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免企业所得税

公司经营了免税项目,就可以免除企业所得税? 企业视频课程

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词楚

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在企业缴纳企业所得税的过程中我们会发现,从事免征企业所得税项目的企业,往往很少缴纳企业所得税。在2017年度的企业所得税汇算清缴中,却有很多企业在报账的时候认为,自己经营的项目是免征企业所得税的,自然就不需要缴纳企业所得税了。这种想法是不准确的,在年度企业所得税汇算清缴填报纳税申报表时,一般这样错误想法的企业会分为下面这两种类型进行申报。

公司经营了免税项目,就可以免除企业所得税?

首先,在现行《企业所得税法》及实施条例规定中,企业在年度企业所得税汇算清缴计算应纳税所得额时,对于像业务招待费等限额扣除的项目超过规定标准的部分,以及其他不符合税法规定支出等项目,应当作纳税调整处理。所以企业是对业务招待费等限额扣除的项目和其他不符合税法规定支出等项目不作纳税调整处理。,企业未作纳税调整处理,显然违反税法的规定。因此,第一种做法是错误的。

还有一种做法就比较巧妙了,企业对业务招待费等限额扣除的项目和其他不符合税法规定支出等项目作出纳税调整处理。企业在具体填报《企业所得税年度纳税申报表》(A类)时,经调整产生第六项“应纳所得税额”,再将该“应纳所得税额”填入A107040《减免所得税优惠明细表》中第二十七项“其他”栏目中。最终得到第七项“应纳税额”为零,不缴纳企业所得税。

公司经营了免税项目,就可以免除企业所得税?

不过呢,这样的做法下,企业虽然作了纳税调整处理,但将产生的“应纳所得税额”填入A107040《减免所得税优惠明细表》第二十七项“其他”栏目中的做法并不正确。第二十七项“其他”栏目的设置,主要是为了满足今后新出台税收优惠政策的临时性填报需要,免征企业所得税的企业通过纳税调整后产生的税款,不能在该栏目填写。实际上,免征企业所得税的企业,仍有可能需要缴纳企业所得税。

公司经营了免税项目,就可以免除企业所得税?

《企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号) 第三条规定,凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例等有关规定开展企业所得税汇算清缴。

公司经营了免税项目,就可以免除企业所得税?

从上面的规定可知,应纳税所得额是企业计算企业所得税的基础,企业取得的收入无论是征税的还是免税的,均应当开展年度企业所得税汇算清缴并计算应纳税所得额。计算应纳税所得额时,应依据税法规定的标准及范围计算收入及扣除额,对于超过税法规定限额的部分和不允许扣除的项目支出应作纳税调整。倘若计算的应纳税所得额为负数,则纳税所得额为零。也就是说,企业在汇算清缴之后,应对照调增的应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。企业所得税的纳税义务,并没有因为从事免税项目而解除。

经营免税项目的企业在进行企业所得税汇算清缴时也应按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》的规定进行填报,并不因为经营免税项目就必然不需要缴纳企业所得税。切勿因为对免税的误解而错误地汇算清缴企业所得税,否则会漏缴、少缴税款,面临税务风险。

直接减免的增值税能否算作不征税收入,免征企业所得税! 企业视频课程

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朱醉蝶

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降低税负,是政府给企业的承诺!能否利用好税收优惠政策,是财税工作者的责任!对于减免税优惠政策,有的实行备案制,有的实行审批制,有的则直接减免!对于享受优惠政策的企业也一直是税务检查的重点对象,所以小队长建议大家在享受税收优惠政策的同时,也要严格按照税务机关的要求记账和申报!

焦点问题:直接减免的增值税能做作为企业所得税不征税收入,免征企业所得税?

关于第(三)项,国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,有国务院财政、税务部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;(《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号))

【小队长说税①】企业取得财政性资金不征税的三种情形

企业取得的各类财政性资金,属于国家投资和资金使用后需要归还本金的,属于不征税收入;

企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入;

企业取得的专项用途的财政性资金,同时符合以下条件的,可以作为不征税收入:

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

【小队长说税②】小微企业季度销售额未超过9万元,享受免征增值税的免税额应计入“营业外收入”缴纳企业所得税。

企业所得税之税收优惠-免减、小微、加计扣除...(最全汇总) 企业视频课程

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搁浅

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企业所得税之税收优惠(最全汇总)

—、免征与减征优惠

  (一)从事农、林、牧渔业项目的所得

  1.企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:

