如何计算年终奖个人所得税

一、工资的个税计算:

工资的应纳个税公式：（应发工资—个人缴纳的五险一金—免征额3500) ×税率—速算扣除数。

例子：员工12月份应发工资是16000元，个人缴纳的五险一金3680元，如何计算员工该月个税金额？

第一步：计算应纳税所得额： 16000—3680—3500=8820（元）。

第二步：确定税率：4500<8820<9000，税率20%。

第三步：计算税额： 8820×20%—555=1209（元）。

二、年终奖的个税计算：

年终奖个税计算跟工资个税计算的原理是一样的（税率和速算扣除数也是一样的）。但是，年终奖在确定税率和速算扣除数的时候，是将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定。

此外，当月工资扣除五险一金后不足免征额的，需要从年终奖中先补足，剩余金额再计算个税。

1、当月工资需纳个税。

例子：员工1月份应发工资是16000元，个人缴纳的五险一金3680元，同时领到公司的年终奖48000元。如何计算员工该月个税金额？

先计算工资的个税：（16000—3680—3500）×20%—555=1209（元）。

再计算年终奖的个税：

第一步：确定应纳税所得额，发了48000元的年终奖，应纳税所得额就是48000元。

第二步：确定税率：48000÷12=4000，1500<4000<4500，税率10%。

第三步，计算税额：48000*10%—105=4695（元）。

员工该月个税：1209+4695=5904（元）

2、当月工资无需纳个税。

例子：员工1月份应发工资是3000，个人缴纳的五险一金300元，同时领到公司的年终奖48000元。如何计算员工该月个税金额？

先算工资的个税，3000—300—3500=-800（元），无需纳税。

再计算年终奖的个税：

第一步：确定应纳税所得额（补足免征额的差额后的剩余金额）：48000—800=47200（元）。

第二步：确定税率：47200÷12=3933.33，1500<3933.33<4500，税率10%。

第三步，计算税额：47200×10%—105=4615（元）。

员工该月个税：0+4615=4615（元）。

三、年终奖缩水区：

例子：公司给张三、李四、王五（三人月薪均是8000元）发了年终奖，数额分别为18000元、18001元、19283.33元，每个人实得的年终奖金额是多少？

解：

1、张三的年终奖税率为：18000÷12=1500元，税率为3%；李四、王五的年终奖税率为：10%。

2、个人实得年终奖金额：

张三：18000—（18000×3%）=17460元。

李四：18001—（18001×10%—105）=16305.9元。

王五：19283.33—（19283.33×10%-105）=17460。

结论：年终奖18000元和年终奖19283.33元，扣税后实得金额一样。

年终奖18001元扣税后实得金额低于年终奖18000元扣税后实得金额。

理由：个人所得税税率有七档，当年终奖数额恰好达到或超过某个税率“临界点”，使得对应的纳税税 率提高一档时，将会出现年终奖数额增加“一小步”，纳税额却提高“一大步”，导致到手的奖金还少了的特殊情况。

这种特殊情况在奖金增加幅度大到一定数额(或者把它叫做“平衡点”)时又会消失，重新回到多发奖金税后也能多得的情况。这个 “临界点”和“平衡点”的区间，就是“年终奖缩水区”，一共有6个：

四、年终奖的个税优化

1、针对年终奖的缩水区：

最简单的法子，我们把缩水区区间的金额，抽出来，放在下个月或下几个月里跟工资一起发放就可以了。

2、年终奖优化的一个思路：

思考：企业给员工发放的钱中，什么项目的个税起征点是最高的？

解答：是解除劳动关系经济补偿金。个人因与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分，除以个人在单位的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在单位的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

法条链接：

《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税［2001］57号）

一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用) ，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定，计算征收个人所得税。《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)

二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

思路： 深圳市2017 年的职工平均工资是7480元/月，2017年度职工平均工资3倍:7480×12×3=269280元。

年终奖金额在269280元内，办一个形式上的解除劳动合同手续，以发放解除劳动合同经济补偿金的名目来发放年终奖这笔钱，然后，过一些天，再重新办理入职手续就好。

好处：1、年终奖无需缴纳1分钱个税；2、单位将来无需再支付员工之前年限的工龄经济补偿金或赔偿金。

如何处理年终奖个人所得税的计算？年终奖的个税计算一直是大家关心的话题之一，会计学堂整理了一些相关的内容帮助大家进行分析解答，如果你们有兴趣，不妨仔细看看下文中小编的介绍。

如何处理年终奖个人所得税的计算?

答：个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的,应分两种情况计算缴纳个人所得税:

(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的.计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税.

计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税.

(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金减去"个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税.

计算公式为:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数.

年终奖金一万元应该交多少所得税?

