如何填写企业所得税

导读：与A类企业所得税申报表不同,B类申报表在填写方式上较为简单.它是由核定征收企业所得税的企业来进行填写的.下面文章就详细为您说明了有关的填写方式,希望会对您有所帮助.

企业所得税申报表B类申报表怎么填写?

根据国家规定,填写方式如下:

根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》填报说明填写方式如下:

一、本表表头项目:

1、"税款所属期间":纳税人填报的"税款所属期间"为公历1月1日至所属季(月)度最后一日.即填报2009年1月1日至2009年6月30日.

二、具体项目填报说明

第1行 "收入总额":按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行.填写本年度累计取得的各项收入金额.

第2行"税务机关核定的应税所得率":填报主管税务机关核定的应税所得率.(您没有表述清楚,请查看《企业所得税纳税方式鉴定表》或向主管税务机关咨询.)

第3行"应纳税所得额":填报计算结果.计算公式:应纳税所得额=第1行"收入总额"×第2行"税务机关核定的应税所得率".

第4-10行报空,即:不填报.

第11行 "税率":填写《企业所得税法》第四条规定的25%税率.

第12行"应纳所得税额"

(1)核定应税所得率的纳税人填报计算结果:

按照收入总额核定应税所得率的纳税人,应纳所得税额=第3行"应纳税所得额" ×第11行"税率"

第13行"减免所得税额":填报当期实际享受的减免所得税额,第13行≤第12行.包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠.(没有就不填报)

第14行"已预缴的所得税额":填报当年累计已预缴的企业所得税额.(填报一季度预交的企业所得税额)

第15行"应补(退)所得税额" :填报计算结果.计算公式:应补(退)所得税额=第12行"应纳所得税额"-第13行"减免所得税额"-第14行"已预缴的所得税额";当第15行≤0时,本行填0.

以上就是关于企业所得税申报表B类申报表怎么填写的全部内容了.如果您还有其他不懂的问题,欢迎登陆会计学堂的答疑版块进行提问,会有老师为您在线解答.

2017年度企业所得税汇算清缴的具体内容如下：

（一）纳税人依照企业所得税税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。

纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

（二）纳税人需向税务机关审批、审核或备案的事项，应按照规定的程序、时限和要求及时办理。

企业所得税优惠事项实行备案资料留存备查的方式，即纳税人享受企业所得税优惠的，应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，并自行在申报表填报享受优惠减免，同时妥善保管留存备查资料。其中，享受软件和集成电路企业优惠事项的纳税人，按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）的规定，需要附送相关纸质资料的，需到税务机关备案。

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

纳税人发生非货币性资产投资递延纳税、企业重组所得税特殊性税务处理、居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理、享受研发费用加计扣除优惠政策的，应按有关规定分别填写《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，并随同年度纳税申报表一并向主管税务机关申报。

如国家税务总局在2017年度汇算清缴结束之前下发新的规定，按新的规定办理。

案例一：享受小型微利优惠

某公司是一家工业企业，2014年资产总额300万元，职工人数30人，生产经营情况如下：实现营业收入160万元，发生主营业务成本100万元，营业税金及附加2万元，销售费用28万元，管理费用20万元（其中业务招待费3万元），财务费用5万元。成本中职工工资计提并发放30万元，福利费5万元，工会会费1万元，教育经费1万元。

1、基础信息表：“104从业人数”：30；

“105资产总额（万元）”：300。

2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万。

3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。

4、4000表：销售费用28万，管理费用20万，财务费用5万。

5.主表：第3行“营业税金及附加”20000。

6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万，税收金额0.8万。

7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；

第3行“职工福利费支出”填5万；

第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；

第7行“工会经费支出”填1万。

8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。

案例二：房地产企业

某房地产开发企业2014年有两个项目，开发项目A：2014年新开发项目，当年预售收入8000万元，实际发生营业税金及附加600万元，未计入当期损益。（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%，不考虑土地增值税因素）

开发项目B：2014年7月份达到完工调减，2014年实现营业收入10000万元，其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元，实际发生营业税金及附加625万元，其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；

2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元，广宣费1600万），管理费用300万元，财务费用50万元。

