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免征增值税和零税率的区别

关于增值税税率那些事 企业视频课程

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陶幻雪

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小伙伴们在开具增值税普通发票时,知道如何正确选择零税率、免税、不征税等不同的适用税率选项吗?

不少人在开具增值税发票时,不管到底属于上述哪一种情形,税率选择的都是0%。结果可想而知,肯定是开错啦!!今天,我们就分情况一一说明——

一、增值税零税率

零税率,是增值税的一个法定税率。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人无税可纳。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后,再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外,还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税,使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税,从而以无税产品进入国际市场。

具体表现为:不征收、可抵扣、可退税。

当然,如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,采用简易计税办法计税,则只能免,不能抵,不能退。

纳税人销售货物和服务适用零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为“0%”进行开具。发票开出后,显示为下图:

图中税率栏显示为“0%”。

二、增值税免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务。

区别于增值税零税率,增值税免税规定:免除纳税人纳税的义务,同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。

纳税人销售免税货物和服务开具发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“免税”。

图中税率栏显示为“免税”。

注意:严格意义上讲,纳税人发生免税的增值税行为,在开具发票时,选择税率为“0%”,是一种错误的开票行为!

三、增值税不征税

纳税人的收入,并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等,都不属于增值税应税收入,而是增值税不征税收入。

理论上讲,纳税人取得的增值税不征税收入,不能开具增值税发票。但在营改增后,纳税人取得的非增值税应税收入,很多情况也可以开具“不征税”的普通发票了。

一、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票,作为差扣除凭证。 2016年5月1日以后,融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金,不涉及差额扣除,本金不属于增值税征税范围,不应开具发票。

二、营改增后,跟据国家税务总局公告(2016)第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:纳税人发生以下三种行为,不征收增值税,但是可以开具增值税普通发票:

1、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票;

2、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票;

3、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。

实务中,可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况,打开增值税开票系统,在“商品编码-税务编码”栏目类,可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”里,罗列了以下信息:

纳税人在发生上述行为,开具增值税普通发票,,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“不征税”。发票开具完毕后,展示为下图:

图中税率栏显示为“不征税”。

最后提醒大家:

当开票再遇到增值税零税率、免税、不征税等情况时,可不要都选0%税率啦!

财税老司机,人美话也多!

什么是0税率、免税和不征税? 行业视频课程

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蒋映菱

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0税率、免税、不征税,乍一看,貌似都是不交税嘛,差不多的吧?开票时税率统统选0就是了。相信很多人都会有这样的想法。今天,知睿小编的同事就有接到电话来咨询这个问题的。虽然说,这三个事实意义上都是不用交一分钱的税,但是他们区别还是很大的。我们在开具增值税发票时,该怎么选择呢?今天知睿小编就和大家做个简单的分享。

一、增值税零税率

零税率,是增值税的一个法定税率。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人无税可纳。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后,再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外,还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税,使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税,从而以无税产品进入国际市场。

具体表现为:不征收、可抵扣、可退税。

当然,如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,采用简易计税办法计税,则只能免,能抵,不能退。

纳税人销售货物和服务适用零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为“0%”进行开具。发票开出后,税率栏显示为“0%”

二、增值税免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务。

区别于增值税零税率,增值税免税规定:免除纳税人纳税的义务,同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。

纳税人销售免税货物和服务开具发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“免税”。

这里需要重点留意一下,从严格意义上讲,纳税人发生免税的增值税行为,在开具发票时,选择税率为“0%”,是一种错误的开票行为!

