北京个人所得税代缴

　　工资个税的计算公式为：

　　应纳税额=（工资薪金所得 －“三险一金”个人缴纳部分－扣除数）×适用税率－速算扣除数

　　个税免征额是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

　　应缴纳的个人所得税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

　　实发工资=应发工资-三险一金-缴税。

　　全月应纳税所得额=(应发工资-三险一金个人缴纳部分)-3500

　　扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算

　　相关法律法规：

　　《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]89号）文件规定：十四、关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下：

　　（一）应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）／（1-税率）

　　（二）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数公式（一）中的税率，是指不含税所得按不含税级距（详见税率表一、二、三）对应的税率；

　　公式（二）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。

　　《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）规定：一、雇主全额为其雇员负担税款的处理对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按国税发[1994]89号文件中第十四条规定的公式，将雇员取得的不含税收人换算成应纳税所得额后，计算企业应代为缴纳的个人所得税税款。

　　雇主为其雇员负担部分税款的处理

　　（一）雇主为其雇员定额负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准

　　（二）雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款的，应将国税发[1994]89号文件第十四条规定的不含税收入额计算应纳税所得额的公式中“不含税收入额”替换为“未含雇主负担的税款的收入额”，同时将速算扣除数和税率二项分别乘以上述的“负担比例”，按此调整后的公式，以其未含雇主负担税款的收入额换算成应纳税所得额，并计算应纳税款。

　　即：应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）

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北京天润金百投资集团有限责任公司

决定书编号：三稽税稽罚〔2018〕1号

处罚类别：罚款

处罚事由：1、该单位以购物卡及实物形式赠送外单位人员礼品，未按规定代扣代缴个人所得税；

2、该单位以购物卡形式发放给本单位员工防暑降温费,未按规定代扣代缴个人所得税；

3、该单位发放给本单位员工购物卡，未按规定代扣代缴个人所得税

处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条

行政相对人名称：北京天润金百投资集团有限责任公司

统一社会信用代码：91110000746746482W

组织机构代码：746746482

工商登记码：1100001105210

税务登记号：110103746746482

居民身份证号：11010619571105****

法定代表人姓名：陈志达

法人身份证号：

处罚结果：罚款38746.57元（备注：仅仅是罚款，未算代扣代缴个税）

处罚生效期：2018-1-19

处罚截止期：2099-12-31

处罚机关：北京市地方税务局第三稽查局

当前状态：0

地方编码：110103

附：企业购买预付卡所得税税前如何扣除？

答：对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：

（1）在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；

（2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；

（3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

青岛某皮包有限公司2014年9月在“管理费用”科目列支赠送个人礼品费，2015年9月在“管理费用”科目列支赠送个人礼品费，未代扣代缴个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》和国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知》以及《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定，该单位应补扣补缴2014年度个人所得税；2015年度个人所得税，对该单位应扣未扣的2014年度个人所得税和2015年度个人所得税责令限期补扣补缴入库。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对该单位应扣未扣2014年度个人所得税，2015年度个人所得税的行为，处以应扣未扣税款百分之五十的罚款。

（1）《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。（2）根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

在此提醒广大纳税人：1、不要忽视代扣代缴义务，公司向客户送礼也需要代扣代缴个人所得税；2、同时还要视同销售收入，缴纳企业所得税。3、同时还要视同销售，缴纳增值税。

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。