  (1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。

  (2)农作物新品种的选育。

  (3)中药材的种植。

  (4)林木的培育和种植。

  (5)牲畜、家禽的饲养。

  (6)林产品的采集。

  (7)灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。

  (8)远洋捕捞。

  2.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:

  (1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

  (2)海水养殖、内陆养殖。

  (二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(三免三减半)

  1.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征,第4年至第6年减半征收。

  2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目不享受优惠。

  3.企业投资经营符合规定条件和标准的公共基础设施项目,采用一次核准、分批次建设的,凡符合条件的可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠。

  (三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(三免三减半)

  符合条件的环境保护、节能节水项目包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

  (四)符合条件的技术转让所得

  一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

  1.技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,5年(含)以上非独占许可使用权、以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

  2.技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

  或:技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

  (1)技术转让收入:不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入,不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。

  (2)技术转让成本=无形资产的计税基础-摊销扣除额

  (3)相关税费:除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

  3.不享受优惠政策的情形:

  (1)居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得。

  (2)居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得。

二、小型微利企业优惠(减按20%的税率)

  小型微利企业的条件:

三、加计扣除优惠

  (一)基本规定

  1.研究开发费,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销(除法律另有规定外,摊销年限不得低于10 年)。

  (1)研究开发活动不包括人文、社会科学;不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。

  (2)加计扣除费用范围(易忽略部分,其他略):

  ①与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;

  ②在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴及规定的范围和标准的“五险一金”;

  ③仪器、设备、无形资产等强调专门用于研发活动;

  ④ 研发成果的鉴定费用。

  2.企业安置残疾人员所支付的工资

  企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

  (二)研究开发费加计扣除相关规定

  1.企业共同合作开发的项目符合条件的,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

  2.企业委托给外单位进行开发的研发费用符合条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。

  3.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理地计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

  4.企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的,应按不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。

  5.由集团公司进行集中开发的研究开发项目,其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

四、加速折旧优惠

五、其他优惠政策

15%

1.国家需要重点扶持的高新技术企业;

2.设在西部地区国家鼓励类产业企业

创投企业

采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,按投资额的70%在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣(无年数的限制)

减计收入

企业以规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入总额

税额抵免

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额(不含可抵扣进项税额)的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5 个纳税年度结转抵免

民族自治地方

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征

非居民企业

1.减按10%的税率征收;

2.下列所得免征:(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)经国务院批准的其他所得

企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得,免征企业所得税

有财税问题就问解税宝,有财税难题就找解税宝!

2017年度汇算清缴不可不知的企业所得税新政 企业视频课程

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问凝

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作者:国家税务总局所得税司 王海勇 李宜航 张 林

2017年是实施“十三五”规划的重要一年,是供给侧结构性改革的深化之年。围绕“三去一降一补”、促进新旧动能转换、经济结构转型升级等工作任务,财政部、国家税务总局密集出台了一系列企业所得税政策,为企业减负前行、加大创新投入提供了税收动力。

一、税前扣除政策

(一)公益性捐赠支出扣除政策

为落实税收法定原则,实现与《中华人民共和国慈善法》相关规定的有效衔接,十二届全国人大常委会第二十六次会议审议并通过了《企业所得税法修正案(草案)》,明确企业发生的公益性捐赠支出,超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。为落实上述规定,财政部、国家税务总局联合发布《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号),对政策执行细节进行了明确:一是企业通过公益性社会组织或县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,可以适用该政策。二是企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在当年税前扣除的部分,合计总额不能超过企业当年年度利润总额的12%。三是企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。需要注意的是,财税〔2018〕15号文件从2017年1月1日起执行,但2016年9月1日至2016年12月31日企业发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,也准许结转以后三年税前扣除。

(二)广告费和业务宣传费支出扣除政策

为更好地满足消费升级需求,引导企业增品种、提品质、创品牌,财政部、国家税务总局联合发布《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号),将2015年底到期的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造、烟草企业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策延续执行到2020年底。需要注意的是,与原政策相比,财税〔2017〕41号文件做了细微调整,将第一条中的“化妆品制造与销售”改为“化妆品制造或销售”,明确化妆品制造企业、化妆品销售企业、化妆品制造和销售企业均可享受该政策。