1、年终奖月应纳所得额=年终奖金总额/12

2、年度奖金的个人所得税适用的税率:年终奖金总额/12后再对应适用税率

3、年终奖应纳税额=年终奖金总额×年终奖适用税率-速算扣除数

年终奖金一万元应该交个人所得税:

1、如果你的当月收入大于3500的

年终奖应交个人所得额=10000/12=833.33元

因833.33元,对应税率为3%,速算扣除数为0

故年终奖金一万元应该交个人所得税=10000*3%-0=300元

2、如果你的当月收入小于3500,还要减月收入与3500的差后再乘以3%

综合上文中会计学堂的整理,大家对于如何处理年终奖个人所得税的计算应该已经有了自己的见解和收获.获取更多这方面的财务知识,就一定不要错过会计学堂的更新!

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来源：长沙晚报

       辛辛苦苦忙碌了一年了，年终奖作为一年度工作表现的奖励。那么作为年终奖，扣税部分是怎么计算的你知道吗？下面就让小编手把手教你如何计算年终奖吧！

     年终奖缴纳个税的三种方法：

    方案一：取得年终奖的当月工资大于3500，当月个税=年终奖/12个月，按照得出的数额找出相应的税率和速算扣除数，然后用奖金*税率-速算扣除数。

    例如：小编取得年终奖当月的个人工资5000，年终奖24000

    24000/12=2000  对应税率=10%，扣除数105

    当月年终奖个税=24000*10%-105=2295元

    当月工资个税=（5000-3500）*10%-105=45元    （社保、公积金不考虑）

     当月的个税=2295+45=2340元

    方案二：取得年终奖当月的工资小于3500，那么就应该用工资+奖金-3500，得出的金额再除以12个月找出对应的税率和扣除数即可套用公式。

    例如：小编年终奖10000，当月工资3000

     [（10000+3000）-3500]/12=791.66  对应税率3%

     年终奖个税=9500*3%=285元

     方案三：年终奖+双薪，将所发的双薪与年终奖相加再除以12个月，找出对应的税率，再套用公式即可。

      例如：小编工资3000，年终奖10000，年底双薪

     [（10000+3000+3000）-3500=12500]/12=1041.66

    年终奖个税=12500*3%=375元

     最后温馨提醒，在一个纳税年度内，每一个纳税人，年终奖一旦确定，只能通过相应的税率计算年终奖，也只能试用一种年终奖计算方式缴税。亲爱的小伙伴们，看完这个你知道该怎么算了吗？没有年终奖的小伙伴也看看啦，万一17年自己通过努力有了年终奖也说不定啊，这种关于切身利益的东西知道总比不知道强的。

如何计算年终奖个人所得税

一、【思路架构】介绍年终奖的纳税计算思路和方法

1、月工资收入和年终奖收入应缴纳的个人所得税，要分别计算。

2、找到年终奖对应的适用税率

（1）如果月收入≧3500，用年终奖除以12，用此结果匹配图1得到适用税率和相应的速算扣除数

（2）如果月收入

3、年终奖个税=(年终奖-补足3500的差额)*适用税率-速算扣除数

注：上文的“月收入”指月应纳税所得额，指应发工资扣除五险一金后的金额。

二、【案例解析】结合实际案例进行说明，透彻理解

案例1：甲月收入5000元，当月发放年终奖18000元，月工资5000元减3500元免征额，按适用税率3%计算，即：（5000-3500）×3%=45元；年终奖18000元，首先除以12个月为1500元，对应的适用税率3%，则年终奖应缴个税18000×3%=540元。总计甲应缴个税45+540=585元。

案例2：乙月收入10000元，当月发放年终奖36000元，月工资10000元减3500元免征额，按适用税率20%和速算扣除数555计算（10000-3500）×20%-555=745元；年终奖36000元，除以12个月为3000元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：36000×10%-105=3495元。总计应缴个税745+3495=4240元。

案例3：丙月收入3400元，当月发放年终奖24100元，月工资3400元不足3500元，用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分100元（3500-3400），再将剩余部分24000元除以12个月为2000元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，（24100-100）×10%-105=2295元；总计应缴个税0+2295=2295元。

三、【Excel公式】计算年终奖个税1个公式搞定

G2输入如下公式后向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

附件可点击“阅读原文”从百度网盘中下载：年终奖个人所得税

也可以直接下载 http://pan.baidu/s/1hqrPKdm

四、【合理避税】年终奖多发1元，收入有可能少几千甚至上万

当处于税率临界点时，会出现多发1元年终奖，少收入几千甚至几万的情况。

举例说明：

甲年终奖是54000元，除以12个月为4500元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，应纳税额为：54000×10%-105=5295元。

乙年终奖是54001元，除以12个月约为4500.08元，由于4500元是临界点，超过4500元至9000元按适用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为：54001×20%-555=10245.2元。

由此可见，乙比甲的年终奖多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。

年终奖一元钱临界点效应：发18001元比18000元多纳税1155.1元；54001元比54000元多纳4950.2元；发108001元比108000元多纳4950.25元；发420001元比420000元多纳19250.3元；发660001元比660000元多纳30250.35元；发960001元比960000元多纳88000.45元。

附：

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》

国税发[2005]9号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：

一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。

七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。

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