职工工资400万元，发生福利费60万元，工会经费5万元，教育经费8万元。

1、1010表第3行“销售商品收入”填10000万。

2、2010表第3行“销售商品成本”填6000万。

3、主表第3行“营业税金及附加”填625万。

4、4000表“销售费用”2000万，“管理费用”300万，“财务费用”5万。

5、5010表第23行“销售未完工产品的收入”填8000万；

第24行“销售未完工产品预计毛利额”填1600万；

第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税”填600万;

第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”填7000万；

第28行“转回的未完工产品预计毛利额”填1400万；

第29行“转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”525万。

6、5000表第15行“业务招待费支出””账载金额”填80万，“税收金额”填48万。

7、5060表第1行“本年广告费和业务宣传费支出”填1600万。

8、5050表第1行“工资薪金支出”第1列“账载金额”和第4列“税收金额”都填4000000；

第3行“职工福利费支出”第1列“账载金额”填60万；

第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”填8万；

第7行“工会经费支出”第1列“账载金额”填5万。

9、主表第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”填75万。

案例三：农林牧渔企业

某茶叶种植企业2014年实现收入160万，发生成本100万，相关税费2万，应分摊期间费用53万，不符合规定票据调整3万，纳税调整后所得为8万元。

1、7020表第14行“1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”第1列“项目收入”填160万；

第2列“项目成本”填100万；

第3列“相关税费”填2万；

第4列“应分摊期间费用”填53万；

第5列“纳税调整额”3万。

2、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填6000元；

第28行“五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填4000元。

案例四：弥补亏损项目

某公司成立至今的经营情况如下：成立至今的经营情况为:2008年亏损1000万元，2009年亏损1200万元，2010年盈利800万元，2011年盈利800万元，2012年亏损400万元，2013年盈利900万元，2014年纳税调整后所得为50万元，无所得减免和抵扣应纳税所得额税收优惠项目。

1、6000表第2列第1行至第5行分别填写-1200万、800万、800万、-400万、900万；

第2列第6行自动填写50万，其余数据亦自动生成。

案例五：不征税收入项目

琴岛公司2009、2014年均从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金。假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业已作为不征税收入处理；专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。2009年、2014年收、支情况详见下表，其中2014年资本化支出发生在12月。该纳税人机器设备2014年度共计提折旧40万元，其中2009年取得的不征税收入资本化支出部分在2014年累计计提折旧6万元。

纳税年度

2009

2014

当年取得的财政性资金

350

200

取得财政性资金的具体时间

当年2月

当年9月

2009年资金使用情况

费用化支出

15

﹡

资本化支出

20

2010年资金使用情况

2011年资金使用情况

2012年资金使用情况

30

40

2013年资金使用情况

60

2014年资金使用情况

45

35

0

1、5040表第1行第2、3列均为350万，

第5列35万，第6、7列40万，第8列70万，第9列100万；

第10、11列45万,12列20万,13列0；

第6行第2、3列均为200万，第10列75万,11列35万。

2、5080表第3行第2列40万；

第3行第5列34万。

案例六：固定资产加速折旧项目

2014年，琴岛公司固定资产情况如下：

1、2010年12月31日，管理部门购入房产，价值1200万元，会计核算按20年折旧年限，直线法折旧。

2、2014年6月30日，生产部门购入研发设备1台，价值300万元，会计核算按10年折旧年限，直线法折旧。

假定公司不属于政策规定的6大行业，未计提残值，计税基础与会计原值一致。研发设备折旧税务处理，选择缩短折旧年限方法6年计提折旧。

1.5080表第2行“房屋建筑物”“账载金额”与“计税基础”一致，分别为1200万、60万、240万。

2.5081表第8行“其他行业”第4列填300万，第5、6列填25万，第17、19列填15万。

3.5080表第3行第1、4列填300万，第2、3列填15万，第6、8列填25万，第10列填“折旧年限”。

案例七：资产损失项目

某公司发生业务如下：

1、企业发生已提足折旧的固定资产正常报废业务，清理损失9万元。

2、2014年甲库存商品因管理不善造成盘亏损失账面成本26万元，相应的增值税进项税额为4.42万元，该存货已累计计提跌价准备3万元，责任人赔偿1万元。上述损失会计上已计入2014年的“管理费用”科目。

