小规模纳税人销项税

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作为小规模纳税人的你，是否遇到过客户要求开增值税专用发票而开不出来的尴尬？

@某会计（小规模纳税人）：悲剧了！对方公司是一般纳税人，要我们开增值税专用发票！咋开啊？

小规模纳税人就不能开增值税专用发票了吗？

看专家怎么解释的↓↓↓

一

增值税专用发票的用途

要问：为什么小规模纳税人不能自开增值税专用发票？

你首先需要知道，增值税专用发票是什么？它又有什么用途。

1、什么是增值税专用发票？

①只限于增值税一般纳税人领购使用；

②既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明

③是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

2、和增值税普通发票的区别

区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。

对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。

简单来说，就是：

专用发票对方拿去可以当钱再用（少交税）；

普通发票对方拿去只能记账抵成本用。

二

小规模纳税人纳税

那，小规模纳税人为什么不能自开增值税专用发票呢？

因为小规模纳税人增值税的缴纳和增值税一般纳税人是有区别的。

小规模纳税人

增值税税率为3%，即增值税纳税额=收入*3%

增值税一般纳税人

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

其中，销项税额=销售额×税率；

进项税额=购入货物或接受劳务金额（不含增值税）×税率。

具体税率参考下表↓↓↓

（图改自 中国会计视野）

增值税专用发票可直接抵扣进项税额，对于增值税一般纳税人来说，这是钱啊！

可对小规模纳税人来说，又不能抵扣，并没有什么卵用……当然，小规模纳税人也并不属于增值税专用发票的开票范围。

所以，也干脆别开了吧（笑）。

三

小规模纳税人如何取得专票？

有人说：你说不开就不开啊？别人要我能怎么办？我也很绝望啊！！

（图自：重庆国税）

如果对方公司是增值税一般纳税人，需要开具增值税专用发票的话，怎么办？

专家

《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

PS：小规模纳税人代开增值税专用发票征收率为3%，对方公司也只能抵扣3%，但自己公司不能抵扣。

当然，找税务机关代开增值税专用发票是要交税的！

如果你说：我的营业额还没到起征点，代开缴税不是多花钱了吗？

专家

别急！小规模纳税人月销售额不超过3万的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

四

这些小规模纳税人可以自开专票！

网络用户008：

大冬天的天天跑国税代开，我要崩溃啦！

其实也不是所有的小规模纳税人都不能自开发票。这些是可以的：

1、建筑业

2、鉴证咨询业

3、住宿业

以上三个行业月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的小规模纳税人，可通过自开增值税专用发票。不用再找主管税务机关代开（转让不动产除外）。

本文为大叔说会计原创首发，作者：西瓜太郎。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。

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我们都知道，一般纳税人的税率都比较复杂，小规模纳税人的征收率则相对方便很多。

但是，小规模纳税人就都是按照按3%来交增值税吗？

不一定！

1

什么是小规模纳税人

我们先来了解一下，什么是小规模纳税人。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

2

不同的业务类型来适用不同的征收率

最开始我们提到，小规模纳税人不一定都是按照3%来交增值税的。

那么，什么情况适用不同的税率呢？

1、 小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

接下来，我们来一一解读这些政策。

3%与2%的征收率

我们知道，有时候因为经营需要，会置换掉原来的固定资产，比如汽车、设备等等。而这个时候，是可以享受减按2%的征收率的。

小规模纳税人在(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，是可以减按2%的征收率征收增值税的。

提供劳务派遣服务可选择差额征收

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人出租不动产应按规定缴纳增值税

很多小规模纳税人，为了经营需要，会更换经营场所，因此会出租原有的不动产，这个时候，就适用5%的征收率。

1、单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.其他个人出租不动产（不含住房）按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税，其他个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

我们都知道，一般纳税人的税率都比较复杂，小规模纳税人的征收率则相对方便很多。

但是，小规模纳税人就都是按照按3%来交增值税吗？

不一定！

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什么是小规模纳税人

我们先来了解一下，什么是小规模纳税人。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

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不同的业务类型来适用不同的征收率

最开始我们提到，小规模纳税人不一定都是按照3%来交增值税的。

那么，什么情况适用不同的税率呢？

1、 小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

接下来，我们来一一解读这些政策。

3%与2%的征收率

我们知道，有时候因为经营需要，会置换掉原来的固定资产，比如汽车、设备等等。而这个时候，是可以享受减按2%的征收率的。

小规模纳税人在(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，是可以减按2%的征收率征收增值税的。

提供劳务派遣服务可选择差额征收

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人出租不动产应按规定缴纳增值税

很多小规模纳税人，为了经营需要，会更换经营场所，因此会出租原有的不动产，这个时候，就适用5%的征收率。

1、单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.其他个人出租不动产（不含住房）按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税，其他个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。