三、增值税不征税

纳税人的收入,并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等,都不属于增值税应税收入,而是增值税不征税收入。

理论上讲,纳税人取得的增值税不征税收入,不能开具增值税发票。但在营改增后,纳税人取得的非增值税应税收入,很多情况也可以开具“不征税”的普通发票了。

1、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票,作为差扣除凭证。 2016年5月1日以后,融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金,不涉及差额扣除,本金不属于增值税征税范围,不应开具发票。

2、营改增后,跟据国家税务总局公告(2016)第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:纳税人发生以下三种行为,不征收增值税,但是可以开具增值税普通发票:

(1)、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票;

(2)、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票;

(3)、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。

但是实务中,可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况,打开增值税开票系统,在“商品编码-税务编码”栏目类,可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”里罗列的信息。

纳税人在开具增值税普通发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“不征税”。发票开具完毕后,税率栏显示为“不征税”

以上就是知睿小编收集整理的关于0税率、免税和不征税的知识。希望大家在看过分享之后别再把他们搞混了。

开具免税的发票,“税率”栏如何填开?——“免税”还是“0%”? 企业视频课程

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Wendy

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开具免税的发票,“税率”栏如何填开?——“免税”还是“0%”?

当下我们的免税(增值税)业务还是挺多的,比如图书批发零售增值税限期免征,发票的税率栏如何开呢?

财政部、国家税务总局《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税(2013)87号)规定,二、自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征图书批发、零售环节的增值税。这对我国的图书出版及销售来说是一个利好消息,但开票时财务人员困惑了——这免税发票的税率栏究竟怎么开呢?

正如下图,同样是两张图书销售发票,有填开“0%税率”的,有填开“免税”的,“税率栏”究竟怎么操作呢?

上图:“图书”发票,税率栏为“免税”

上图:“图书”发票,税率栏为“0%”

例如咨询某地12366,获悉:因为该图书销售发票已经按照财税(2013)87号规定达到享受条件的前提,故应开具税率为“免税”的增值税普通发票。

第三只眼:从开具的税率看,这个是有理论前提的,比如现在简易计税的情形开具增值税专用发票或普通发票时,那也是在税率栏填写的,能说明这个发票有问题吗,这是要节约成本考虑的。

零税率:真有这个税率,通常是用于一般纳税人的出口适用优惠政策。免税是指本环节的事,尽管在上面的发票中,我们看到的是结果一样没有税款,但是在理论上却是让人迷惑的表示方式。但这确实解决了本环节的问题。经过小编咨询大侠猫咪老师,是这样的理解的,免征增值税 航信的金税盘税率打印的是“免税”或“0%”,税额为*;税控盘税率、税额“*”,看来这个东西,还是跟供应商的技术解决方案有关,只要是当地认可的操作方式,都不会因为开具的理论错误而被否定,因为征管当中确实是大量存在的,从小编支持的角度,打“免税”是最好的结果,最差打个*吧。

附网络上显示来源于国家税务总局的一篇文章,非常具有借鉴意义:“零税率”和“免税”不要傻傻分不清

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)涉及“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策,那么,这两者有什么相同与不同呢?

相 同 点

一是提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务,相应的销售额应在增值税申报表中申报。这点有别于不征税收入,取得的不征税收入没有纳税义务,无须在增值税申报表中申报。

二是两者从形式上看都表现为纳税人不纳税,或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。

三是两者都不得开具增值税专用发票。

提供零税率应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(国家税务总局公告2014年第11号)第七条,即实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

提供免征增值税应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文附件1)第五十三条。

四是财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条第二款规定,纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的,纳税人可以选择适用免税或者零税率。

不 同 点

一是适用范围不同。

财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第(四)项规定,境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

财税〔2016〕36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定了四十类项目免征增值税;财税〔2016〕36号文附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》也规定了一些跨境应税行为适用增值税免税政策的情形。

可见,增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为,而增值税免税政策不限于跨境应税行为,也适用于境内发生的应税行为。

此外财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十九条规定,小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;第三十四条规定,简易计税方法的应纳税额,指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。可见小规模纳税人计算增值税额时适用征收率,但是由财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条的规定可知,零税率是增值税税率的一种,所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人,不适用于小规模纳税人。增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。

二是增值税优惠幅度和进项税额抵扣待遇不同。

增值税零税率不仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税,而且,以前各交易环节(或流通环节)的累积增值额也不用缴纳增值税,具体通过允许抵扣进项税额来实现。但增值税免税政策仅仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税,进项税额不允许抵扣,计入交易成本,如果税务和会计上已经抵扣了,需做转出进项税额处理。

三是税收管理要求不同。

零税率是增值税税率的一种,只要符合税法规定,就可以适用增值税零税率,并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案。

适用零税率与免征增值税有何区别?

