企业纳税实务

汇算清缴忙中忙

企业所得税年度申报表

“风险提示服务”您用了吗？

虽说是自愿选择

提高申报数据质量，降低税收风险

我们何乐而不为呢？

小编已经为您想到了！企业所得税汇算清缴风险提示服务，作为一项免费的功能并不改变申报流程，纳税人在上传报表后，将收到选择是否使用这项功能的对话框，纳税人可自愿选择是否使用这项功能。该功能对网上申报端上传的数据进行检查，审查数据的合规性和合理性，并将检查结果反馈给纳税人。纳税人可根据提示信息自行决定是否修改、补充数据或信息。

风险提示服务对象：

税收政策风险提示对象为查账征收，且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人。

风险提示注意事项：

1、税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。

2、税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，纳税人可根据自身经营情况，自愿选择风险提示服务，自行决定风险修正。

3、纳税人可以多次重复选择“风险提示服务”，也可以选择直接点击“申报按钮”进行申报。无论何种操作，均不影响后续纳税申报。

4、纳税人已经完成2017年度企业所得税汇算清缴申报纳税的但并未选择“风险提示服务”，系统将不再提供税收政策风险提示服务。

风险提示操作流程：

1、在财务报表申报成功，所得税年报中的所有报表为“填写完毕”状态后，点击“上传报表”后，系统弹出申报提示框。

2、点击“确定”后，系统弹出风险提示框。提示框中提供给纳税人两种选择。纳税人可据实自愿选择是否使用税收政策风险提示功能。

选择一：所得税汇算清缴税收政策风险提示后申报。税务机关将根据纳税人填报的财务报表、申报数据进行完整性、合规性扫描，并对问题数据进行提示。纳税人可根据提示信息进行申报数据的修改，有助提高申报数据质量，降低税收风险。

选择二：直接申报（不进行所得税汇算清缴税收政策风险提示）。纳税人选择“直接申报”，将按原有申报流程完成申报。

3、请选择“所得税汇算清缴税收政策风险提示后申报”，点击“确定”后系统会弹出交易密码输入框，输入密码验证通过。上传申报后，点击“受理结果”，如果风险预警扫描通过，税务机关直接受理申报；如果风险预警扫描不通过，系统会弹出异常数据提示框，提示框内中间白色部分显示异常数据。

4、点击“上一页”或“下一页”可切换白框内异常数据提示信息。纳税人可以点击“全部导出”把异常数据提示信息导出到电脑，便于您对照修改异常数据。

5、如纳税人不需要或不愿意使用该风险提示服务功能，请选择“直接申报（不进行所得税汇算清缴税收政策风险提示）”，点击“确定”后会直接跳过所得税汇算清缴税收政策风险提示步骤，按照原申报流程继续操作。请注意，如您选择了不使用该提示功能并申报成功后，将不能再使用该提示功能！

6、如果纳税人在本风险提示服务上线前已经申报了财务报表但未申报所得税年度申报表，在使用本风险提示服务时会出现如下提示信息：

纳税人可以作出如下选择：

不使用本风险提示服务，进行“直接申报”。

撤销已申报的财务报表，然后进行重新上报，即可享受本风险提示服务。

来源：北京国税

企业所得税采取核定征收方式的企业，通常在日常财务核算时，根据相关规定，应纳税所得税额=应税收入额×应税所得率×税率，故企业只重视收入、营业额、销售额的入账，忽略成本、费用的入账。

虽然在日常报税中不受影响，但根据《国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第四条的规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

因此，无论企业经营期间采取的是何种征收方式，清算期间均应按上述文件规定计算清算所得计征企业所得税。企业少计的成本费用都会导致利润和未分配利润虚增，不仅增加了清算所得，还会导致清算个人所得税的增加。

纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

税务机关通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段，对企业实施特别纳税调整监控管理，发现企业存在特别纳税调整风险的，可以向企业送达《税务事项通知书》，提示其存在的税收风险。

　　企业收到特别纳税调整风险提示或者发现自身存在特别纳税调整风险的，可以自行调整补税。企业自行调整补税的，应当填报《特别纳税调整自行缴纳税款表》。

　　企业自行调整补税的，税务机关仍可按照有关规定实施特别纳税调查调整。

　　企业要求税务机关确认关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的，税务机关应当启动特别纳税调查程序。

根据《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》规定， 被调查企业不提供特别纳税调查相关资料，或者提供虚假、不完整资料的，由税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，税务机关按照税收征管法及其实施细则有关规定进行处理，并依法核定其应纳税所得额。

企业接受税务稽查补缴所得税税款在账务处理方面应注意什么问题？有的企业将接受税务稽查补缴的所得税税款计入补缴当期的“营业外支出”账户，从而减少了所得税应纳税所得额，这是错误的。正确的做法是通过“以前年度损益调整”账户进行处理。