如何少缴纳所得税

近日，税务总局接连发布了关于小微企业减半征收企业所得税的两个通知，先是将小微企业的年应纳税所得额（相当于年利润）上限由50万元提高到了100万元，然后就2018年度小微企业预缴企业所得税时，哪些情况允许减半征收，如何减半征收做了具体的规定。

下面我们就一起来看一下。主要内容分为四点：

一、什么是减半征收？

2018年1月1日至2020年12月31日这三年期间，符合条件的小微企业，无论是查账征收还是核定征收，只要年应纳税所得额不超过100万元的，均可减半征收企业所得税。

新规解读：

1、企业所得税的征收方式只有查账征收和核定征收（核定征收又分为核定应税所得率和定额征收），所以减半征收涵盖了所有符合条件的小微企业。

2、小微企业的最新认定条件是：

工业类型企业，要求年度应纳税所得额<100万，从业人数<100人，资产总额<3000万元；

其他类型企业，要求年度应纳税所得额<100万元，从业人数<80人，资产总额<1000万元。

为了方便理解，您可以简单地把年度应纳税所得额理解成企业的年利润，也就是说要想享受减半征收企业所得税，首先您的企业2018年的年利润不能超过100万。

还需要特别注意的一点是从业人数的要求，不只是包含签了《劳动合同》的员工，还包括劳务派遣的员工，其具体数值按企业全年的季度平均值确定。

3、其实这条规定实际的税收优惠比减半征收企业所得税还大，因为企业所得税的基本税率是25%，而小微企业首先是应纳税所得额减半了，其次税率为20%。所以实际缴纳的税只有全额的40%，只是为了表述简便所以才称之为“减半征收”。

三、哪些情况允许减半征收？

您的企业在2018年度预缴企业所得税时，能否减半征收可对照以下情形：

1、2017年已经符合条件的查账征收小微企业，2018年按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过100万元的，可减半征收；

2、2017年已经符合条件的查账征收小微企业，2018年按照2017年应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可减半征收；

3、2017年已经符合条件的核定应税所得率征收小微企业，预缴时2018年累计应纳税所得额不超过100万元的，可减半征收；

4、核定应纳税所得税额征收的企业（即定额征收），可以根据减半征税政策向主管税务机关申请调减定额，然后可减半征收；

5、2017年不符合条件，但2018年预计符合条件的小微企业，预缴时2018年度累计实际利润额，或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可减半征收；

6、2018年度新成立的企业，预计符合小微企业条件的，预缴时2018年度累计实际利润额，或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可减半征收。

二、如何享受减半征收？

符合上述条件的小微企业，要统一实行按季度预缴企业所得税。在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写对应纳税申报表的相关内容（如下图），即可享受减半征税政策。

四、补税抵税情形

如果您的企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时却发现不符合小微企业标准怎么办呢？

税局的规定是：在2019年1月1-5月31期间汇算清缴时按照规定补缴税款。

如果您的企业2018年第一季度预缴时，本来应该享受减半征收，却全额预缴了第一季度的企业所得税怎么办呢？

税局的规定是：在7月、10月和2019年1月的预缴税款中抵减。

上年度所得税费用少缴补缴如何分录?

1、上一年度的企业所得税属于以前年度损益调整科目;

2、所得税清算中补缴上一年度的所得税具体分录是:

(1)计提时:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-企业所得税

(2)月底结转时:

借:未分配利润

贷:以前年度损益调整

(2)支付时:

借:应交税费-企业所得税

贷:银行存款

3、以前年度损益调整,是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整.以使其不至于影响到本年度利润总额.以前年度多、少计费用或多、少计收益时,应通过"以前年度损益调整"科目来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把"以前年度损益调整"科目结转到"利润分配"科目下,进行相应的盈余公积的调整.最终不能影响当期的"本年利润"科目.其借方发生额,反映企业以前年度多计收入、少计费用而调整本年度损益的数额;贷方发生额,反映企业以前年度少计收入、多计费用而调整本年度损益的数额.期末,企业应将该科目的余额转入"本年利润"科目,结转后,该科目应无余额.

补缴个人所得税的分录:

1、如果是工资薪金个人所得税

(1)补交税金时

借:应交税金--个人所得税

贷:银行存款等

(2)发工资时,按补缴的税金代扣

借:应付工资

贷:应交税金--个人所得税

贷:现金

2、如果是补缴上年度企业的个人所得税

(1)补交税金时

借:应交税金--个人所得税

贷:银行存款等

(2)按补缴税金作提取分录

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--个人所得税

(3)结转

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

导读：大多数的财务人员都会对这个问题感兴趣：所得税少计提了交的多怎么处理？其实这个类型的财务知识点并不复杂，只要大家仔细阅读下文中会计学堂小年编的详细介绍就能明白。

所得税少计提了交的多怎么处理?

1、如果知道是谁的,下个月从实际发放的工资中扣回,例:张三下月扣完当月应该扣的之后实际付的工资3000元,上月少扣个税10元(相当于上月多付他10元),本月应少付10元,这个月只能付他2990元,10元应冲上月多交的个税;

2、补提多交个税的部份,就是说工资应补计提多交个税的金额,分录同计提工资一样.

补提就行了.

借:生产成本 / 管理费用

贷:应交税费-个人所得税

这样应交税费账户余额就清零了.

个人所得税多计提了怎么办?

1、红数冲回多计提的个人所得税

借:应付职工薪酬---工资 (红数或负数)

贷:应交税费---应交个人所得税 (红数或负数)

2、在下月少计提个人所得税

借:应付职工薪酬---工资 (按扣减上月多缴个税后听余额计提)

贷:应交税费---应交个人所得税 (按扣减上月多缴个税后听余额计提)

看完了上述文章中小编的介绍和分析,相信各位对于所得税少计提了交的多怎么处理已经了解的差不多了.获取更多关于所得税计提的资讯,就来会计学堂看看吧!