(三)职工教育经费支出扣除政策

为促进企业技术创新和技术服务能力的提升,增强我国服务业的综合竞争力,财政部、国家税务总局等5部委联合发布《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号),明确自2017年1月1日起,对全国范围内经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(四)中小企业融资(信用)担保机构准备金扣除政策

为支持中小企业信用担保行业健康发展,缓解中小企业融资难等问题,财政部、国家税务总局联合发布《关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕22号),延续了《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕25号)的基本政策框架。但需注意的是,新文件对原文件若干条款进行了调整:一是将“中小企业信用担保机构”统一修改为“中小企业融资(信用)担保机构”,政策的适用范围既包括《国务院关于促进融资担保行业加快发展的意见》(国发〔2015〕43号)中所称的融资担保机构中的中小企业融资担保机构,又包括原政策框架下的中小企业信用担保机构。二是取消了关于企业报送的会计报表需具有资质的中介机构鉴证的规定。三是对中小企业融资(信用)担保机构准备金税前扣除条件进行了适当调整,将第四条中的“当年新增中小企业信用担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的70%以上”修改为“当年中小企业担保业务和再担保业务发生额占当年担保业务发生总额的70%以上”,提高了政策科学性。四是明确了执行期限为2016年1月1日至2020年12月31日。

(五)证券行业准备金支出扣除政策

为促进证券市场长期稳定健康发展,2017年,财政部、国家税务总局联合发布《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2017〕23号),依据《期货投资者保障基金管理办法》(证监会令第38号、第129号)和《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》(证监会 财政部公告〔2016〕26号)的有关规定,对期货交易所缴纳期货投资者保障基金的比例从原来的3%下调为2%,期货公司缴纳比例从原来的千万分之五至十下调为亿分之五至十。该文件执行期限为2016年1月1日至2020年12月31日。

(六)小额贷款公司贷款损失准备金扣除政策

为引导小额贷款公司更好地服务实体经济发展,财政部、国家税务总局联合发布《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号),明确符合条件的小额贷款公司自2017年1月1日至2019年12月31日期间,按照年末贷款损失余额的1%计提的贷款损失准备金,准予在企业所得税税前扣除。

(七)国有企业党组织工作经费扣除政策

为贯彻落实全国国有企业党的建设工作会议精神,切实加强国有企业党组织工作经费保障工作,中共中央组织部、财政部、国务院国有资产监督管理委员会党委和国家税务总局等4部委联合发布《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2017〕38号),明确国有企业纳入管理费用的党组织工作经费,其实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税税前扣除。

(八)对冬奥会和冬残奥会赞助、捐赠扣除政策

为支持发展奥林匹克运动,财政部、国家税务总局、海关总署等3部委联合发布《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》(财税〔2017〕60号),对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出,在计算应纳税所得额时予以全额扣除。

二、税收优惠政策

(一)高新技术企业优惠政策

为更好地贯彻落实高新技术企业所得税优惠政策,国家税务总局制发了《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)。公告主要明确了以下内容:一是高新技术企业自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起就可申报享受税收优惠,并需按规定向主管税务机关办理备案手续。而资格期满当年内,在通过重新认定前,其企业所得税可暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。二是税务机关可针对高新技术企业认定过程中或享受优惠期间是否符合认定条件实施日常管理,发现不符合条件的,按程序需先提请认定机构复核,复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。三是享受税收优惠的高新技术企业,每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续。应注意的是,本公告适用于2017年及以后年度企业所得税汇算清缴。2016年1月1日后按《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)认定的高新技术企业按本公告规定执行;2016年1月1日前按《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2008〕172号)认定的高新技术企业,仍按《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)和《国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。

(二)研发费用税前加计扣除政策

为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作,解决部分政策口径税企双方理解不一致的问题,国家税务总局发布《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号),对《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)涉及归集范围的条款进行了梳理和完善:一是细化完善研发费用加计扣除归集范围中人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等费用、其他相关费用等六项费用的具体口径。二是对政策执行中反映的若干问题予以明确,包括政府补助会计上采用净额法处理的加计扣除口径、下脚料等特殊收入冲减加计扣除费用的时点、研发费用形成无形资产资本化的时点、失败的研发费用也可加计扣除、委托方享受加计扣除优惠的权益不得转移给受托方、委托关联方加计扣除的口径等。三是明确本公告适用于2017年及以后年度汇算清缴。以前年度已经进行税务处理的不再调整。涉及追溯享受优惠政策情形的,按照本公告的规定执行。科技型中小企业研发费用加计扣除事项按照本公告执行。

