一般纳税人增值税率

CPA的《税法》今年增值税一章改动特别大，而且增值税一章的页数占到总页数的1/5以上，所以增值税一定要重点掌握。那么接下来给大家总结下增值税税税率和征收率。

一、增值税税率（一般纳税人）

1、基本税率17%。

2、低税率13%。

（1）粮食、食用植物油。

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品。

（3）图书、报纸、杂志。

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（5）国务院及其有关部门规定的其他货物。

3、11%。

（1）交通运输业。

（2）邮政。

（3）基础电信。

（4）建筑业。

（5）不动产租赁服务。

（6）销售不动产。

（7）转让土地使用权。

4、6%。

（1）增值电信服务。

（2）金融服务。

（3）现代服务（租赁服务除外）。

（4）生活服务。

（5）转让土地使用权以外的其他无形资产的应税行为。

5、0。

纳税人出口货物，境内单位和个人发生符合规定的跨境应税行为。

二、征收率

1、5%。

（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。

（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。

（5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

（6）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产。

（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。

（8）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

（9）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。

（10）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。

（11）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

（12）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。

2、除上述适用5%征收率的纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为均为3%。

3、适用3%征收率的某些一般纳税人和小规模纳税人可以减按2%征收率征收增值税。

4、个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

导读：一般纳税人增值税税率和小规模有什么不同？一般纳税人的基本税率是17%，小规模适用统一的税率为3%，文中已作出详细的说明，更多内容详情请跟着小编一起来往下看看吧。

一般纳税人增值税税率和小规模有什么不同?

1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物;营改增之后增加了6%(营改增服务业)、11%(交通运输业)两档增值税税率，动产租赁营改增适用17%税率。

2、小规模纳税人：统一适用3%增值税征收率。

一般纳税人增值税如何计算?

首先， 一般纳税人的应纳增值税额为当期销项税额减去税法允许抵扣的当期通过认证的进项税额(辅导期一般纳税人为上个月认证的通过交叉比对的进项税额)。

计算公式：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

以下分别理解一下各项税额的含义：

一、销项税额，一般纳税人的销项税额是纳税人销售应税货物或者提供应税劳务，按照营业收入金额或提供劳务的金额乘以适用的税率计算出来并向购买方收取的增值税额，其计算公式为： 销项税额=销售额×税率。这里的销售额指的是不含增值税税额的金额，用含税销售额计算不含税销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率)。

二、进项税额：进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。其中购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。进项税额=购入货物或接受劳务金额×税率。这里的购入货物或接受劳务金额同样指的是不含增值税税额的金额，用含税购入货物金额计算不含税金额额：购进货物或接受劳务金额=含税购入金额或接受劳务金额÷(1+税率)。

以上就是会计学堂小编整理的关于一般纳税人增值税税率和小规模有什么不同的全部内容了，一般纳税人增值税如何计算?文中已作出详细的解答

在税收实务中，一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少。通常情况下，若可抵扣的进项税额较多，则适宜作一般纳税人，反之则适宜作小规模纳税人。

当抵扣额占销售额的比重达某一数值时，两种纳税人的税负相等，称为无差别平衡点抵扣率。其计算公式如下（以下销售额与购进项目金额均为不含税金额）：

进项税额＝可抵扣购进项目金额×增值税税率

增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额

＝1－可抵扣购进项目金额÷销售额

＝1－抵扣率

一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税

＝销售额×增值税税率－销售额×增值税税率×（1－增值率）

＝销售额×增值税税率×增值率

＝销售额×增值税税率×（1－抵扣率）

小规模纳税人应纳税额＝销售额×征收率

当两者税负相等时，其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率，即：

销售额×增值税税率×（1－抵扣率）＝销售额×征收率

抵扣率＝1－征收率÷增值税税率

＝1－3％÷17％＝82.35％

基本结论：

（1）当抵扣率为82.35％时，两种纳税人税负完全相同；

（2）当抵扣率高于82.35％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，适宜选择作一般纳税人；

（3）当抵扣率低于82.35％时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。

（三）含税购货金额占含税销售额比重判别法

当纳税人提供的资料是含税销售额和含税购进金额，可根据前述计算公式求得无差别平衡点抵扣率。

假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（两额均为同期），则下式成立：

Y/（1＋17％）×17％－X/（1＋17％）×17％＝Y/（1＋3％）×3％

解得平衡点为：X＝79.95％Y

（1）当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.95％时，两种纳税人的税负完全相同；

（2）当企业的含税购货额大于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；

（3）当企业含税购货额小于同期含税销售额的79.95％时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。