营改增税率

营改增后，增值税应税项目繁多，税率也各不相同，下面小编就为大家整理了　2017年营改增最新税率表，欢迎大家参考！

　　【相关政策】

　　财税[2014]57号 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知

　　家税务总局公告2014年第36号 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告

　　《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)

　　《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)

　　国税函[2009]90号 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

　　【增值税税率与征收率】

　　增值税的计征方式目前主要有两类：

　　增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

　　具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

　　【相关提示】

　　财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2% 和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)，否则执行中又会出问题。

　 【四大行业营改增税率确定】

　　国务院明确要求，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，确定税率分别为11%、11%、6%、6%。

　　这是17日召开的国务院常务会议决定，也就是昨天。昨天新华社发布政府工作报告和十三五规划纲要，为了避免热点对冲，今天应该会公布。

　　建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增试点范围，意味着现行营业税纳税人全部改征增值税。据财政部和税务总局就全面推开营改增试点答记者问显示，这些四个试点行业涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。

　　据上海财经大学教授胡怡建预测，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业纳入后，减税规模或接近4000亿，由此得出2016年“营改增”减税总规模接近6000亿。

　　此外，此次营改增首次将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

　　自从营改增之后，小规模纳税人不仅标准多了一个，征收的税率也增加了，这让很多纳税人觉得原先的简单征收了也便得更加复杂了。那么营改增后小规模纳税人征收率复杂在哪里呢？深圳顶呱呱来给各位讲一讲

　　一、营改增后标准增加

　　在营改增前，小规模纳税人的征收率是3%，改革后，原营业税纳税人都变成了增值税纳税人。而增值税的税率一下子多了好些，甚至小规模纳税人的标准也发生了变化。

　　在营改增前，商业企业年销售80万，工业企业年销售50万，改革后，多了个500万的标准。也就是说，营改增的企业年销售达到500万，才可以申请成为一般纳税人。当然我们也知道会计核算健全也可以申请一般纳税人。

　　二、小规模纳税人增值税税率增加

　　营改增后，小规模纳税人不仅增加了标准，同时征收率也增加了，所以纳税人都认为简单的征收率便得复杂了。有5%、3%、2%，增加了5%征收率。

　　1、2%的征收率

　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　2、3%的征收率

　　小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和其它服务，按3%的征收率征收增值税。

　　3、5%的征收率

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　三、小规模纳税人出租不动产

　　小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

　　1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

　　最后，顶呱呱给大家总结一下，一般情况下，小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

认缴制的实施让民营企业如雨后春笋，营改增则类似于护林人般为众多新生的企业保驾护航，那么肯定有人要问了营改增到底是什么呢？其实就如同其名字一般，营改增全称为营业税改增值税，主要是将以前企业缴纳的营业税应税项目改成缴纳增值税，可以减少重复征税，有利于降低企业税务负担，极大的促进企业的发展。

营改增的特点

营改增的最大特点是将以往不能退税和不能抵扣以及重复征税的弊端抹除，另外营改增还将增值税的景象和销项进行抵扣，更大程度的降低企业税负。

营改增税率税率盘点

目前营改增在显性的增值税17%以及13%的基础上新增加11%、6%两项税率。每个行业税收税率如下：

1、交通运输业，一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率为3%；

2、现代服务业，一般纳税人税率为6%（其中有形动产租赁服务17%、电信服务、邮政业服务11%），小规模纳税人税率为3%；

3、建筑服务业，一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率为3%；

4、金融服务业，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%；

5、生活服务业，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%；

6、销售无形资产业，一般纳税人税率为6%，其中土地使用权税率11%，小规模纳税人税率为3%，其中土地使用权税率5%；

7、销售不动产业，一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率为5%；

8、不动产租赁业，一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率为1.5%；

以上便是问明途工商小组整理的2017营改增税率盘点的全部内容，问明途助您事业一路坦途。

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　　自从营改增之后，小规模纳税人不仅标准多了一个，征收的税率也增加了，这让很多纳税人觉得原先的简单征收了也便得更加复杂了。那么营改增后小规模纳税人征收率复杂在哪里呢？深圳顶呱呱来给各位讲一讲

　　一、营改增后标准增加

　　在营改增前，小规模纳税人的征收率是3%，改革后，原营业税纳税人都变成了增值税纳税人。而增值税的税率一下子多了好些，甚至小规模纳税人的标准也发生了变化。

　　在营改增前，商业企业年销售80万，工业企业年销售50万，改革后，多了个500万的标准。也就是说，营改增的企业年销售达到500万，才可以申请成为一般纳税人。当然我们也知道会计核算健全也可以申请一般纳税人。

　　二、小规模纳税人增值税税率增加

　　营改增后，小规模纳税人不仅增加了标准，同时征收率也增加了，所以纳税人都认为简单的征收率便得复杂了。有5%、3%、2%，增加了5%征收率。

　　1、2%的征收率

　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　2、3%的征收率

　　小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和其它服务，按3%的征收率征收增值税。

　　3、5%的征收率

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　三、小规模纳税人出租不动产

　　小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

　　1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

　　最后，顶呱呱给大家总结一下，一般情况下，小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。