(三)科技型中小企业研发费用税前加计扣除政策

为进一步激励中小企业加大研发投入,支持科技创新,财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号),明确科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。科技部、财政部、国家税务总局联合发布的《关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号),明确了科技型中小企业的条件和管理办法。

为落实上述政策,国家税务总局发布了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第18号),明确科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用,在2019年12月31日以前形成的无形资产,在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用,可适用财税〔2017〕34号文件规定的优惠政策。按照《科技型中小企业评价办法》规定纳入“全国科技型中小企业信息库”取得入库登记编号的企业,可按规定享受财税〔2017〕34号文件中的优惠政策。应注意的是,科技型中小企业研发费用加计扣除的其他政策,应按财税〔2015〕119号文件、国家税务总局公告2015年第97号文件、国家税务总局公告2017年第40号文件的规定处理。

(四)创业投资企业税收试点政策

为进一步落实创新驱动发展战略,促进创业投资持续健康发展,财政部、国家税务总局联合发布《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号),明确规定自2017年1月1日起,在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳等8个全面创新改革试验区和苏州工业园区试点以下创业投资企业所得税政策:一是公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业(种子期、初创期科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。二是有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

为落实上述政策,国家税务总局发布《关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第20号),进一步明确了满2年的投资及投资时间计算口径、研发费用总额占成本费用支出比例的计算口径、合伙创业投资企业合伙人出资比例的计算口径、从业人数、资产总额的计算方法以及法人合伙人可合并计算抵扣等政策的执行口径;备案管理要求;建立转请机制;骗取投资抵扣税收优惠的罚则等。

(五)小型微利企业所得税优惠政策

为进一步支持小型微利企业发展,财政部、国家税务总局联合发布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号),明确自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。国家税务总局发布的《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优...

常见的企业所得税优惠事项 企业视频课程

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Paula

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一年一度的汇算清缴火热进行中。今天,申税小微为大家精心整理了16项常见的企业所得税优惠事项,希望对大家有所帮助。

一、国债利息收入免征企业所得税

政策概述:

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.国债净价交易交割单;

2.购买、转让国债的证明,包括持有时间,票面金额,利率等相关材料;

3.应收利息(投资收益)科目明细账或按月汇总表;

4.减免税计算过程的说明。

二、取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

政策概述:

企业取得的地方政府债券利息收入(所得)免征企业所得税。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.购买地方政府债券证明,包括持有时间,票面金额,利率等相关材料;

2.应收利息(投资收益)科目明细账或按月汇总表;

3.减免税计算过程的说明。

三、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

政策概述:

居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.被投资企业出具的股东名册和持股比例(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的,提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明);

2.被投资企业董事会(或股东大会)利润分配决议;

3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益,还需提供被投资企业的最新公司章程;

4.被投资企业进行清算所得税处理的,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件。

四、符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

政策概述:

符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等。不包括非营利组织的营利收入。非营利组织主要包括事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所等。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》;非营利组织资格认定文件或其他相关证明。

主要留存备查资料:

1.非营利组织资格有效认定文件或其他相关证明;

2.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位对应汇缴年度的检查结论(新设立非营利组织不需提供);

3.应纳税收入及其有关的成本、费用、损失,与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明;

4.取得各类免税收入的情况说明。

五、投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税

政策概述:

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.有关购买证券投资基金记账凭证;

2.证券投资基金分配公告。

六、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

政策概述:

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本150%摊销。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》;研发项目立项文件。

主要留存备查资料:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明;

5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料;

6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表;

7.省税务机关规定的其他资料。

七、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除

政策概述:

企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》

主要留存备查资料:

1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料;

2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明;

3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》;

4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

八、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

政策概述:

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例,以及高新技术企业认定管理办法规定的其他条件的企业。

备案资料:

《企业所得税优惠事项备案表》;高新技术企业资格证书。

主要留存备查资料:

1.高新技术企业资格证书;

2.高新技术企业认定资料;

3.年度研发费专账管理资料;

4.年度高新技术产品(服务)及对应收入资料;

5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例,以及研发费用辅助账;

6.研发人员花名册;

7.省税务机关规定的其他资料。

九、符合条件的小型微利企业减免企业所得税

政策概述:

自2017年1月1日至2019年12月31日,符合条件的小型微利企业,其年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

主要留存备查资料:

1.所从事行业不属于限制性行业的说明;2.优惠年度的资产负债表;3.从业人数的计算过程。

十、经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

政策概述:

从事新闻出版、广播影视和文化艺术的经营性文化事业单位转制为企业的,自转制注册之日起免征企业所得税。

主要留存备查资料:

1.企业转制方案文件;2.有关部门对文化体制改革单位转制方案批复文件;3.整体转制前已进行事业单位法人登记的,同级机构编制管理机关核销事业编制的证明,以及注销事业单位法人的证明;4.企业转制的工商登记情况;5.企业与职工签订的劳动合同;6.企业缴纳社会保险费记录;7.有关部门批准引入非公有资本、境外资本和变更资本结构的批准函;8.同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函(已认定发布的转制文化企业名称发生变更,且主营业务未发生变化的)。

十一、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

政策概述:

居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

主要留存备查资料:

1.被投资企业出具的股东名册和持股比例(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的,提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明);2.被投资企业董事会(或股东大会)利润分配决议;3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益,还需提供被投资企业的最新公司章程;4.被投资企业进行清算所得税处理的,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件。

十二、技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

政策概述:

自2017年1月1日起,在全国范围内,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

主要留存备查资料:

1.技术先进型服务企业资格证书;2.技术先进型服务企业认定资料;3.各年度技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况说明。

十三、新办集成电路设计企业定期减免企业所得税

政策概述:

我国境内新办的集成电路设计企业,在2017年12月31日前自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

提交资料:

1.企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

2.企业开发销售的主要集成电路产品列表,以及国家知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企业自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计登记、软件著作权等)的证明材料;

3.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及集成电路设计销售(营业)收入、集成电路自主设计销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况表;

4.第三方检测机构提供的集成电路产品测试报告或用户报告,以及与主要客户签订的一至两份代表性销售合同复印件;

5.企业开发环境等相关证明材料;

6.税务机关要求出具的其他材料。

十四、符合条件的软件企业定期减免企业所得税

政策概述:

我国境内符合条件的软件企业,在2017年12月31日前自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

提交资料:

1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表;

2.主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件,以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明;

3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明,以及...

企业所得税如何减免40%? 企业视频课程

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飞荷

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年底又到了财务人员忙碌的季节,在忙碌的同时,有没有想过在未来的一年里,企业可以通过何种途径节省税收从而增加企业的利润呢?如何运用合法、合理的手段为企业牟取福利?今天我跟大家聊一聊如何让企业的企业所得税纳税额降低40%?

企业所得税法规定了各种各样的税收优惠政策,如果企业财税人员能够对这些政策了解一二,就可以对企业进行合理筹划,从而达到节税的目的。其中有一条规定,就是:高新技术企业可以减按15%的税率缴纳企业所得税。下面我们重点谈一下高新技术企业资质应该如何去申请?企业如何才能够持续按照15%的税率缴纳企业所得税?

一、高新技术企业相关文件及规定

网站:国家高新技术企业认定管理工作网 http://innocom.gov/

文件:国科发火〔2016〕32号 《高新技术企业认定管理办法》

国科发火〔2016〕195号 《高新技术企业认定管理工作指引》

二、高新技术企业资质价值

1.税收优惠

根据文件规定,符合条件的高新技术企业可以减按15%的税率缴纳企业所得税。减税比率可以达到40%,具体如下图:

图一:高新前后税额比较

2. 更易于享受其他税收优惠政策。对于高新技术企业其自身的条件使得企业在研发费用加计扣除等环节存在天然的优势,可以享受相应加计扣除50%的税收政策以及150%摊销的税收政策,另外,2017.1.1-2019.12.31,发布了最新的政策,对于科技型的中小企业实际发生的研发费用,可以按照实际发生额的75%加计扣除;形成无形资产的按照其175%在税前摊销。

3.对于拥有高新技术企业资质的企业,更容易获得政府相关资金的扶持或者补助。

既然高新技术企业拥有这么多的好处,那应该怎么去申请以及注意哪些问题呢?