简易计税方法前提下没有区别财税〔2013〕37号[全文废止,参看财税[2016]36号]文件明确规定:“提供适用零税率的应税服务……适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。”可见,在这种情况下,两者没有区别。

适用简易计算方法的有两种纳税人:小规模纳税人;选择了简易计税方法的一般纳税人。

一般计税方法前提下区别明显免征增值税:应纳增值税为0,同时不能抵扣进项税额。

适用零税率:增值税应纳税额=销项税额-进项税额,适用零税率即销项税额为0,应纳税额=0-进项税额。这意味着可以退还税款,或进项留抵。通过公式计算,有助于理解财税〔2013〕37号[全文废止,参看财税[2016]36号]文件附件4第四条规定:“提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法。”

相比之下,适用零税率比免征增值税更实惠。这就有助于理解财税〔2013〕37号[全文废止,参看财税[2016]36号]文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定:“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的,优先适用零税率。”

附件4第四条规定:“外贸企业兼营适用零税率应税服务的,统一实行免退税办法。”表面看,似乎给外贸企业以更多的扶持。但实际上,免退税包括免税和退税,如果外贸企业选择了简易计税方法,因为不能抵扣进项税额,同样只能免税,没有退税。

税收管理要求不同

增值税有多档税率,零税率也是增值税的一档税率,只要符合文件规定,就可以适用零税率。无须税务机关审批或备案。

但免征增值税却是税收优惠,要遵循税收优惠管理的相关要求,或先经税务机关审批,或报送税务机关备案。

纳税人可以主动放弃免税优惠(包括减税优惠,下同)。但一经放弃,36个月内不得再申请免税。《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税〔2007〕127号)规定:“要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。”而且“一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。”

纳税人也可以放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后,36个月内不得再申请适用零税率。但如何办理放弃适用零税率手续,暂无规定。

对企业所得税收入影响不同

适用零税率与免征增值税的区别还影响到企业所得税。

直接减免的增值税属于财政性资金。而财政性资金要时符合三个条件,才可以作为不征税收入——企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。具体文件见《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)。从实际情况看,很多企业都无法同时达到这三条,往往被税务机关检查时并入收入总额,计算补缴企业所得税。

出口退税则不视为财政性收入,不计算缴纳企业所得税(见财税〔2008〕151号文件)。

试点纳税人适用零税率而产生的退税,是否比照出口退税进行企业所得税处理?目前尚无规定。但还需要有新文件进一步明确。

增值税零税率、免税、免征以及减征的不同含义及会计处理方法 流量视频课程

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穆初兰

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企业财务人员在进行增值税税种核算时,会碰到以下几个概念:零税率、免税、免征、减征等概念,往往容易混淆这些概念,从而财务处理时出现笑话。

1增值税零税率

零税率不等于免税,零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念。

零税率不仅仅是指销售环节免税,而且进货环节包含的进项税还给与退回。这个概念基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策,而且,只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。

零税率会计核算系一个专门的话题,牵涉贸易性进出口企业以及生产性进出口企业,受本文篇幅所限,不做深入讲解。

2增值税免税

增值税免税,是指某项应税行为,因为国家政策扶持,销售环节不征收增值税,但进项不允许抵扣,不退还。

此类收入做会计分录时,无需计提增值税。譬如蔬菜销售,目前在生产和流通领域免收增值税,某企业实现收入5000元,会计处理时,直接做如下会计分录:

借 货币资金 5000

贷 主营业务收入 5000

不存在增值税以及营业外收入的概念。

3 增值税免征

增值税免征,是指某项应税行为,应征增值税,但因为销售额符合国家免征额度规定的,不征收增值税。此类收入免征增值税,属于政策优惠,但发票开具时,要注明税率。

譬如某小规模企业销售电脑配件,月收入10300元,按“小微企业税收优惠”规定,月收入不足3万或按季申报不足9万,免征增值税。

会计分录如下:

计提:

借 银行存款 10300

贷 主营业务收入 10000

应交税费 300

免征:

借 应交税费 300

贷 营业外收入 300

4增值税减征

增值税减征,是指某项应税行为,应征增值税而少征,具体或者是先征后返,或者是直接减征,会计处理跟增值税免征基本一样,当然,应交税费的会计科目因为小规模纳税人和一般纳税人略有不同。

4.1 直接减征

例如:企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产,处理净值额10300元。税法规定是按照3%的征收率简易征收,可以享受减按2%征收的优惠政策。

计提:

借 货币资金 10300

贷 固定资产清理 10000

贷 应交税费 300

减征:

借 应交税费 100

贷 营业外收入 100

(如果是一般纳税人纳税人,税费科目就是:应交增值税--减免税款)

4.2 先征后返、即征即退等

例如:企业属于双软企业,销售软件产品117000,实缴税金10000元,根据软件产品的税收优惠规定,软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退,应退税额

=10000-117000/1.17*3%= 7000元。

申报时:

借 货币资金 117000元

贷 主营业务收入 100000

应交增值税 销项税额 17000

计提应退税额

借:其他应收款 软件产品退税款 7000

贷 营业外收入 7000

注:该类退税收入属于政府补贴的免税收入,不需缴纳企业所得税,所得税汇算清缴时注意调整。

关于增值税的优惠处理,大概这几种,正确理解、注意区分。

免征税、不征税、零税率、免税, 这几个概念你真的清楚吗? 行业视频课程

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Dulcea

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财大大

“免征税”、“不征税”、“零税率”和“免税”这四个概念从字面上听起来好像是差不多的意思,其实意义完全不同。

首先,“免征税”、“零税率”和“免税”是增值税范畴的不同概念,而“不征税”他压根不属于增值税征收范围。具体这四个概念有什么区别呢?

小编用三分钟带你了解。

从概念上来说,“免征税”即免征增值税,是一种税收优惠政策,是指国税总局对属于某一水中征税范围的项目暂不予以征税,免征税只是某个项目不涉及应纳税额,但还是需要纳税申报;“不征税”,从性质和根源上就不属于增值税范畴;“零税率”即税率为零,我们国家对出口产品实行零税率,纳税人出口产品在出口环节增值税适用零税率;“免税”,即免增值税,是依照税法对某些纳税人给与鼓励扶持或者照顾,不征收销项税额,同时进项税额不可抵扣应该转出。

经过小编的一翻解说,大家对这四个概念应该有所区分了吧。

下面小编重点拿几个概念做对比,方便大家做深入的了解。

1、免征税和免税。免征税是是某项应税行为符合国家免征额度,但开具发票的时候要注明税率;免税是国家的政策扶持,在销售环节不征收增值税,开具的发票上税率栏次选择零。

2、出口获取适用的零税率和免税。零税率货物虽然税率为零,但存在纳税义务,具有抵扣税额的权利;而免税实际上已经免除纳税义务了,因此无法抵扣进项税额。

3、零税率和免征税。增值税林税率仅仅适用于跨境应税行为,而免征税没有这个限制。但增值税免征税单纯是本交易环节增值部分不用缴纳增值税,进项税额是不允许抵扣的。

如何区分增值税的免税与零税率? 行业视频课程

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Wilhemina

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增值税中,有“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策。刚刚接触到这两个概念可能会感到一脸懵。从结果来看,两者最终的结果都表现为纳税人不纳税,或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。那么两者到底有什么区别呢?

