小规模纳税人税率是多少

我们都知道，一般纳税人的税率都比较复杂，小规模纳税人的征收率则相对方便很多。

但是，小规模纳税人就都是按照按3%来交增值税吗？

不一定！

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什么是小规模纳税人

我们先来了解一下，什么是小规模纳税人。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

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不同的业务类型来适用不同的征收率

最开始我们提到，小规模纳税人不一定都是按照3%来交增值税的。

那么，什么情况适用不同的税率呢？

1、 小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

接下来，我们来一一解读这些政策。

3%与2%的征收率

我们知道，有时候因为经营需要，会置换掉原来的固定资产，比如汽车、设备等等。而这个时候，是可以享受减按2%的征收率的。

小规模纳税人在(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，是可以减按2%的征收率征收增值税的。

提供劳务派遣服务可选择差额征收

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人出租不动产应按规定缴纳增值税

很多小规模纳税人，为了经营需要，会更换经营场所，因此会出租原有的不动产，这个时候，就适用5%的征收率。

1、单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.其他个人出租不动产（不含住房）按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税，其他个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

3、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：

（八）销售不动产。

5.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照

8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照计税。

（九）不动产经营租赁服务。

4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照计算应纳税额。

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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

提到税率大家一定会觉得一般纳税人的税率好复杂好多，小规模纳税人的征收率就方便很多，但是大家要特别注意一点，小规模纳税人不一定所有的计税都是使用3%的征收率，根据不同的业务类型使用不同的征收率，所以大家一定要提高注意力看下面的内容。

3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

5%的征收率

国家税务总局2016年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1. 单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2. 其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

总结一下，就是一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。我国现行增值税制度规定，增值税小规模纳税人和增值税特定一般纳税人销售货物或者提供劳务时，采用简易计税办法，按照销售额和征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。

其中，小规模纳税人的征收率经过几次调整已经统一为3%，但是西安会计培训提醒大家，并不是所有小规模纳税人计税都是使用3%的征收率，还有3%与2%和5%的征收率，根据业务不同，征收率是不同的，所以一定要引起大家的足够重视！下面西安会计培训具体为大家讲讲。

3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

5%的征收率

国家税务总局2016年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

简单总结来说，就是一般小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税；小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%；小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

说了这么多，大家都清楚了吗？小规模纳税人的增值税征收率不光有3%，还有2%和5%等，千万不能一概而论！

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小规模纳税人主要有两类：一是工业、一是商业，针对这两类小规模纳税人，她们的税率如何计算呢？是按照怎样的税率标准计算呢？

一、小规模纳税人税率1、以前的税率 小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。 2、现在的税率 修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。 二、小规模纳税人税收优惠政策 1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。 2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4 月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2.2亿元，平均每户每年受益将近1600元。 2、地方税收优惠政策 各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。3、总体税收优惠 依据2009年开始执行的增值税等各方面的税收优惠政策，200年将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后，将减轻企业税负共约1233亿元。 一般纳税人和小规模纳税人的增值税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。

(一)基本税率 我国增值税的基本税率为17%。 1、纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%;2、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%;3、油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。(二)低税率 我国增值税的低税率为13%.根据《增值税暂行条例》的规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物：1、粮食、食用植物油。 粮食包括稻谷;大米;大豆;小麦;杂粮;鲜山芋、山芋干、山芋粉;经过加工的面粉(各种花式面粉除外)。 淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3、图书、报纸、杂志。 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜等等(三)零税率 零税率，即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。 国务院另有规定的某些货物，不适用零税率。不适用零税率的出口货物包括原油，柴油、援外货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银、糖、新闻纸等。 零税率不等于免税，免税只是规定某一纳税环节的应纳税额等于零。实行零税率不但不必缴税，而且还可以退还以前纳税环节所纳的税，也就是说，零税率意味着出口退税。(四)征收率 适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。 按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。