三、高新技术企业申请条件

(一)门槛条件

高新技术企业认定必须同时满足六个门槛条件:

(1)企业申请认定时须注册成立一年以上;

说明:这里的注册一年以上是指企业须注册成立365个日历天数以上。但在实际操作过程中,建议企业成立2年后在申请高新技术企业资质,因为成立两年,能够清晰的看到成长性指标,如果是1年,在后续的成长性指标打分这一块,没有很好的对比性。当然万事没有绝对,如果企业行业、技术等都非常优质,那申请也是可以的。

(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

说明:首先企业需有自己的知识产权,无论受让还是自主研发。才有资格申请高新技术企业资质。否则连资格都没有。其次,后续打分时候,会综合考虑企业知识产权的先进性、数量、获得方式、核心支持作用.参与标准制定等来进行专家打分。再者,自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式获得的知识产权,其中,自主研发形成的已经授权的专利最好,当然购买过来的也可以,但是需要注意企业研发与购买专利之间的逻辑性资料的准备。另外发明专利、植物新品种等属于I类专利,若其在企业主要产品上发挥核心支持作用,则在后续打分时候较易得高分, 但核心性不强的发明专利或者II类专利(如:实用新型、软著、外观)得分会较低。专利这一块拿满分的可能性不大。最后,还需要关注专利的有效性。发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站查询专利的真实有效性。 对于软件著作权,可以到国家版权局查询版权标记,表明作品受著作权保护的记号,检验其真伪。

(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

说明: 国家重点支持的高新技术领域主要有:电子信息领域、生物与新医药领域、航空航天领域、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。这是八大主要领域,其中在高新申请认定是,企业需要将领域的范围界定到领域中的末级以进一步明确企业产品的细分领域。具体领域细分可以参见高新认定管理办法的最后。另外,如果一个企业的产品属于多个领域,此时则需要结合企业的主营产品以及未来发展方向确定申请高新认定的领域范围。

(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

说明:首先,该部分的科技人员包括直接的和间接的科技人员、若是兼职的人员则其工作时间需在183天以上;其次,企业职工总数按照签订合同或者缴纳社保确定,按照全年月度平均数计算出最终的企业职工总数。

(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。 其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

说明:这里注意,第一,按照最近一年的销售收入确定企业应该达到的研发费用比例,这里的最近一年指企业申请高新认定的前一年。然后按照认定前三年的研发费用总额占销售收入总额的比例来确定是否达到要求的比例。譬如2018年申请高新认定,2017年销售收入4500万,则适用比例为5%,则将2015年、2016年、2017年三年的研发费用之和除以三年的销售收入之和,然后计算出的比例需要达到5%以上才能够申请高新。否则就不满足要求。第二,这里的销售收入是按照主营业务收入以及其他业务手来计算的,与企业所得税纳税申报表的口径是一致的,注意千万不要包含营业外收入。

(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

说明:第一,高新技术企业产收入如何界定?有些满足条件的企业可以申请高新技术企业产品认证,一般有高新技术企业产品证书的话,其对应的产品一般能够认定为高新技术企业产品;否则企业需要准备相关的说明资料去自证。第二,这里的总收入区别与上文的销售收入,这里的总收入是包含营业外收入的。

(7)企业创新能力评价应达到相应要求;

在后续文章进一步论述。

(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

说明:这一条是门槛条件,这里强调“重大”,重大的安全事故或者严重环境违法行为,且在认定前一年内发生。否则是可以的,另外企业如果有税收滞纳金,这是不影响高新认定的。

以上是高新技术企业认定的必备条件,即如果企业想要申请高新技术企业资质,需要符合哪些条件或者从哪些方面准备便可以申请了?今天主要说明这些。高新认定不仅仅要满足上述的门槛条件,在后续的专家打分环节,还需要通过专家打分,才能够最终获得高新技术企业资质。对应第(7)条,在后续文章进行进一步讨论。

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企业所得税税收优惠业务指南(2018年) 企业视频课程

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薛雅香

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来源:广州市国家税务局

根据国家税务总局《关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)修订

为了深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署,进一步优化税收环境,税务总局修订并重新发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)。根据公告,广州国税重新整理修订了《企业所得税税收优惠业务指南》

一、什么是企业所得税优惠政策事项

企业所得税优惠政策事项是指企业所得税法规定的优惠事项,以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。

二、企业如何享受企业所得税优惠事项

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(以下简称《目录》)列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(以下简称《办法》)的规定归集和留存相关资料备查。

三、什么是留存备查资料

留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

四、留存备查资料应在何时归集齐全并整理完成

企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。如:企业享受《目录》第1项优惠事项,并在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将第1项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕。

五、企业同时享受多项优惠事项如何归集留存备查资料

企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的,应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。