1.5090表第4行的“账载金额”和“税收金额”均为90000。

2.5091表第7行账载金额填26.42万，赔偿收入1万，计税基础30.42万。

3.2010表第17行9万，第20行26.42万。

案例八：投资收益项目

某公司2014年投资收益明细如下：1.该公司2010年以100万元投资C企业，占C企业30%股份，2014年C企业进行清算，清算时C企业未分配利润和盈余公积300万元，该公司分得C企业清算剩余财产现金250万元。2、该公司2008年以100万元投资M公司，占M公司30%股份，2014年1月经股东会决议，同意公司抽回其投资，该公司分得一栋物业，账面价值200万元，评估市价250万元。截止2013年底M公司共有未分配利润和盈余公积300万元，其中琴岛公司按照注册资本份额享有90万元（假设琴岛公司未对M公司以前年度盈利按权益法确认收益）。

1、7011表第1行，“被投资企业”为C企业，“投资性质”选择“直接投资”，投资成本100万，投资比例30%，第7列250万，第8列90万；

第2行“被投资企业”为M企业，“投资性质”选择“直接投资”，投资成本100万，投资比例30%，第10列填250万,11列填1，第14列填105万

案例九：研究费用加计扣除

料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。

1、7014表第1行第2列10万，第3列30万，第4列15万，第5列10万，第6列20万；

第11列40万，第13列10万，第15列45万，第17列10万，其余数据自动带出。

来源：青岛国税、北京国税

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我们都知道，现今所有在我国境内开办的企业都需要缴纳企业所得税，不过国家对许多企业都推出了优惠政策。最近国家为了确保优惠政策的合理实施，推出了企业所得税优惠备案，相信很多人都对其非常陌生，今天我们就来说说什么是企业所得税优惠备案？如何进行备案。

什么是企业所得税优惠备案

企业所得税优惠备案主要是针对符合企业所得税优惠条件的纳税人，通过在电子税务局进行企业所得税备案申请，需要注意的是，是否符合税收优惠政策规定是由企业自行判断，并且需要妥善保管留存备查资料，税务机关将对相关资料进行备案，只有进行备案过的纳税人才可以合法享受税收优惠，所以还没有办理税收优惠备案的企业要赶紧办理了。wenmingtu

无纸化税收优惠备案操作流程

1、打开电子税务局选择税号登录，登录界面有三个选项，分别为实名登录、扫码登录、税号登录，可自行选择登录方式；

2、登录后选择进入我的办税厅，然后选择全部功能；

3、在全部功能中选择进入优惠模块，点击登记/认定/优惠/证明，然后点击企业所得税优惠备案；

4、填写企业所得税优惠备案表并选择办理方式为全程流程无纸化并点击下一步；

5、进行预览约人企业所得税优惠备案表是否填写正确，确认无误后点击提交，有错误的点击上一步进行修改；

6、提交后静待智能审核后，选择或填写手机号码并获取验证码后提交，至此企业所得税优惠备案完毕。

42张表都要填写吗？

不一定！许多表都是选填表，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。

从纳税人填报情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张。

企业所得税年度纳税申报表表单填报指引

提醒：其中"√"为必填表单，“※”为根据业务发生与否选择填报，“×”为不得填报

使用网上服务平台：

打开“企业所得税年度纳税申报表填报表单”根据实际情况选择需要填写的报表，在“填报”下方进行勾选，选择成功后点击左上角“保存”，再打开主表，点击相应的行次，填写附表。如选择有误，可重新打开填报表单进行选择。

