小规模纳税人交什么税

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

提到税率大家一定会觉得一般纳税人的税率好复杂好多，小规模纳税人的征收率就方便很多，但是大家要特别注意一点，小规模纳税人不一定所有的计税都是使用3%的征收率，根据不同的业务类型使用不同的征收率，所以大家一定要提高注意力看下面的内容。

3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

5%的征收率

国家税务总局2016年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1. 单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2. 其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

总结一下，就是一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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作为小规模纳税人的你，是否遇到过客户要求开增值税专用发票而开不出来的尴尬？

@某会计（小规模纳税人）：悲剧了！对方公司是一般纳税人，要我们开增值税专用发票！咋开啊？

小规模纳税人就不能开增值税专用发票了吗？

看专家怎么解释的↓↓↓

一

增值税专用发票的用途

要问：为什么小规模纳税人不能自开增值税专用发票？

你首先需要知道，增值税专用发票是什么？它又有什么用途。

1、什么是增值税专用发票？

①只限于增值税一般纳税人领购使用；

②既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明

③是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

2、和增值税普通发票的区别

区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。

对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。

简单来说，就是：

专用发票对方拿去可以当钱再用（少交税）；

普通发票对方拿去只能记账抵成本用。

二

小规模纳税人纳税

那，小规模纳税人为什么不能自开增值税专用发票呢？

因为小规模纳税人增值税的缴纳和增值税一般纳税人是有区别的。

小规模纳税人

增值税税率为3%，即增值税纳税额=收入*3%

增值税一般纳税人

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

其中，销项税额=销售额×税率；

进项税额=购入货物或接受劳务金额（不含增值税）×税率。

具体税率参考下表↓↓↓

（图改自 中国会计视野）

增值税专用发票可直接抵扣进项税额，对于增值税一般纳税人来说，这是钱啊！

可对小规模纳税人来说，又不能抵扣，并没有什么卵用……当然，小规模纳税人也并不属于增值税专用发票的开票范围。

所以，也干脆别开了吧（笑）。

三

小规模纳税人如何取得专票？

有人说：你说不开就不开啊？别人要我能怎么办？我也很绝望啊！！

（图自：重庆国税）

如果对方公司是增值税一般纳税人，需要开具增值税专用发票的话，怎么办？

专家

《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

PS：小规模纳税人代开增值税专用发票征收率为3%，对方公司也只能抵扣3%，但自己公司不能抵扣。

当然，找税务机关代开增值税专用发票是要交税的！

如果你说：我的营业额还没到起征点，代开缴税不是多花钱了吗？

专家

别急！小规模纳税人月销售额不超过3万的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

四

这些小规模纳税人可以自开专票！

网络用户008：

大冬天的天天跑国税代开，我要崩溃啦！

其实也不是所有的小规模纳税人都不能自开发票。这些是可以的：

1、建筑业

2、鉴证咨询业

3、住宿业

以上三个行业月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的小规模纳税人，可通过自开增值税专用发票。不用再找主管税务机关代开（转让不动产除外）。

本文为大叔说会计原创首发，作者：西瓜太郎。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。

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小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

3、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：

（八）销售不动产。

5.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照

8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照计税。

（九）不动产经营租赁服务。

4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照计算应纳税额。

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我们都知道，一般纳税人的税率都比较复杂，小规模纳税人的征收率则相对方便很多。

但是，小规模纳税人就都是按照按3%来交增值税吗？

不一定！

1

什么是小规模纳税人

我们先来了解一下，什么是小规模纳税人。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

2

不同的业务类型来适用不同的征收率

最开始我们提到，小规模纳税人不一定都是按照3%来交增值税的。

那么，什么情况适用不同的税率呢？

1、 小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

接下来，我们来一一解读这些政策。

3%与2%的征收率

我们知道，有时候因为经营需要，会置换掉原来的固定资产，比如汽车、设备等等。而这个时候，是可以享受减按2%的征收率的。

小规模纳税人在(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，是可以减按2%的征收率征收增值税的。

提供劳务派遣服务可选择差额征收

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人出租不动产应按规定缴纳增值税

很多小规模纳税人，为了经营需要，会更换经营场所，因此会出租原有的不动产，这个时候，就适用5%的征收率。

1、单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.其他个人出租不动产（不含住房）按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税，其他个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

小规模纳税人每月需要缴纳的基本税种：

1、增值税按销售收入3%缴纳；

2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；

3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；

4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%；

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）； 10、发放工资代扣代缴个人所得税。

上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。 城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、资源税、消费税、企业所得税等等，只要业务涉及就需要缴纳，是否属于小规模纳税人，与缴纳哪种税没有太大的关系，要缴纳什么税，要看你企业经营什么业务，涉及什么税。

交纳增值税(每月15日前国税局申报,按销售金额的3%企业所得税(季度过后的15日内地税申报,按利润总额的25%申报)

城市建设税金(按交纳增值税的1%每月向地税申报)

教育费附加(按交纳增值税的3%每月向地税申报)

车船使用税,按当地规定向地税申报.

个人所得税(每月15日前向地税申报,超过1600元的部分申报)

基本上就这些,如果房屋是自己的需要交纳房屋方面的税金,具体什么名称不太记得了 小规模纳税人经营的业务，在流转税方面属于国税范畴的需要交纳增值税（涉及生产消费税业务的还要交纳消费税），属于地税范畴的需要交纳营业税。因此要看企业经营什么业务，才能知道交什么税。

另外，企业有利润的还要交纳所得税。其他还涉及流转税的附加：城建税、教育费附加、其他地方附加，以及印花税、车船税、房产税、个人所得税等等。

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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

提到税率大家一定会觉得一般纳税人的税率好复杂好多，小规模纳税人的征收率就方便很多，但是大家要特别注意一点，小规模纳税人不一定所有的计税都是使用3%的征收率，根据不同的业务类型使用不同的征收率，所以大家一定要提高注意力看下面的内容。

3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

5%的征收率

国家税务总局2016年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1. 单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2. 其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

总结一下，就是一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

我们都知道，一般纳税人的税率都比较复杂，小规模纳税人的征收率则相对方便很多。

但是，小规模纳税人就都是按照按3%来交增值税吗？

不一定！

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什么是小规模纳税人

我们先来了解一下，什么是小规模纳税人。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

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不同的业务类型来适用不同的征收率

最开始我们提到，小规模纳税人不一定都是按照3%来交增值税的。

那么，什么情况适用不同的税率呢？

1、 小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

接下来，我们来一一解读这些政策。

3%与2%的征收率

我们知道，有时候因为经营需要，会置换掉原来的固定资产，比如汽车、设备等等。而这个时候，是可以享受减按2%的征收率的。

小规模纳税人在(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，是可以减按2%的征收率征收增值税的。

提供劳务派遣服务可选择差额征收

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人出租不动产应按规定缴纳增值税

很多小规模纳税人，为了经营需要，会更换经营场所，因此会出租原有的不动产，这个时候，就适用5%的征收率。

1、单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.其他个人出租不动产（不含住房）按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税，其他个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。