小型微利企业所得税怎么计算

小型微利企业可以享受哪些税收优惠政策呢？纳税申报表应该怎么填？下面就来看看吧。

一、小型微利企业的条件小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、小型微利企业的税收优惠（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业本年度第1季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别。符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。（二）本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策：1、查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：①按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策；②按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。2、定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。3、定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。4、上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。5、本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

（三）按照《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）规定的小型微利企业2017年度第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。三、政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（三）《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）（四）《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）四、小型微利企业预缴申报表填写必填申报表：（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》（二）附表三《减免所得税额明细表》填写方法：（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”。（二）将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第9行“实际利润额”的金额与15%的乘积填入附表三第2行“符合条件的小型微利企业”和第3行“其中：减半征税”。（三）附表三《减免所得税额明细表》的相关数据带入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第12行“减免所得税额”。（四）依《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第17行“本月（季）实际应补（退）所得税额”累计金额的数据缴纳税款。

相关链接

http://chinatax.gov/n810219/n810744/n1530987/n1531031/index.html

B公司原享受税法规定的小型微利企业所得税优惠政策。最近，公司开发的新产品推向市场后，盈利增加，从业人数扩大，已不符合税法规定的小型微利企业条件。该公司咨询，小型微利企业生产经营规模变化后如何预缴企业所得税？

《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）以及《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）规定，企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，可按有关优惠税率申报预缴企业所得税。其中小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

因此，企业是否符合小型微利企业条件，需在年度终了后，根据企业全年平均从业人数以及企业年初和年末的资产总额平均值来确定。年度终了后，如果该公司的从业人数、资产总值或全年应纳税所得额超过规定标准，可在汇算清缴时再按照规定补缴企业所得税。在在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可免费领取一整套系统的会计学习教程！

企业所得税税率是一种计算企业应缴纳的税款的方法，可以有效的减轻企业的负担。一般情况下，纳税人的范围比公司所得税更大，而且企业所得税的纳税人主要通过实行独立经济核算来缴纳税款。企业所得税税率便是由此产生，其中，企业所得税税率是一种计算企业应该缴纳法律规定税务的一种比率。也许，有些人对企业所得税税率并不清楚，那么今天我们就来说说它的含义，作用及其计算方法。

企业所得税率是一个企业应缴纳的所得税的额度与计算税款基数之间的数量关系或者是比率。企业所得税税率也是衡量一个经过国家认证的企业所得税负担高低的重要标准，是企业所得税法的核心。一般来说，企业所得税税率都是有相关的国家法律法规保障的，一般都是法定的。而且企业的所得税税率越高，其盈利越少。

企业所得税税率的计算方法是按照企业收入的多少分阶段来划分的，企业收入越高，需缴纳的税款就越多，但是企业所得税税率对企业的纳税有着比较明确的规定，在一定程度上可以稳定企业的收支。

我国现在的企业所得税税率有两种情况，一种是一般企业主要是25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交给国家财政；另外非居民企业的税率一般是20%，这样可以促进非居民企业的发展，提高人们生活水平。其次，符合条件的小型微利企业的税率也是20%；但是对于国家重点支持的高新技术企业来说，其税率一般更低，为15%。不同企业的所得税税率是不同的，但是总体来说差距并不大。

企业所得税税率的作用有两个，一是企业所得税是我国的第二大主体税种，对增加国家税收收入具有非常重要的作用。二是企业所得税是国家实施税收优惠政策的最主要的税种，可以有效促进我国产业结构的调整和经济的发展。

关于小型微利企业可以享受优惠政策，大家想必早都知道了，但是要怎么享受呢：

一、小型微利企业要符合什么条件？

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业年触纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

其他企业年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、小型微利企业所得税优惠政策有哪些？

目前小型微利企业所得税享受财税(2017)43号、国家 税务总局公告2017年第23号文件规定的减半征税政策。

符合条件的小型微利企业，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均可以享受财税(2017) 43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。

三、预缴申报企业所得税时如何享受小型微利企业所得税优惠？

查账征收企业：上—纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策；按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。

定率征收企业：上—纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

定额征收企业：根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

四、新办企业当年可以享受小型微利企业所得税优惠吗？

本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

五、上年度不符合小型微利企业条件的企业，但预计本年度符合小型微利企业条件，能否享受优惠？

上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策，按10%的税率缴纳税款。

六、核定征收企业所得税的纳税人能否享受小型微利企业所得税优惠？

符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

查账征收和核定征收(包括定率核定征收，定额核定征收)企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管 税务机关根据企业财务核算情况确定。

查账征收企业使用 企业所得税纳税申报表(A类)

核定征收企业使用 企业所得税纳税申报表(B类)

根据国务院在十二届全国人大五次会议上《政府工作报告》的安排，我国在2017年将扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。那么2017年小微企业所得税优惠政策具体有哪些？

什么是小型微利企业

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

小微企业所得税优惠政策

其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小微企业所得税优惠政策

《企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小微企业所得税优惠政策办理

（1）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理：

1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策。

2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

（2）核定征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

（3）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

（4）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策

（5）企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。

小微企业所得税优惠政策备案

小型微利企业所得税优惠政策实行“以报代备”。小微企业在季度预缴时可以直接享受小微企业所得税优惠，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

企业所得税的征收对象顾名思义就是企业了。被征收的企业有独立的经济核算，并取得应税所得，才对其纯收入和生产经营进行征税。既然说到企业所得税，那么小微企业所得税优惠政策有哪些，以及企业所得税计算公式是什么想必很多人想知道，下面随小编一起来学习下吧。

小微企业所得税优惠政策

小微企业在我国国民经济扮演者重要的角色，其在助经济稳定增长、扩大就业、繁荣市场等发挥着重要作用。促进小微企业的发展，与整体经济社会发展有关，因此国家也十分重视。虽然与小微企业在金融服务的发展需求相差较大，但小微企业也在不断的加强服务，并取得很好的成效，这对小微企业的发展是至关重要的。

企业所得税计算公式

小微企业所得税优惠政策有哪些

1、在2017年到2019年，符合规定的小型微利企业，其年应纳税所得额少于500000元(含500000元)，都能享受在规定的税目中减免百分之五十，并按百分之二十的税率缴纳所得税；2、在企业所得税的预缴和年度结算中，填写纳税申报表的内容就能享税收减半政策，并且不需要特别申报。

3、符合标准的小型企业，统一按照季度预缴企业所得税的规定办理；4、在预缴时企业享受了税收减半政策，但在年度结算中不符合小型微利企业规定，就要按规定补缴税款；5、在今年第一季度所缴纳的税中，在预缴时可享减半政策但未减的，可在之后预缴的税中抵减。

企业所得税计算公式

1、所得税的基本税率为百分之二十五或百分之二十，还有的能低到百分之十，针对不同的企业，适用的税率也不一样；2、中等普通小型微利企业按百分之二十税率纳税，国家扶持的高新技术企业按百分之十五税率纳税；3、企业所得税等于应纳税额乘以税率（税率通常在百分之二十五或百分之二十），也就是等于年收入总额减不征税、免税收入，各项支出费用（如财务、管理、销售）及年度亏损。