个人所得税计算器

个人所得税是我国现行税制中立法较早的税种之一，目前在个人所得税制修订之前，包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；劳务报酬所得等11个税目。

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得（包括实物）。

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用３５００后的余额，还可以扣除“五险一金”等项目后为应纳税所得额，适用３％至４５％的超额累进税率。

级数

全月应纳税所得额

税率

（%）

速算

扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505

工资、薪金个人所得税包括“一次性奖金政策，提前退休取得的补偿收入，退休后再任职取得的收入，解除劳动关系取得的一次性补偿收入，企业年金政策，年所得12万元以上纳税人自行申报”等政策，下面仅就奖金的发放做一点税收筹划：

扣缴个人所得税是一项法定义务，奖金的发放怎样才能做到少缴税款而又不违背税收政策呢？

一、根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：

（一）发放的全年一次性奖金单独作为一个月工资薪金所得计算纳税；

（二）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资可按一次性奖金计税；

（三）一个纳税人一年只允许采用一次性计税办法，其他各月取得的各种名目的奖金，一律与当月工资薪金收入合并缴纳个人所得税。

二、一次性奖金的计算方法：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

三、税收筹划：

（一）年终一次性奖金发放时的最佳发放额为18000元，因为税率为最低的3%；

（二）一次性奖金之后的奖金余额再平均按月发放。因为“其他各月取得的各种名目的奖金，一律与当月工资薪金收入合并缴纳个人所得税”的规定，如果把一次性奖金之后的奖金余额在某一个月发放，则提高了当月的税率。

四、举例：

如某职员，2018年1月发放工资8015元，扣除3500元及五险一金等项后，应税所得额为1715元，

则工资应缴个人所得税1715×10%-105=66.50元

第一种方法：假如该职员，全年应发放奖金30000元，在2018年1月份全部发放，则个人所得税计算如下：

30000/12=2500 适用10%的税率（速算扣除算105元）

30000×10%-105=2895元

合计该职员2018年1月应缴个人所得税2895+66.50= 2961.50元

第二种方法：假如该职员，全年应发放奖金30000元，在2018年1月份发放奖金18000元，其余12000元分摊到11个月发放，则个人所得税计算如下：

18000/12=1500 适用3%的税率（税率最低）

18000×3%=540元

合计该职员2018年1月应缴个人所得税540+66.50= 606.50元

筹划结论：第二种方法计算税收更划算。

图片来源：摄图网

6月29日，中国人大网公布了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（以下简称草案），并向社会公开征集意见。该草案内容中，包括此次即将作出调整的分别适用于综合所得和经营所得等事项的两个《个人所得税税率表》。

《每日经济新闻》记者注意到，由于税率表的内容详细包括了每一档级距的大小，以及该级距所使用的税率，这意味着个税改革方案中有关于级距的内容首次向社会公开。

记者根据测算发现，假设一名职工每月在扣除社保费用后的工资是1万元，且全年无其他额外收入，采取新版征收方式，全年个税降幅超过六成。

低档次税率作出调整

对于“级距”这个税收征管领域的专有名词，北京大学经济学院财政学系主任刘怡教授曾向《每日经济新闻》记者解释称：“这里说的级距，就是把个人收入划分成若干段的方式。个人的收入到哪一段，就要交哪个档次的税。”

据现行个人所得税法所附《个人所得税税率表一》中的规定，目前我国个人所得税（工资薪金所得）在减去每月3500元的免征额后被划分为七档：不超过1500元的个人所得税税率为3%、超过1500元至4500元的部分税率为10%、超过4500元至9000元的部分为20%、超过9000元至35000元的部分为25%；超过35000元至55000元的部分为30%、超过55000元至80000元的部分为35%、超过80000元的部分为45%。

而据中国人大网公布的草案中的《个人所得税税率表一》显示，未来，我国个人所得税可能将继续维持七档的级距，不过各级距的范围和适用的税率作出了较大的调整。在减除每年6万元（每月5000元）的免征额以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额后，不超过3.6万元（以下单位均为每年）的个人所得税税率为3%、超过3.6万元至14.4万元的部分税率为10%、超过14.4万元至30万元的部分为20%、超过30万元至42万元的部分则适用25%的税率。

而相较以前的税率表，没有变化的是，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。超过42万元至66万元的部分为30%、超过66万元至96万元的部分为35%、超过96万元的部分为45%。