注意：1.红色不填报，淡黄色必填，白色根据实际情况自行选择。

2.附表是以超链接形式展现，表中体现为：蓝色字体且带下划线。

使用网上服务平台（客户端）：

点击【填写申报表】--【国税】--【企业所得税年度纳税申报表（A类）】--点击【企业所得税年度纳税申报表（A类）】，点击相应的行次，填写附表。

此前，小税发了提醒

↓↓↓↓↓

温馨提示！2017年度企业所得税

年度纳税申报即日起可网上办理

今天小税为大家准备了申报指引

跟着指引操作，so easy~

（以下介绍广东省电子税务局用户

使用离线申报操作说明）

1操作前准备

（首次登录广东省电子税务局适用）

登录前你准备好了吗？请检查：

1. 浏览器Internet Explorer 9或以上版本。

2. 使用Adobe Reader10或以上版本。

2进入系统方式

1. 在360、百度等搜索引擎输入“广东省电子税务局”后，点击“广东省电子税务局（官网）”进入。

2. 登录网址：etax-gd.gov/xxmh/html/index.html

3进入登录界面

1. 使用原网报账号或CA或具有办税权限的用户以“企业身份”进入广东省电子税务局。

4进入申报界面

1. 点击“申报缴税”进入申报界面。

2. 选择所属期为2017年1月1日-2017年12月31日的应申记录填写申报表。

3. 若未生成相对应年报记录，则尝试修改申报月份或者重置申报清册。

在请选择申报方式框中点击离线PDF申报下载申报表。

点击“保存”下载到电脑上，用PDF格式打开，进入企业所得税年度申报界面。

5填写申报表单

纳税人根据企业的涉税业务，选择“填报”表单，不必要的表格请勿随意选择。

注：1. A000000企业基础信息表、A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）、收入费用明细表（A101010、A102010或A101020、A102020或A103000）、A105000纳税调整项目明细表、A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表、A106000企业所得税弥补亏损明细表均为必填报表。

2. 其他表为选填表，根据企业的涉及业务进行选填。如：“捐赠支出”需填A105070捐赠支出及纳税调整明细表，涉及境外所得税收抵免业务的企业须填报A108000～A108030，跨地区经营汇总纳税的企业须填报A109000～A109010等。

3.勾选已填写的表格时，会删除相关表格数据。

注：填报申报表有二种方式：一是直接填写申报表，本文主要介绍此申报方式。二是选择“导入数据”，导入.XML报盘文件。.XML报盘文件可通过广东省国税局门户网站下载的广东省企业所得税申报系统生成申报数据后选择“导出.XML报盘文件 (用于电税局离线PDF申报、办税厅自助终端申报)”导出。

选择此方式，选填PDF表单与报盘文件中的表单应一致。

6填写基础信息表A000000

注：1. 所属行业明细代码自动调用税务登记信息中的行业代码，若发现错误，可通过电子税务局【涉税事项办理】-【变更登记】修改或前往前台变更税务登记信息。

2. 资产总额单位为万元，请勿直接复制资产负债表数据，否则将虚增企业资产。

3. 请慎重选择“从事股权投资业务”选项，将影响“业务招待费”和“广告费和业务宣传费”扣除限额的计算。

4. “企业重组及递延纳税事项”选择“是”的，需填写《企业重组情况及纳税调整明细表》（A05100）。

7填写收入支出明细表

注：1. 行业代码为6600、6700、6800、6900的纳税人填报A101020金融企业收入明细表、A102020金融企业支出明细表。

2. A000000财务会计制度备案的会计制度为“事业单位会计准则”、“民间非营利组织会计制度”填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表。

3. 除金融企业、事业单位、民间非营利组织之外的企业填报A101010一般企业收入明细表、A102010一般企业成本支出明细表。

8填写A104000期间费用明细表

注：发生“销售费用、管理费用、财务费用”业务必填A104000期间费用明细表。

9填写纳税调整明细表

（A105000～A105120）

职工薪酬、捐赠支出、特殊行业准备金等明细表只要发生相关业务，不论是否需要纳税调整，均需填报。

本项目填写会计处理不确认收入而税收规定应确认为应税收入的金额，若会计已经作收入处理，则无需填写。

当《基础信息表》中“109从事股权投资业务”，选择“是”时，本表第6行第2列和第6行第5列将作为“业务招待费”和“广告费和业务宣传费”的扣除基数。

根据新企业所得税法的决定，超过年度利润12%未扣除的捐赠支出准予结转以后三年扣除。

根据国家税务总局2018年第15号规定，企业申报扣除资产损失，仅需填报该表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

