北京个税代缴

有学员反映，他们公司前些天才把10月和11月的工资一次性发放了。他每月工资扣完社保之后是3000元。按照常理来说这次应该收到6000元，但是公司这次发放工资时给他扣了个税， 该公司12月为其扣缴的个税数额为：（3000+3000-3500）*10%-105=145元。

那么，一次性发放2个月的工资个税到底应该怎么处理？

相关政策：《个人所得税法》第六条规定：应纳税所得额的计算：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。……

第九条第二款规定：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

《个人所得税法实施条例》第三十五条规定：扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

根据上述规定，工资薪金所得以每月收入额减除费用后计算应纳税所得，按月计征，由扣缴义务人在支付时代扣税款。如果在一个月内取得两个月的工资，应当合并计征个税。

当然各地税务机关对此，也有不同的解释：比如厦门地税2017年9月份发布通知：

尊敬的纳税人：

为进一步规范个人所得税工资薪金所得的补缴申报工作，加强我市个人所得税完税证明的管理，依据《中华人民共和国个人所得税法》以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，现就个人所得税补缴申报提交的资料规范如下：

一、补缴（更正）申报的税款所属期超过六个月的，需到办税服务大厅办理

金税三期个人所得税扣缴系统客户端仅接受扣缴单位补缴（更正）六个月以内（不含当前属期）税款所属期的申报数据。超过六个月的，需提供以下资料至主管税务机关办税服务大厅办理。

二、个人所得税工资薪金所得补缴申报应提交的申报资料

1、《扣缴个人所得税报告表》：包括纸质报表或者通过金税三期个人所得税扣缴系统导出的电子数据表格；

2、劳动合同原件及复印件；

3、用人单位原始记帐凭证原件及复印件；

4、发放工资的银行账户转账记录或者员工的上班考勤记录原件及复印件；

5、法院、劳动仲裁生效的判决书或者调解书；

以上第1、2、3项为用工单位办理个人所得税工资薪金所得补缴申报须提供的资料；第4项资料须至少提供一项；无法同时提供第2、3、4项材料的，须提供第5项材料。

如果纳税人有特殊情况无法提供上述材料的，请与主管税务机关联系并协助核实具体情况。

厦门市地方税务局

2017年9月7日

部分省市规定及操作建议，可参阅

山东省地税局的规定有一定特色，值得关注：

山东省地方税务局关于进一步明确个人所得税有关政策界限问题的通知

鲁地税所字[1995]113号

各市、地地方税务局：

为了进一步加强个人所得税的征收管理，根据各地反映的问题，现将有关个人所得税的政策界限，进一步明确如下，请遵照执行。

……

四、对个人取得所得，已明确所有权，但未支取的征税问题

根据山东省地税局的规定，对个人取得的所得，已明确其所有权，而且支付单位在帐务上已作处理，不论个人是否实际支取，均应按规定征收个人所得税。 也就是说，若企业计提奖金时就到个人，此时已确定了个人所得，在计提月份应该申报缴纳个人所得税。

青岛某皮包有限公司2014年9月在“管理费用”科目列支赠送个人礼品费，2015年9月在“管理费用”科目列支赠送个人礼品费，未代扣代缴个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》和国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知》以及《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定，该单位应补扣补缴2014年度个人所得税；2015年度个人所得税，对该单位应扣未扣的2014年度个人所得税和2015年度个人所得税责令限期补扣补缴入库。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对该单位应扣未扣2014年度个人所得税，2015年度个人所得税的行为，处以应扣未扣税款百分之五十的罚款。

（1）《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。（2）根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

在此提醒广大纳税人：1、不要忽视代扣代缴义务，公司向客户送礼也需要代扣代缴个人所得税；2、同时还要视同销售收入，缴纳企业所得税。3、同时还要视同销售，缴纳增值税。

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。