稿酬个人所得税计算

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6月29日，中国人大网公布了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（以下简称草案），并向社会公开征集意见。该草案内容中，包括此次即将作出调整的分别适用于综合所得和经营所得等事项的两个《个人所得税税率表》。

《每日经济新闻》记者注意到，由于税率表的内容详细包括了每一档级距的大小，以及该级距所使用的税率，这意味着个税改革方案中有关于级距的内容首次向社会公开。

记者根据测算发现，假设一名职工每月在扣除社保费用后的工资是1万元，且全年无其他额外收入，采取新版征收方式，全年个税降幅超过六成。

低档次税率作出调整

对于“级距”这个税收征管领域的专有名词，北京大学经济学院财政学系主任刘怡教授曾向《每日经济新闻》记者解释称：“这里说的级距，就是把个人收入划分成若干段的方式。个人的收入到哪一段，就要交哪个档次的税。”

据现行个人所得税法所附《个人所得税税率表一》中的规定，目前我国个人所得税（工资薪金所得）在减去每月3500元的免征额后被划分为七档：不超过1500元的个人所得税税率为3%、超过1500元至4500元的部分税率为10%、超过4500元至9000元的部分为20%、超过9000元至35000元的部分为25%；超过35000元至55000元的部分为30%、超过55000元至80000元的部分为35%、超过80000元的部分为45%。

而据中国人大网公布的草案中的《个人所得税税率表一》显示，未来，我国个人所得税可能将继续维持七档的级距，不过各级距的范围和适用的税率作出了较大的调整。在减除每年6万元（每月5000元）的免征额以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额后，不超过3.6万元（以下单位均为每年）的个人所得税税率为3%、超过3.6万元至14.4万元的部分税率为10%、超过14.4万元至30万元的部分为20%、超过30万元至42万元的部分则适用25%的税率。

而相较以前的税率表，没有变化的是，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。超过42万元至66万元的部分为30%、超过66万元至96万元的部分为35%、超过96万元的部分为45%。

此外，由于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费等多项劳动性所得未来将与工资薪金一起纳入综合征税范围，原本适用于“工资薪金所得”的《个人所得税税率表一》此次也被改为适用于“综合所得”。

月入万元群体个税缴纳额将降60%

具体到个人，一旦这个税级距改革方案获得通过，又将少缴纳多少个税？假设一名职工每月在扣除社保费用后的工资是1万元，每年共获得12万元的薪水。按照现行个人所得税法规定，他的应纳税所得额为6500元，适用20%的税率，再减去该档的速算扣除数555元，那他当月所缴纳的个人所得税就是745元，每年总共将缴纳8940元的个税。

而按照目前公开的个税改革方案的规定，他未来的应纳税所得额则是6万元/每年。其中，对3.6万元的收入征收3%的个税、对剩余的2.4万元的收入将征收10%的个税。计算可得，其每年将缴纳3480元。

而如果一名职工每月在扣除社保费用后的工资是2.5万元，每年共获得30万元的薪水。那按照目前改革方案给出的起征点个税级距可得，他未来的应纳税所得额则是24万元/年，其中，对3.6万元的收入征收3%的个税、对10.8万元的收入将征收10%的个税、再对剩下来的9.6万元收入征收20%的个税，那么他每年应缴纳31080元的个税。而按照现行税率，他每年将缴纳52440元的个税，两相比较，未来其缴纳额只相当于原来的60%左右。

以此类推，同等条件下，如果月薪5000元，按照新版税率表则不用交税，以往需交45元。

月薪15000元，按照新版税率表全年将缴纳9480元，比以往的22440元少缴纳12960元；月薪2万元，按照新版税率表全年将缴纳19080元，对比以往的37440元少缴纳18360元。

月薪3万元，按照新版税率表全年将缴纳43080元，对比以往的67440元少缴纳24360元。

月薪4万元，按照新版税率表全年将缴纳73080元，对比以往的98340元少缴纳25260元。

月薪5万元，按照新版税率表全年将缴纳109080元，对比以往的134340元少缴纳25260元。

月薪7万元，按照新版税率表全年将缴纳187080元，对比以往的213240元少缴纳26160元。

月薪10万元，按照新版税率表全年将缴纳331080元，对比以往的359040元少缴纳27960元。

附表：新版个税税率下不同收入档次应纳税额（元）

经营所得个税最低档税率级距扩一倍

除各项劳动所得所缴纳个税额度将下降外，记者还注意到，根据此次草案中的相关规定，适用于“经营所得”的个人所得税税率级距和税率也将作出调整，而这也将会使得其缴纳的个税额度出现一定程度的下降。

记者注意到，草案将适当简并应税所得分类，将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”，不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，该项所得根据具体情况，分别并入综合所得或者经营所得。

而在此次公布的适用于经营所得的《个人所得税税率表二》规定，在每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额后，其应纳税所得额的税率被划为五级，其中不超过3万元（以下单位均为每年）的税率为5%、超过3万元至9万元的部分为10%、超过9万元至30万元的部分的税率为20%、超过30万元至50万元的部分税率为25%、超过50万元的部分税率则为30%。

而现行个人所得税法所附的《个人所得税税率表二》则规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额后，不超过1.5万元（以下单位均为每年）的税率为5%、超过1.5万元至3万元的部分税率为10%、超过3万元至6万元的部分税率为20%、超过6万元至10万元的部分税率为30%、超过10万元的部分税率为35%。

