小规模企业纳税

刚开始创业的老板们都很容易被一些财税上的名称搞得昏头转向的，其中“小规模纳税人企业”、“小微企业”，很多的创业者（老板）就“老虎、老鼠，傻傻风不清楚”，这里税语就来跟大家好好的捋一捋。

一、小规模纳税人

一般我们日常所说的“小规模纳税人企业”是指增值税小规模纳税人，主要是从增值税这个角度来分的，为的是区别增值税一般纳税人。增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人的主要区别在于，一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法，两种计税方法的核心在于进项税额能否可以抵扣。以纳税人连续不超过12个月的经营期内累计取得的应征增值税销售额（包括免税销售额）为划定标准，不超过以下标准的为小规模纳税人：从事货物生产或者提供生产性加工、修理修配应税劳务（含兼营货物批发或零售）的纳税人，应税销售额在50万元以下（含）的为小规模纳税人；从事销售货物（批发或零售）的纳税人，应税销售额在80万元以下（含）的为小规模纳税人；提供营改增试点应税服务的纳税人，应税服务销售额未超过500万元（含）的为小规模纳税人。

二、小微企业

小微企业即“符合条件的小型微利企业”，是企业所得税的角度来做判定的。企业所得税法实施条例继而规定，所称符合条件的小型微利企业是指：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元（后来改为50万），从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的企业。符合要求的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为10%）。

所以，从以上可以看出，小规模纳税人和小微企业是从不同的角度来判定，小微企业不一定是小规模纳税人，小规模纳税人也不一定是小微企业。

在大众创业 万众创新大潮中，许多老板诞生了，但这里边了解财税的老板有多少？ 又能了解财税多少？带着这些疑问我调查了一下我周边的创业老板，的确他们了解的很少，要不就是三个字“不知道”。2018年5月1日国家放开了小规模纳税人50万或80万元的限制，一下都成了500万元，这就增加了先择，我也就从此开始分析一下选一般纳税人不是小规模纳税人那个更适合自已的企业。

我们考虑一下在什么情况下，一般纳税人与小规模纳税人税负相同

比如：销售收入是100元（全部为不含税价），小规模纳税人交增值税＝100*3%＝3元

小规模纳税人的税负＝3/100*100%＝3%

那么一般纳税人的税负是3%的情况下，售价为100元，该商品净增值多少（也就是毛利是多少）的时候税负相同?假设X为进价

那我们倒推一下，3%＝3/100*100%＝(100*16%－X*16%)/100*100%

即X＝81.25

净增值（毛利）＝100-81.25＝18.75元

毛利率＝18.75/100*100%＝18.75%

即在手利率为18.75%时税负一般纳税人与小规模纳税人是相同的，

由此即可得知净增值（毛利率）高于18.75%时一般纳税人税负高于小规模纳税人，反之则小于。

还是上面的例子，用另外一个观点分析：

也就是当X=81.25时，也就是能有81.25%的16%税率的进项，时税负是相同的当小于81.25%时税负高于小规模纳税人，反之低于。

综上所述，从两方面分析了选小规模还是一般纳税人，主要看你的毛利水平或是你有多少能抵扣的进项。

小规模纳税人主要有两类：一是工业、一是商业，针对这两类小规模纳税人，她们的税率如何计算呢？是按照怎样的税率标准计算呢？

一、小规模纳税人税率1、以前的税率 小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。 2、现在的税率 修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。 二、小规模纳税人税收优惠政策 1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。 2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4 月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2.2亿元，平均每户每年受益将近1600元。 2、地方税收优惠政策 各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。3、总体税收优惠 依据2009年开始执行的增值税等各方面的税收优惠政策，200年将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后，将减轻企业税负共约1233亿元。 一般纳税人和小规模纳税人的增值税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。

(一)基本税率 我国增值税的基本税率为17%。 1、纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%;2、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%;3、油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。(二)低税率 我国增值税的低税率为13%.根据《增值税暂行条例》的规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物：1、粮食、食用植物油。 粮食包括稻谷;大米;大豆;小麦;杂粮;鲜山芋、山芋干、山芋粉;经过加工的面粉(各种花式面粉除外)。 淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3、图书、报纸、杂志。 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜等等(三)零税率 零税率，即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。 国务院另有规定的某些货物，不适用零税率。不适用零税率的出口货物包括原油，柴油、援外货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银、糖、新闻纸等。 零税率不等于免税，免税只是规定某一纳税环节的应纳税额等于零。实行零税率不但不必缴税，而且还可以退还以前纳税环节所纳的税，也就是说，零税率意味着出口退税。(四)征收率 适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。 按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。