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中华人民共和国税收征管法
税款加收的滞纳金金额能否超过税款本金？有无合法依据？ 公司视频课程
你好，老师。税局查实我公司有一项增资的印花税漏交，检查结果要求我们上缴欠税及滞纳金，但滞纳金超过了本年啦。我看到《行政强制法》第四十五条规定，“行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。……加处罚款或者滞纳金不得超出金钱给付义务的数额规定”。根据这个规定，滞纳金加收超出本金是不是不合理？
关于你的问题，大白菜答复如下：
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
2、你查到的《行政强制法》确实有上述规定，但根据下面的系列规定，滞纳金的金额可以超过税款本金！
《国家税务总局关于贯彻落实<中华人民共和国行政强制法>的通知》（国税发〔2011〕120号）附件：税收征管法等规定与《行政强制法》规定不相衔接的问题汇总
3、《行政强制法》有明确规定，《税收征管法》及其实施细则等未做规定的问题
4、关于新增“滞纳金数额不得超出金钱给付义务的数额”规定。《行政强制法》第四十五条规定，“行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。……加处罚款或者滞纳金不得超出金钱给付义务的数额规定”。《税收征管法》没有相应规定。【大白菜注：就是这句话，把纳税人打了一棍】
所以，根据上述规定，《行政强制法》中的滞纳金数额规定与《税收征收管理法》中关于税款滞纳金的规定，表述确实不一。在国家税务总局没有进一步明确之前，税收滞纳金的加收，按照征管法执行，不适用行政强制法。即滞纳金加收数额超过本金的，也要按征管法规定进行加收。
风险提示｜企业所得税预缴申报有风险，未按规定缴纳或将加收滞纳金！ 企业视频课程
以前没管你，不代表现在不会管!
金三之后，国家对很多税务规定都进行了更细致的执行监控。尤其是借助金三系统的风险预警，一旦你报送的财务报表数据和申报表上的数据出现差异，系统就会提示风险，税务人员就会要求企业做出说明。如果没有合理解释，补税就是必然。
前不久，小A所在公司收到税务局电话，说企业第一季度的企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致。
小A说，确实存在不一致，因为他们都是按照一定金额预缴企业所得税的，所以申报表的利润总额都是倒算出来的。因为公司平时利润波动比较大，平时按意愿少交点，免得汇算清缴时候税款多交了还要去退税，而且退税比较麻烦。
理由感觉很合情合理，我最终没有少缴嘛，反正都是要汇算清缴。但是最后，税务局还是按照实际利润让小A公司补了税，而且还收取了滞纳金。
为什么呢?小慧告诉大家：因为企业所得税预缴税款不能随意申报!
首先，企业所得税预缴申报期限是法定的。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条“企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款”，应在季度(月)终了之日起十五日内预缴企业所得税。
其次，企业所得税预缴方法有明确规定。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定：“企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更”。
最后，未按规定少缴预缴税款要加收滞纳金。
根据《中华人民共和国税收征管法》第三十二条规定，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。
由于纳税人预缴企业所得税的纳税金额、缴纳期限都是法定的，因此如果纳税人未按规定计算缴纳企业所得税预缴税款，导致少预缴，须按规定加收滞纳金。
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2018全国两会丨国家税务总局局长王军：将配合做好个税法、税收征管法修订工作 税务视频课程
国家税务总局局长王军接受采访。新京报记者 侯少卿 摄
新京报快讯(记者王姝 贾世煜 沙雪良 陈鹏)今日上午，国家税务总局局长王军在人民大会堂“部长通道”接受采访时谈到个税改革称，下一步将积极配合做好个人所得税法、税收征管法的修订工作。
对于个税如何改革的问题，王军表示，这个问题全国人大和财政部在他们举办的记者会上已经做了比较详细的说明。“下一步我们一是积极配合做好个人所得税、税收征管法的修订工作;二是积极做好个人所得税征收信息化处理的有关准备工作，以及其他的基础建设工作;三是认真积极做好有关的纳税人服务和培训工作。”王军说，百分之百让党中央国务院税改大礼包落到每一位纳税人手上。
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前不久，小A所在公司收到税务局电话，说企业第一季度的企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致。
小A说，确实存在不一致，因为他们都是按照一定金额预缴企业所得税的，所以申报表的利润总额都是倒算出来的。因为公司平时利润波动比较大，平时按意愿少交点，免得汇算清缴时候税款多交了还要去退税，而且退税比较麻烦。
理由感觉很合情合理，我最终没有少缴嘛，反正都是要汇算清缴。但是最后，税务局还是按照实际利润让小A公司补了税，而且还收取了滞纳金。
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首先，企业所得税预缴申报期限是法定的。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条“企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款”，应在季度(月)终了之日起十五日内预缴企业所得税。
其次，企业所得税预缴方法有明确规定。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定：“企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更”。
最后，未按规定少缴预缴税款要加收滞纳金。
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