注：1. A105010～A105120任意一张表被选中，必填报A105000表。

2. 行业代码为6600、6700、6800、6900的企业，只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，须填报A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表。

10填报弥补亏损明细表

（A106000）

注：不论是否涉及有以前年度亏损弥补或当期亏损的企业，必填报A106000企业所得税弥补亏损明细表。

11填报填写税收优惠明细表

（A107010～A107050）

具有高新技术企业资格的纳税人无论是否享受税收优惠政策，均需填报本表。

注：1. 填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，应根据国家税务总局公告2018年第23号规定“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式办理。

2. 填写A107011（符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表）、A107012（研发费用加计扣除优惠明细表）表的企业，须同时填写A107010。

3. 填写A107041高新技术企业优惠情况及明细表、A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表的企业，须同时填写A107040表。

12填写境外所得税收抵免表

（A108000～A108030）

注：1. 填报A108000表时，境外所得抵免方式有“分国（地区）不分项”和“分国（地区）不分项”二种选择。如选择“分国（地区）不分项”，“国家（地区）”项应逐行填报A108000及其附表；如选择“不分国（地区）不分项”，A108010表、A108020表、A108030表“国家（地区）”项仍可以填写多行，而A108000表“国家（地区）”项不需要填写。本抵免方式一经选择后，5年内不得改变。

13填写主表（A100000）

注：1. 填报A107012研发费用加计扣除优惠明细表的企业必须同时填报A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表和《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》。

2. 享受研发费加计扣除所得税优惠的纳税人填报《“研发支出”辅助账汇总表》，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关，《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》根据《“研发支出”辅助账汇总表》填报，在年度纳税申报时随企业所得税年度申报表一并报送。

18填写《非货币性资产投资递延

纳税调整明细表》等附表

注：1. 根据当年发生非货币资产投资、资产（股权）划转、债务重组、合并、分立、股权收购、资产收购等重组业务的情况，选填《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》、《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》、《企业重组所得税特殊性税务处理报告表（主表）》。

19提交申报表

填写完毕并已通过检查所有数据，输入密码后，点击“提交”按钮完成申报。

20查询和打印

（查询方式1）

（查询方式2）

注：提交申报完成后，十分钟后可登录电子税务局[涉税查询]-[申报征收查询]或[申报查询及打印]查询。查看申报是否成功，避免出现申报不成功造成逾期申报。

导读：与A类企业所得税申报表不同,B类申报表在填写方式上较为简单.它是由核定征收企业所得税的企业来进行填写的.下面文章就详细为您说明了有关的填写方式,希望会对您有所帮助.

企业所得税申报表B类申报表怎么填写?

根据国家规定,填写方式如下:

根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》填报说明填写方式如下:

一、本表表头项目:

1、"税款所属期间":纳税人填报的"税款所属期间"为公历1月1日至所属季(月)度最后一日.即填报2009年1月1日至2009年6月30日.

二、具体项目填报说明

第1行 "收入总额":按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行.填写本年度累计取得的各项收入金额.

第2行"税务机关核定的应税所得率":填报主管税务机关核定的应税所得率.(您没有表述清楚,请查看《企业所得税纳税方式鉴定表》或向主管税务机关咨询.)

第3行"应纳税所得额":填报计算结果.计算公式:应纳税所得额=第1行"收入总额"×第2行"税务机关核定的应税所得率".

第4-10行报空,即:不填报.

第11行 "税率":填写《企业所得税法》第四条规定的25%税率.

第12行"应纳所得税额"

(1)核定应税所得率的纳税人填报计算结果:

按照收入总额核定应税所得率的纳税人,应纳所得税额=第3行"应纳税所得额" ×第11行"税率"

第13行"减免所得税额":填报当期实际享受的减免所得税额,第13行≤第12行.包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠.(没有就不填报)

第14行"已预缴的所得税额":填报当年累计已预缴的企业所得税额.(填报一季度预交的企业所得税额)

第15行"应补(退)所得税额" :填报计算结果.计算公式:应补(退)所得税额=第12行"应纳所得税额"-第13行"减免所得税额"-第14行"已预缴的所得税额";当第15行≤0时,本行填0.

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