“增值税零税率”代表有纳税义务,只不过由于税率是“零”,计算出的应纳税额是零。“免征增值税”是指免除了纳税义务。虽然两种方法看似都是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定。但是,由于增值税有一个链条的原则,免税对于一般纳税人因为不征收销项税额,同时进项税额不可抵扣应该转出。免税开票时只能开具增值税普通发票,对购买方来说不能取得专票从而不能抵扣,导致增值税抵扣链条中断。

而零税率,增值税链条并没有断,所以是不必要进行进项转出,为了生产零税率而购入的产品或服务等的进项是可以抵扣的。增值税零税率不仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税,而且,以前各交易环节(或流通环节)的累积增值额也不用缴纳增值税,具体通过允许免抵或免抵退进项税额来实现。零税率比免税还优惠。

零税率是增值税税率的一种,主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在计算缴纳增值税时,销项税额按照0%的税率计算,进税额允许抵扣。

依据《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(国家税务总局公告2014年第11号)第七条,实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。生产企业使用升级后的增值税系统开具普通发票代替原来的出口发票(普通发票五联),外贸企业选择“使用升级后的增值税系统开具普通发票”或者“开具企业自制凭证”两种方式。

免征增值税项目是指根据国家税法相关规定,给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第二十一条、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文附件1)第五十三条,增值税纳税人销售免税货物,不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。

特殊情形:国有粮食购销企业销售免税粮食可开具增值税专用发票。

纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。

增值税零税率仅仅适用于境内单位和个人发生的跨境应税行为,而增值税免税政策不限于跨境应税行为,也适用于境内发生的应税行为。

零税率是增值税税率的一种,所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人,不适用于小规模纳税人。增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。

零税率是增值税税率的一种,只要符合税法规定,就可以适用增值税零税率,并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。

增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案。

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其实日常办税过程中,容易混淆的概念可不止“零税率”和“增值税免税”这两种,诸多税务政策的推陈出新,一方面为纳税人减轻税收负担,同时也完善了国家税收制度,规避税收风险,但也是对企业会计人员的一种考验。票易通,作为专业的增值税发票管理平台来辅助企业税务工作,使企业财税实现信息化,从而简化工作,提升效率。面对推陈出新的税收政策,票易通可以迅速反应,全面捕捉,更好进行企业税务筹划。目前,票易通已经获得了众多世界500强的认可,帮助了无数企业实现了上下游供应链协同及增值税发票管理。未来,我们将成就更多。

零税率和免税有什么区别吗? 流量视频课程

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柳思天

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你好,老师。

免税和零税率有什么区别吗?从字面看我怎么感觉一样呢。

关于这个问题,大白菜答复如下:

税率为零不等同于免税,二者不能混为一谈,是有本质区别的。

零税率:零税率是在计算缴纳增值税时,销项税额按照0%的税率计算,进项税额允许抵扣。

免税:享受免税的经销者,对其出售的商品是不征增值税的,增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案,进项税额不允许抵扣。

境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率。

跟大白菜一起,学学出口退税吧!

免征税、不征税、零税率和免税这四个词有什么区别 公司视频课程

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绮波

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零税率

零税率亦称“税率为零”。增值税对出口产品实行零税率,即纳税人出口 产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额,而且可以退还以前环节增值额的已纳税款。进项税是允许抵扣的。

零税率应税服务提供者提供零税率应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。

不征税

不征增值税,是指从性质和根源上不属于增值税的征税范围的项目。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,下列项目不征收增值税:

(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业的服务;

(2)存款利息;

(3)被保险人获得的保险赔付;

(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金;

(5)在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

免征税

免征增值税,是一种税收优惠,是指对属于某一税种征税范围的项目暂不予以征税,享受免征税待遇的纳税人(除特定的不需办理税务登记的纳税人外),在免征期内也应办理该免税税种的纳税申报。

免税

免增值税,是指按照税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定,不征收销项税额,同时进项税额不可抵扣应该转出。常见于进出口业务。

这个买买买大军应该不会陌生,出口货物和应税服务免税仅是指在免税环节不征收销项税,其相应的进项税额不能抵扣,也不能退还。

什么是0税率、免税和不征税? 流量视频课程

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方半烟

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0税率、免税、不征税,乍一看,貌似都是不交税嘛,差不多的吧?开票时税率统统选0就是了。相信很多人都会有这样的想法。今天,知睿小编的同事就有接到电话来咨询这个问题的。虽然说,这三个事实意义上都是不用交一分钱的税,但是他们区别还是很大的。我们在开具增值税发票时,该怎么选择呢?今天知睿小编就和大家做个简单的分享。