六、企业留存备查资料需要保留多久

企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

七、总分机构享受优惠事项有没有特殊规定

设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的,由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料。分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的,由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所负责归集并留存备查资料,同时分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总。如:企业设在西部地区的分支机构享受《目录》第63项优惠事项,该分支机构在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将第63项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕,并将备查资料清单报送总机构汇总。

八、企业享受优惠有哪些权利和义务

《办法》实施后,企业可以根据经营情况自行判断是否符合相关优惠事项规定的条件,在符合条件的情况下,企业可以自行按照《目录》中列示的“享受优惠时间”自预缴申报时开始享受或者在年度纳税申报时享受优惠事项。在享受优惠事项后,企业有义务提供留存备查资料,并对留存备查资料的真实性与合法性负责。如果企业未能按照税务机关的要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符不能证实其符合优惠事项规定的条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠。企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

九、税务机关对优惠事项的后续管理有什么要求

为加强管理,《办法》规定税务机关将对企业享受优惠事项开展后续管理,企业应当予以配合并按照税务机关规定的期限和方式提供留存备查资料。

十、软件和集成电路产业优惠事项有没有特殊规定

按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)的有关规定,享受《目录》第30至31项、第45至53项、第56至57项软件和集成电路产业优惠事项的,企业应当在汇算清缴后按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的资料清单向税务部门提交资料,提交资料时间不得超过本年度汇算清缴期。如:企业享受《目录》第45项优惠事项,在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将留存备查资料归集和整理完毕,并在2018年5月31日前按照第45项优惠事项“后续管理要求”项目中列示的资料清单向税务机关提交相关资料。

十一、《办法》从什么时候开始实施

《办法》适用于2017年度汇算清缴及以后年度优惠事项办理工作。企业在进行2017年度企业所得税汇算清缴时,如果享受税收优惠事项的,无需再办理备案手续。

十二、常见优惠事项业务指引

(一)符合条件的小型微利企业减免企业所得税

企业留存备查资料:

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明;

2.从业人数的计算过程;

3.资产总额的计算过程。

享受优惠时间:预缴享受

(二)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

企业留存备查资料:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

6.“研发支出”辅助账及汇总表;

7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

享受优惠时间:汇缴享受

(三)科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

企业留存备查资料:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

6.“研发支出”辅助账及汇总表;

7.企业已取得的地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见;

8.科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

享受优惠时间:汇缴享受

(四)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

企业留存备查资料:

1.高新技术企业资格证书;

2.高新技术企业认定资料;

3.知识产权相关材料;

4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料;

5.年度职工和科技人员情况证明材料;

6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表。

享受优惠时间:预缴享受

(五)固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销

企业留存备查资料:

1.固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;

2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;

3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明,外购软件拟缩短折旧或摊销年限情况的说明;

4.集成电路生产企业证明材料;

5.购入固定资产或软件的发票、记账凭证。

享受优惠时间:汇缴享受(税会处理一致的,预缴享受;税会处理不一致的,汇缴享受)

(六)固定资产加速折旧或一次性扣除

企业留存备查资料:

1.企业属于重点行业、领域企业的说明材料[以某重点行业业务为主营业务,固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上];

2.购进固定资产的发票、记账凭证(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明);

3.核算有关资产税法与会计差异的台账。

享受优惠时间:预缴享受

(七)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

企业留存备查资料:

1.被投资企业的最新公司章程(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的,提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明);

2.被投资企业股东会(或股东大会)利润分配决议或公告、分配表;

3.被投资企业进行清算所得税处理的,留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件;

4.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。

享受优惠时间:预缴享受

(八)技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

企业留存备查资料:

1.技术先进型服务企业认定文件;

2.技术先进型服务企业认定资料;

3.优惠年度技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况说明;

4.企业具有大专以上学历的员工占企业总职工总数比例情况说明。

享受优惠时间:预缴享受

(九)新办集成电路设计企业减免企业所得税

在汇算清缴期结束前向税务机关提交以下资料:

1.企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

2.企业开发销售的主要集成电路产品列表,以及国家知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企业自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计登记、软件著作权等)的证明材料;

3.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及集成电路设计销售(营业)收入、集成电路自主设计销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况表;

4.第三方检测机构提供的集成电路产品测试报告或用户报告,以及与主要客户签订的一至两份代表性销售合同复印件;

5.企业开发环境等相关证明材料。

享受优惠时间:预缴享受

(十)符合条件的软件企业减免企业所得税

在汇算清缴期结束前向税务机关提交以下资料:

1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表;

2.主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件,以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明;

3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及软件产品开发销售(营业)收入、软件产品自主开发销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明;

5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件;

6.企业开发环境相关证明材料。

享受优惠时间:预缴享受

(十一)国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税

在汇算清缴期结束前向税务机关提交以下资料:

1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表;

2.主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件,以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为...