两相比较可以发现，一旦草案获得通过，在经营所得中原本35%一档的最高税率被改为了30%，满足该档税率的标准也从10万元/年以上大幅调高到了50万元/年以上，次高的30%一档税率也被改为了25%。此外，享受最低一档5%税率的级距扩大了一倍，从不超过1.5万元调整为了不超过3万元。

假设一家个体户在扣除各项成本后每年获得40万元的收入，按照现行规定，它直接享受35%的最高一档税率，在减去速算扣除数14750元后，将要缴纳125250元的个税，也就是说，这户个体户要将其31%的收入用于缴纳个人所得税。

而按照改革后的新方案，该个体户将对其收入中的3万元缴纳5%的个税、对其中的6万元缴纳10%的个税、对其中的21万元缴纳20%的个税、最后再对余下的10万元缴纳25%的个税。可得其每年将缴纳7.45万元的个税。与之前相比，该个体户可少缴纳5万元左右的个税。

导读：个人稿费所得税会计分录.报纸创刊之后,作者向报纸投稿,所得到的报酬,便叫作"稿费".稿费的会计分录如何写?下面是小编为你整理的稿费的会计分录做法,希望对你有帮助.

个人稿费所得税会计分录

稿费的会计分录做法1

稿费,会计记账的会计分录为: 借:管理费用 贷:应交税费-个人所得税(代扣代缴) 库存现金 管理费用是指 企业行政管理部门 为组织和管理生产经营活动 而发生的各项费用. 管理费用属于期间费用,在发生的当期就计入当期的损失或是利益.包括:公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用.

稿费的会计分录做法2

发放给员工的稿酬也要计入员工个人收入 借:管理费用-宣传费 贷:应付职工薪酬

稿费的会计科目

非新闻出版企业的员工向内刊(不论是否取得新闻出版刊号)投稿所得"稿酬",应理解为因劳动雇佣而去的工薪所得,从企业角度来说,就是工薪支出. 但这里还有两种情况, 企业设内刊编辑部(或者相关部门兼任)的专职人员,如取得"稿酬",同应理解为因劳动雇佣而去的工薪所得,从企业角度来说,就是工薪支出. 内刊编辑部设置在集团公司,各子公司包括集团公司,统统要求投稿.此时对于子公司员工的投稿,个人倾向于,同样视为因劳动雇佣而去的工薪所得,从企业角度来说,就是工薪支出.但有一点,就是这个工薪支出的主体是集团公司还是各子公司,个人倾向于,支出列在各子公司,但大原则是谁列支损益,谁代扣个税.

稿费的计算方法

图书稿费常见的有版税、千字稿酬、一次性付酬三种形式,它们的计算方法分别如下. 1.千字稿酬制 稿费=基本稿酬+印数稿酬-个人所得税 其中 基本稿酬=Y元/每千字×千字 印数稿酬=印数(以千册为单位)×基本稿酬×M%. 2.一次性付酬 这没什么说的,谈好合同后按合同约定给钱完事,标准可参照千字稿酬中的基本稿酬计算,或者另行确定. 3.按效果付酬 随着网络科技的进步,稿费支付方式也丰富化,目前市场出现的小说网,按读者阅读量支付稿费给作者,还有采取共享广告费的模式支付稿费. 4.版税制 稿费=图书定价×版税率×发行数(或实际销售数)-个人所得税

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★★劳务报酬所得应纳税额的计算

1.一般规定

（1）每次收入不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

或=（每次收入额-800）×20%

（2）每次收入在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

或=每次收入额×（1-20%）×20%

（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

或=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

2.特殊规定：为纳税人代付税款的计算方法

【核心问题】将纳税人取得的不含税收入换算为应纳税所得额。

（1）不含税收入额不超过3360元的：

①应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-20%）

②应纳税额=应纳税所得额×20%

（2）不含税收入额超过3360元的：

①应纳税所得额=［（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）］÷［1-税率×（1-20%）］

或=［（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）］÷当级换算系数

②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

3.个人兼职取得收入个人所得税的征税

个人兼职取得收入应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

【例题·单选题】某演员取得税后劳务报酬所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为（ ）元。

A.500

B.520

C.550

D.560

【答案】C

【解析】应代付个人所得税=（3000－800）÷（1－20%）×20%=550（元）。

★★稿酬所得应纳税额的计算

1.每次收入不足4 000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）

=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）

2.每次收入在4 000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）

=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）

【例题·单选题】2016年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

【答案】B

【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。

在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000×（1－20%）×20%=16000（元）

在境外已纳税款为10000元，应该在我国补缴个人所得税=16000－10000=6000（元）

该作家在中国境内应缴纳个人所得税=（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋6000=10480（元）。

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稿酬所得征税范围：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

特殊规定：①遗作稿酬，作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税。

②报纸、杂志社，任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

③出版社，“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

计征方法：按次计征(1)连载+出版：同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。

(2)出版+再版：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

(3)出版、发表+添加印数：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

(4)连载：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

(5)预付或分次支付稿酬：同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

税率：稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。

应纳税额的计算公式：(1)每次收入额不超过4000元

应纳税额=(每次收入额-800)×20%×（1-30%）

(2)每次收入额在4000元以上

应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×（1-30%）

【案例】作家李某的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元;第二个月月末报社支付稿酬5000元。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载取得的所得为一次计税，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。

本题作家李某的小说在日报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。李某两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

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