此外，由于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费等多项劳动性所得未来将与工资薪金一起纳入综合征税范围，原本适用于“工资薪金所得”的《个人所得税税率表一》此次也被改为适用于“综合所得”。

月入万元群体个税缴纳额将降60%

具体到个人，一旦这个税级距改革方案获得通过，又将少缴纳多少个税？假设一名职工每月在扣除社保费用后的工资是1万元，每年共获得12万元的薪水。按照现行个人所得税法规定，他的应纳税所得额为6500元，适用20%的税率，再减去该档的速算扣除数555元，那他当月所缴纳的个人所得税就是745元，每年总共将缴纳8940元的个税。

而按照目前公开的个税改革方案的规定，他未来的应纳税所得额则是6万元/每年。其中，对3.6万元的收入征收3%的个税、对剩余的2.4万元的收入将征收10%的个税。计算可得，其每年将缴纳3480元。

而如果一名职工每月在扣除社保费用后的工资是2.5万元，每年共获得30万元的薪水。那按照目前改革方案给出的起征点个税级距可得，他未来的应纳税所得额则是24万元/年，其中，对3.6万元的收入征收3%的个税、对10.8万元的收入将征收10%的个税、再对剩下来的9.6万元收入征收20%的个税，那么他每年应缴纳31080元的个税。而按照现行税率，他每年将缴纳52440元的个税，两相比较，未来其缴纳额只相当于原来的60%左右。

以此类推，同等条件下，如果月薪5000元，按照新版税率表则不用交税，以往需交45元。

月薪15000元，按照新版税率表全年将缴纳9480元，比以往的22440元少缴纳12960元；月薪2万元，按照新版税率表全年将缴纳19080元，对比以往的37440元少缴纳18360元。

月薪3万元，按照新版税率表全年将缴纳43080元，对比以往的67440元少缴纳24360元。

月薪4万元，按照新版税率表全年将缴纳73080元，对比以往的98340元少缴纳25260元。

月薪5万元，按照新版税率表全年将缴纳109080元，对比以往的134340元少缴纳25260元。

月薪7万元，按照新版税率表全年将缴纳187080元，对比以往的213240元少缴纳26160元。

月薪10万元，按照新版税率表全年将缴纳331080元，对比以往的359040元少缴纳27960元。

附表：新版个税税率下不同收入档次应纳税额（元）

经营所得个税最低档税率级距扩一倍

除各项劳动所得所缴纳个税额度将下降外，记者还注意到，根据此次草案中的相关规定，适用于“经营所得”的个人所得税税率级距和税率也将作出调整，而这也将会使得其缴纳的个税额度出现一定程度的下降。

记者注意到，草案将适当简并应税所得分类，将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”，不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，该项所得根据具体情况，分别并入综合所得或者经营所得。

而在此次公布的适用于经营所得的《个人所得税税率表二》规定，在每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额后，其应纳税所得额的税率被划为五级，其中不超过3万元（以下单位均为每年）的税率为5%、超过3万元至9万元的部分为10%、超过9万元至30万元的部分的税率为20%、超过30万元至50万元的部分税率为25%、超过50万元的部分税率则为30%。

而现行个人所得税法所附的《个人所得税税率表二》则规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额后，不超过1.5万元（以下单位均为每年）的税率为5%、超过1.5万元至3万元的部分税率为10%、超过3万元至6万元的部分税率为20%、超过6万元至10万元的部分税率为30%、超过10万元的部分税率为35%。

两相比较可以发现，一旦草案获得通过，在经营所得中原本35%一档的最高税率被改为了30%，满足该档税率的标准也从10万元/年以上大幅调高到了50万元/年以上，次高的30%一档税率也被改为了25%。此外，享受最低一档5%税率的级距扩大了一倍，从不超过1.5万元调整为了不超过3万元。

假设一家个体户在扣除各项成本后每年获得40万元的收入，按照现行规定，它直接享受35%的最高一档税率，在减去速算扣除数14750元后，将要缴纳125250元的个税，也就是说，这户个体户要将其31%的收入用于缴纳个人所得税。

而按照改革后的新方案，该个体户将对其收入中的3万元缴纳5%的个税、对其中的6万元缴纳10%的个税、对其中的21万元缴纳20%的个税、最后再对余下的10万元缴纳25%的个税。可得其每年将缴纳7.45万元的个税。与之前相比，该个体户可少缴纳5万元左右的个税。