如何有效合理避税

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1买购物卡，现金减少了怎么体现？分录是借预付款，贷现金吗？

是的。

2请问我公司是一般纳税人，增值税率6%，为了省税以法人的名注册了一个个体工商户，增值税率3%将部分发票分给它开，这样有什么风险？

只要把一般纳税人的业务实质上转移至个体工商户那里，个体工商户与客户实质发生交易，这样没有风险。

3公司本来是小微企业，当年收入超过一千万，被自动取消小微企业，下一年如果不超过一千万，可以变回小微企业吗？

如果不达标，所得税那里可以再变为小微企业。

4建筑安装企业，采购材料的发票还用做入库吗，直接入工程施工-材料费，可以吗？

可以。

5企业年薪制人员如何扣税，比如年薪24万？

平时按月发放的按月计税，年终补齐24万的按年终一次性奖金计税即可。

61月份发12月工资，并补发了11月工资，总计2万，请问用什么方法避税最合适呢？

向税务局申请按月分开计税。

7公司没有买养老保险，每人自己交的有农村合作医疗，每人补400元养老保险（口头约定），交个人所得税申报可以扣除这400元吗？

不能。

8公司要出售无形资产，会计分录如何做？

企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。

　　借：银行存款

　　无形资产减值准备

　　累计摊销

　　营业外支出(借方差额)

　　贷：无形资产

　　应交税费——应交增值税

　　营业外收入(贷方差额)

9会计和出纳的现金账对不上，怎么办？

1、出纳坚持根据记账凭证记账，未记账业务登记备查簿；

2、出纳坚持每天盘点对账。已经出现差额的，由出纳对账找出差额。

10当年度实际发生成本费用未取得凭证，季度预缴和汇算时如何处理？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

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每经实习记者 胡晓蕊 每经记者 蔡鼎 每经编辑 张杨运

近年来，各大跨国公司利用各国税率差异进行避税已是屡见不鲜了，尤其是欧洲，已经成为美国科技巨头避税的“重地”。而每次看到这些科技巨头的巨额罚单时，都会瞬间惊呆。不过当看到他们逃税的数额之大，恐怕也就能理解了。

（苹果避税百亿欧元 来源：第一财经微博截图）

北京时间周三，据彭博社报道，荷兰公布的监管备案文件显示，Alphabet旗下的谷歌公司在2016年通过将159亿欧元（约192亿美元）转移到百慕大群岛壳公司，成功避税数十亿美元。而根据美国提供的财务文件，如果按照2016年谷歌约为19.3%的全球有效税率计算，那么2016年谷歌转移的资金可以帮其省下37亿美元的巨额税款，这占到了荷兰2016年国民生产总值的近千分之五。

谷歌被指利用各国政策形成完整避税链

据《每日经济新闻》了解，目前谷歌主要利用两种方式规避大部分国际收益所产生的税务，一种称为“双爱尔兰（Double Irish）”，一种称为“荷兰三明治（Dutch Sandwich）”。这两种避税路径十分复杂，经常联合运用，整个流程通过两家爱尔兰公司和一家荷兰公司实现。

其具体运作方法是，谷歌在爱尔兰注册了两家公司，一家公司负责接收除了美国本土市场之外的所有地区广告收入，并将收入转移到另一家运营总部设在避税天堂百慕大的公司，两者为总公司和子公司的关系。这样一来，虽然后者在爱尔兰注册，但因为总部在国外，就可以被当做外国公司，从而享受爱尔兰法律所规定的“外国企业无需向爱尔兰缴税”的政策。然后，他们会通过在荷兰成立的另一家公司作为“中间人”，来完成这几家公司的资金交易，进一步规避所得税，而因为这三家公司都在欧盟范围内，所以也免收企业所得税。

荷兰商会(Dutch Chamber of Commerce)12月22日公布的文件显示，2016年谷歌通过这种方式转移的收入比2015年增加了7%。

美国提供的财务文件显示，谷歌2016年19.3%的全球有效税率已经远远低于美国税改前本土35%的企业税税率，这其中最大的原因就是谷歌通过在税率较低的国家建立公司来降低税负压力。据《每日经济新闻》了解，美国的税法规定公司在海外的盈利，没有返回美国前无需纳税。而根据谷歌提交给美国证券交易委员会的报告，截至2016年年底，谷歌在海外存放了607亿美元的利润，尚未支付美国公司所得税。

谷歌转移192亿美元的资产已经确定无疑，但避税金额却有不同算法。按照美国税务专家罗伯特·威伦斯(Robert Willens)说法，计算谷歌避税金额的更好方法是对谷歌转移到百慕大的资金使用爱尔兰的12.5%税率，按照这一税率计算，谷歌避税金额约为24亿美元。

但谷歌的发言人在一份声明中说道“我们支付了所有的税款，并遵守了相应国家的税法。我们会继续帮助线上生态系统成长。”

欧盟正完善税收政策“查漏补缺”

事实上，彭博社在2010年就揭露了谷歌通过“双爱尔兰”和“荷兰三明治”避税的手段。而此后，Facebook、苹果等公司如法炮制，根据今年9月欧盟负责公司税收改革的立法委员报告，欧盟国家于2013年到2015年间，仅在谷歌和脸书两家公司身上损失的税收就可能达54亿欧元。

欧盟一直为美国科技巨头频繁利用类似的避税手段而烦恼，也试图用更强硬的手段来促使各大跨国公司合理纳税。据《每日经济新闻》了解，在2014年，欧盟就指责爱尔兰政府，认为其税收漏洞提供了美国科技公司避税的机会。随后，爱尔兰政府修改了税制，堵上了“双爱尔兰”漏洞。但是之前已经建立了复杂企业架构的企业，在2020年之前仍然能够利用漏洞逃避税负。

在2016年，欧盟国家也相继对一些长期利用“双爱尔兰”漏洞的企业开出了罚单。法国一家法庭就裁定谷歌在法国逃避了11亿欧元的税负，谷歌在当地并没有固定的办公场所，同样是通过转移法国的广告收入到爱尔兰公司。类似的，在当年8月，欧盟委员会裁定，苹果在爱尔兰非法逃税153亿美元，苹果必须将这部分税金返还给爱尔兰政府。

在去年9月欧盟发布的一项报告提出，将会计划一项税收改革，潜在改革包括根据科技公司的收入而不是利润来征税，并允许个别国家对互联网公司的广告征税，提高科技公司赋税等，以遏制跨国科技公司利用目前税收政策不完善而进行避税的行为。欧盟金融服务专员Valdis Dombrovskis表示，最快可能在2018年春天制定出相关计划。

（概念图来源：摄图网）