一、增值税零税率

零税率,是增值税的一个法定税率。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人无税可纳。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后,再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外,还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税,使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税,从而以无税产品进入国际市场。

具体表现为:不征收、可抵扣、可退税。

当然,如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,采用简易计税办法计税,则只能免,能抵,不能退。

纳税人销售货物和服务适用零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为“0%”进行开具。发票开出后,税率栏显示为“0%”

二、增值税免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务。

区别于增值税零税率,增值税免税规定:免除纳税人纳税的义务,同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。

纳税人销售免税货物和服务开具发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“免税”。

这里需要重点留意一下,从严格意义上讲,纳税人发生免税的增值税行为,在开具发票时,选择税率为“0%”,是一种错误的开票行为!

三、增值税不征税

纳税人的收入,并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等,都不属于增值税应税收入,而是增值税不征税收入。

理论上讲,纳税人取得的增值税不征税收入,不能开具增值税发票。但在营改增后,纳税人取得的非增值税应税收入,很多情况也可以开具“不征税”的普通发票了。

1、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票,作为差扣除凭证。 2016年5月1日以后,融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金,不涉及差额扣除,本金不属于增值税征税范围,不应开具发票。

2、营改增后,跟据国家税务总局公告(2016)第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:纳税人发生以下三种行为,不征收增值税,但是可以开具增值税普通发票:

(1)、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票;

(2)、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票;

(3)、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。

但是实务中,可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况,打开增值税开票系统,在“商品编码-税务编码”栏目类,可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”里罗列的信息。

纳税人在开具增值税普通发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“不征税”。发票开具完毕后,税率栏显示为“不征税”

以上就是知睿小编收集整理的关于0税率、免税和不征税的知识。希望大家在看过分享之后别再把他们搞混了。

开具免税的发票,“税率”栏如何填开?——“免税”还是“0%”? 推广视频课程

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周平露

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开具免税的发票,“税率”栏如何填开?——“免税”还是“0%”?

当下我们的免税(增值税)业务还是挺多的,比如图书批发零售增值税限期免征,发票的税率栏如何开呢?

财政部、国家税务总局《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税(2013)87号)规定,二、自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征图书批发、零售环节的增值税。这对我国的图书出版及销售来说是一个利好消息,但开票时财务人员困惑了——这免税发票的税率栏究竟怎么开呢?

正如下图,同样是两张图书销售发票,有填开“0%税率”的,有填开“免税”的,“税率栏”究竟怎么操作呢?

上图:“图书”发票,税率栏为“免税”

上图:“图书”发票,税率栏为“0%”

例如咨询某地12366,获悉:因为该图书销售发票已经按照财税(2013)87号规定达到享受条件的前提,故应开具税率为“免税”的增值税普通发票。

第三只眼:从开具的税率看,这个是有理论前提的,比如现在简易计税的情形开具增值税专用发票或普通发票时,那也是在税率栏填写的,能说明这个发票有问题吗,这是要节约成本考虑的。

零税率:真有这个税率,通常是用于一般纳税人的出口适用优惠政策。免税是指本环节的事,尽管在上面的发票中,我们看到的是结果一样没有税款,但是在理论上却是让人迷惑的表示方式。但这确实解决了本环节的问题。经过小编咨询大侠猫咪老师,是这样的理解的,免征增值税 航信的金税盘税率打印的是“免税”或“0%”,税额为*;税控盘税率、税额“*”,看来这个东西,还是跟供应商的技术解决方案有关,只要是当地认可的操作方式,都不会因为开具的理论错误而被否定,因为征管当中确实是大量存在的,从小编支持的角度,打“免税”是最好的结果,最差打个*吧。

附网络上显示来源于国家税务总局的一篇文章,非常具有借鉴意义:“零税率”和“免税”不要傻傻分不清

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)涉及“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策,那么,这两者有什么相同与不同呢?

