计划,加快外贸企业进出口企业退税进度。北京合力中税科技发展有限公司(简称:合力中税)作为国内最早的的财税供应链协同解决方案提供商。将现代财务管理理念与互联网信息技术相结合,为外贸企业提供基于税控管理、税务筹划、进出口退税等多方面、可信赖的财税服务。

合力中税出口退税服务上线以来,紧扣出口退税新政策,以云申报、云智能、云风控为特点,通过对外贸企业各业务流程中的数据进行打通,全盘掌控每一订单业务状态,科学规划代办退税申报进度,确保代办退税业务按照最优模式办理。

充分发挥云计算优势,构建完善的风控体系,不断优化风险分析模型,丰富风险防控信息,是合力中税帮助外贸企业解决风险防控能力不足的主要方式。使外贸企业可以从准入、事前、事中到事后,拥有全环节的风控服务,有效规避出口退税中存在的税务风险。

除此之外,合力中税还为外贸企业提供了智能采集功能,实现代办退税申报业务的零人工采集,降低采集工作量同时,提高数据准确率,并通过科学算法进行智能匹配,全面提升申报效率,实现智能化申报。

面对外贸综合服务企业代办退税新模式带来的巨大变化,合力中税深耕细作、精益求精,为全国外贸综合服务企业提供最优质、最完善的服务,赋能外贸企业,让外贸企业出口退税业务从此轻松无忧。

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