软件企业增值税退税

根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

在《国家税务总局关于填报企业所得税月(季度)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函〔2008〕635号)中，对A类预缴申报表的有关项目和填报说明进行了修订，其中，申报表第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。

填报说明第五条第3项相应修改为，第4行“实际利润额”：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。

即征即退增值税款退回如何做凭证?

答：借记银行存款或者其他应收款，贷记营业外收入。

借：银行存款/其他应收款

贷：营业外收入 税法规定：软件企业的出口退税可以免除所得说。因此每年所得税汇算清缴时注意把收入中的软件退税对应的营业外收入剔除出来，防止多交所得税。

增值税是企业运营中不可避免的税收之一，许多企业因为税收过大利润太低而选择了放弃，所以国家为了鼓励创业，推出了许多的税收减免政策，如营业税改增值税，进出口退税等等，今天我们要讲的是即征即退增值税。

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什么是即征即退

即征即退既是指企业按照国家税法规定缴纳的税款，由相关税务部门征税时将其部分或者全部退还给纳税人的一项税收优惠政策，其实质上是一种免税和减税的特殊方式。

即征即退增值税包含哪些项目

即征即退增值税大致分为十三个项目，分别是即征即退配售白银退税、即征即退企业综合利用产品退税、即征即退软件产品退税、即征即退集成电路产品退税、即征即退飞机维修劳务退税、即征即退综合利用产品即征即退、即征即退三峡电力产品即征即退、即征即退集成电路产品即征即退、即征即退集成电路产品国外加工即征即退、即征即退销售进口铂金即征即退、即征即退国内铂金生产企业即征即退、即征即退资源综合利用即征即退、即征即退其他项目等。

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什么是增值税即征即退？退税对象是哪些？退税比例是多少？……快跟小编一起来了解一下增值税即征即退那些事吧！

什么是即征即退

即征即退是指按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。

即征即退与先征后返的区别

即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。

先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

增值税即征即退政策汇总

节能环保

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

资源综合利用产品和劳务增值税即征即退

一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务

100%

70%

50%

30%

详见《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》

财税[2015]78号

风力发电增值税即征即退

纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品

50%

财税[2015]74号

新型墙体材料增值税即征即退

纳税人销售自产的新型墙体材料，参见《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》

50%

财税[2015]73号

光伏发电增值税即征即退

纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品

50%

财税[2016]81号

2016年1月1日至2018年12月31日

高新技术

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

软件企业增值税即征即退

一般纳税人销售其自行开发的软件产品

按17%税率（2018年5月1日起为16%税率）征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退

财税[2011]100号

财税[2018]32号

文化产业

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

动漫企业增值税即征即退

增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件

按17%税率征收增值税后（2018年5月1日起为16%税率），对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退

财税[2018]32号

财税[2018]38号

2018年1月1日至2020年12月31日

改善民生

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

安置残疾人就业增值税即征即退

对安置残疾人的单位和个体工商户

（具体享受税收优惠政策的条件详见文件）

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，适用经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍规定

财税[2016]52号

金融资本市场

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

融资租赁业务增值税即征即退

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行

实际税负超过3%的部分即征即退

财税[2016]36号附件3

黄金期货交易增值税即征即退

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金发生实物交割并已出库的

增值税即征即退

财税[2008]5号

生产销售铂金增值税即征即退

中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金；国内铂金生产企业自产自销的铂金

增值税即征即退

财税[2003]86号

其他

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

管道运输服务增值税即征即退

一般纳税人提供管道运输服务

实际税负超过3%的部分即征即退

财税[2016]36号

飞机维修劳务增值税即征即退

飞机维修劳务

实际税负超过6%的部分即征即退

财税[2000]102号

财务处理

一、根据正常销售，确认收入

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

二、缴纳增值税时

本月上交本月应交的增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

三、计提应收的增值税返还

借：其他应收款

贷：营业外收入——政府补助

四、收到增值税返还

借：银行存款

贷：其他应收款

来源：上海税务