相 同 点

一是提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务,相应的销售额应在增值税申报表中申报。这点有别于不征税收入,取得的不征税收入没有纳税义务,无须在增值税申报表中申报。

二是两者从形式上看都表现为纳税人不纳税,或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。

三是两者都不得开具增值税专用发票。

提供零税率应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(国家税务总局公告2014年第11号)第七条,即实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

提供免征增值税应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文附件1)第五十三条。

四是财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条第二款规定,纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的,纳税人可以选择适用免税或者零税率。

不 同 点

一是适用范围不同。

财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第(四)项规定,境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

财税〔2016〕36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定了四十类项目免征增值税;财税〔2016〕36号文附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》也规定了一些跨境应税行为适用增值税免税政策的情形。

可见,增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为,而增值税免税政策不限于跨境应税行为,也适用于境内发生的应税行为。

此外财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十九条规定,小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;第三十四条规定,简易计税方法的应纳税额,指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。可见小规模纳税人计算增值税额时适用征收率,但是由财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条的规定可知,零税率是增值税税率的一种,所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人,不适用于小规模纳税人。增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。

二是增值税优惠幅度和进项税额抵扣待遇不同。

增值税零税率不仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税,而且,以前各交易环节(或流通环节)的累积增值额也不用缴纳增值税,具体通过允许抵扣进项税额来实现。但增值税免税政策仅仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税,进项税额不允许抵扣,计入交易成本,如果税务和会计上已经抵扣了,需做转出进项税额处理。

三是税收管理要求不同。

零税率是增值税税率的一种,只要符合税法规定,就可以适用增值税零税率,并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。增值税免税是一项税收优惠政策,一般需报税务机关备案。

适用零税率与免征增值税有何区别?

简易计税方法前提下没有区别财税〔2013〕37号[全文废止,参看财税[2016]36号]文件明确规定:“提供适用零税率的应税服务……适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。”可见,在这种情况下,两者没有区别。

适用简易计算方法的有两种纳税人:小规模纳税人;选择了简易计税方法的一般纳税人。

一般计税方法前提下区别明显免征增值税:应纳增值税为0,同时不能抵扣进项税额。

适用零税率:增值税应纳税额=销项税额-进项税额,适用零税率即销项税额为0,应纳税额=0-进项税额。这意味着可以退还税款,或进项留抵。通过公式计算,有助于理解财税〔2013〕37号[全文废止,参看财税[2016]36号]文件附件4第四条规定:“提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法。”

相比之下,适用零税率比免征增值税更实惠。这就有助于理解财税〔2013〕37号[全文废止,参看财税[2016]36号]文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定:“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的,优先适用零税率。”

附件4第四条规定:“外贸企业兼营适用零税率应税服务的,统一实行免退税办法。”表面看,似乎给外贸企业以更多的扶持。但实际上,免退税包括免税和退税,如果外贸企业选择了简易计税方法,因为不能抵扣进项税额,同样只能免税,没有退税。

税收管理要求不同

增值税有多档税率,零税率也是增值税的一档税率,只要符合文件规定,就可以适用零税率。无须税务机关审批或备案。

但免征增值税却是税收优惠,要遵循税收优惠管理的相关要求,或先经税务机关审批,或报送税务机关备案。

纳税人可以主动放弃免税优惠(包括减税优惠,下同)。但一经放弃,36个月内不得再申请免税。《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税〔2007〕127号)规定:“要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。”而且“一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。”

纳税人也可以放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后,36个月内不得再申请适用零税率。但如何办理放弃适用零税率手续,暂无规定。

对企业所得税收入影响不同

适用零税率与免征增值税的区别还影响到企业所得税。

直接减免的增值税属于财政性资金。而财政性资金要时符合三个条件,才可以作为不征税收入——企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。具体文件见《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)。从实际情况看,很多企业都无法同时达到这三条,往往被税务机关检查时并入收入总额,计算补缴企业所得税。

出口退税则不视为财政性收入,不计算缴纳企业所得税(见财税〔2008〕151号文件)。

试点纳税人适用零税率而产生的退税,是否比照出口退税进行企业所得税处理?目前尚无规定。但还需要有新文件进一步明确。

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