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纳税人外购农产品直接销售不得享受减免企业所得税优惠 企业视频课程

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编者按:实务中,大家知道农业生产者销售自产农产品应免征增值税和企业所得税,有同学咨询外购农产品直接贸易的增值税税务处理。本文与各位老师进行探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。

案例概况

吉祥食品有限公司(以下简称“吉祥公司”)是一家肉制品加工企业,一般纳税人,增值税是适用税率17%。2017年8月3日外购价值111万元的农产品直接对外销售,并取得销售额222万元。问直接外购农产品的销售的企业所得税税务处理?

税务分析

一、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2007年第63号)。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)。

《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)。

二、税务分析

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2007年第63号)第二十七条规定,企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;

(四)符合条件的技术转让所得;

(五)本法第三条第三款规定的所得。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第八十六条规定,企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:

(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

2.农作物新品种的选育;

3.中药材的种植;

4.林木的培育和种植;

5.牲畜、家禽的饲养;

6.林产品的采集;

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

8.远洋捕捞。

(二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:

1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

2.海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。

根据以上规定:纳税人从事部分农产品的种植、饲养、选育、采集、捕捞的项目免征企业所得税;符合条件的海水养殖、内陆养殖以及花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。

三、案例解析

根据本案的资料:吉祥公司2017年8月3日外购价值111万元的农产品直接对外销售,并取得销售额222万元,是否可享受减免企业所得税优惠?

答案是否定的。其原因有二:

其一,外购农产品直接对外销售不属于农产品的免征或减征企业所得税的范围。

其二,《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)第十条规定,企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

因此,吉祥公司外购价值111万元的农产品直接对外销售,并取得销售额222万元,应按规定缴纳企业所得税,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

思考:企业将购入的农、林、牧、渔产品,在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖能否享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。请说明你的观点和理由。

欢迎你给我留言。

后语:很多朋友还没有养成阅读后点赞的习惯,真心希望大家在阅读后顺便点赞,以示鼓励!在探索税法奇妙的旅途中,我是你的的向导,而你的成长则是我的指南针。

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企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

【重点】免征与减征优惠(★★★)(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得(熟悉) 1.企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;(2)农作物新品种的选育;(3)中药材的种植;(4)林木的培育和种植;(5)牲畜、家禽的饲养;(6)林产品的采集;(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;(8)远洋捕捞。 2.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。【记忆口诀】海内存殖己,花茶饮料香。

【例题 多选题】企业从事下列项目取得的所得中,减半征收企业所得税的是(A.种植花卉 B.远洋捕捞 C.海水养殖 D.种植中药材【答案】AC【解析】选项 B 和选项 D 的所得免征企业所得税。

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得—三免三减半(熟悉)

1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目(包括港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等 项目)的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第 1~3 年免征企业所得税, 第 4~6 年减半征收企业所得税—三免三减半。2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目,不得享受上述企业所得税优惠。

3.企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项 目,采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的,凡同时符合以下条件的,可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠:(1)不同批次在空间上相互独立;(2)每一批次自身具备取得收入的功能;(3)以每一批次为单位进行会计核算,单独计算所得,并合理分摊期间费用。

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得—三免三减半

1.环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,三免三减半。2.上述项目在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优 惠;减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。

(四)符合条件的技术转让所得(掌握,综合题)

1.企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分,免征企业所得税;超过 500 万元的部分,减半征收企业 所得税。2.技术转让的范围:包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物 新品种、生物医药新品种、5 年(含)以上非独占许可使用权,以及财政部和国家税务总局确定的其他技 术。3.技术转让所得的计算方法: 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费或 技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用【注意】(1)技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款,不包括销售或转让设备、仪器、零 部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入, 不得计入技术转让收入。(2)享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:①享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;②技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;③境内技术转让经省级以上科技部门认定;④向境外转让技术经省级以上商务部门认定;⑤国务院税务主管部门规定的其他条件。

4.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。5.居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减 免企业所得税优惠政策。6.享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业,应单独计算技术转让所得,并合理分摊企业的期 间费用;没有单独计算的,不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

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