地方税务局网上申报

4月1日，环境保护税将迎来首个征期，大量制造企业将为排污买单！

4月1日～15日，环保税将迎来首个申报期！

3月初，税务总局召开一季度税收政策解读会，介绍了环保税征收的最新进展。截至目前，各地税务机关已识别认定环保税纳税人26万多户。

一、缴纳对象

环境保护税都由哪些人来缴？

《环境保护税法》第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

我是一个居民，平时生活中产生的污水和垃圾，需要缴环境保护税吗？

个人不属于税法规定的“企业事业单位和其他生产经营者”，不缴纳环境保护税。

二、哪些污染物要缴税

一般排放哪些污染物涉及缴纳环境保护税？

环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等四类污染物，具体按照《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。

建筑施工、交通产生的噪声也是污染，为什么不缴税？

建筑施工噪声、交通噪声是影响人们工作生活的重要污染源之一，但考虑到对建筑施工噪声和交通噪声监测难度都比较大，例如：交通噪声具有瞬时性、流动性和隐蔽性等特点，不同建筑施工类型、工艺和位置产生的噪声也不同，很难统一标准，将其纳入环境保护税征税范围的条件尚不成熟。今后随着对噪声污染监测水平的提高，待具备征税条件时，再考虑是否将建筑施工噪声和交通噪声纳入征税范围。

汽车尾气污染要缴环保税吗？

按照《环境保护税法》第十二条的规定，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂免征收环境保护税。

三、环保税是否有优惠？

《环境保护税法》第十二条规定了五项暂予免税的情形：

一是规模化养殖之外的农业生产排放应税污染物的；

二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

四是固体废物综合利用符合国家和地方环境保护标准的；

五是国务院批准免税的其他情形

为充分发挥税收的激励引导作用，根据纳税人排放应税大气污染物或者水污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的不同，《环境保护税法》第十三条设置了两档减税优惠，即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税。

四、计算环境保护税需要监测污染物排放量数据，是不是增加了纳税人环境管理成本？

《环境保护税法》第十条规定的计税方法共有自动监测、委托监测机构监测、排污系数和物料衡算方法以及抽样测算方法核定计算等四种，并没有强制要求所有纳税人安装自动监测设备或者委托第三方机构监测，纳税人有多种计税方法可选择，因此在制度设计上没有增加纳税人的监测成本。同时，为了减轻企业监测投入负担，对安装使用属于《关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》中列举的环境监测设备的纳税人，可按10%的比例抵扣企业所得税。

五、享受环境保护税减免税优惠的企业需要专门到税务机关办理减免税手续吗？

环境保护税减免税项目属于备案类减免。对符合减免税情形的纳税人，通过填报纳税申报表履行备案手续，无需专门办理减免税备案手续。减免税相关资料由纳税人留存备查。

六、环境保护税是什么时间申报？

《环境保护税法》第十八条规定，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

《环境保护税法》第十九条规定，纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

七、环境保护税可以在网上申报缴纳吗？

为方便纳税人申报缴纳环境保护税，各省、自治区、直辖市开发优化了网上申报系统。自2018年4月份第一个申报期起，纳税人可以在网上申报缴纳环境保护税。此外，纳税人也可以到办税服务厅办理纳税申报。

八、环境保护税是在国税缴纳，还是在地税缴纳？

环境保护税全部作为地方收入，由地方税务机关负责征收，纳税人应该向应税污染物排放地的主管地税机关申报缴纳。海洋工程环境保护税向纳税人所属海洋石油税务（收）管理分局申报缴纳。

九、我是企业的财务会计，以前是环保部门确定排污费后由我们缴费，现在需要我们自行计算，感觉比较困难，如何解决？

污染物排放量监测管理和计算比较专业，如何确保纳税人会计算、能申报，也是税务机关的服务重点。各级税务机关将会同环保部门开展全方位、多形式的纳税辅导。在4月1日第一个纳税申报期开始之前，税务机关还将组织开展模拟申报，确保纳税人懂政策、会计算、能申报。纳税人可通过“12366”纳税服务热线、12369环保咨询热线、办税服务厅等多种方式向税务机关咨询。同时，企业也要加强内部环保和财务部门人员的协调配合，共同做好环境保护税的计算和纳税申报工作。

纳税申报表怎么填写？

环保税减免税明细如何计算？

下面这篇高清版指南给你答案

↓↓↓

第一部分

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环保税知识链条梳理

第二部分

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环保纳税申报表纸质表单填写

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环保税全部申报表概述

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纳税申报表解析

纳税申报表A类主附表间的业务关联

（注：大气污染物、水污染物、固体废物均有减免事项，仅噪声暂无减免事项。）

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纳税申报表填写指南

1. 主表：适用于纳税人汇总所有污染物的申报数据，得出本期应补（退）税额。

2. 环境保护纳税申报计算表（附表一）（大气污染物适用）：适用于污染物为大气污染的申报计算。

3. 环境保护纳税申报计算表（附表二）（水污染物适用）：适用于污染物为水污染的申报计算。

4. 环境保护纳税申报计算表（附表三）（固体废物适用）：适用于污染物为固体废物的申报计算。

5. 环境保护纳税申报计算表（附表四）（噪声适用）：适用于污染物为工业噪声的申报计算。

6. 环境保护纳税申报计算表（减免税明细）：适用于环境保护税减免税的申报计算。

7. 环境保护税纳税申报表（B表）：适用于除A类申报之外的其他纳税人，包括按次申报纳税人、适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。

A类表

附表1填报

注意事项

大气污染适用

1、申报前，纳税人需自行计算每一排放口或没排放口的应税大气污染物，从大到小前三项污染当量数再填表。（环保税法第九条）

2、适用自动监测方法和监测机构监测方法的，“实测浓度值”根据实测数据填写月均浓度值，其中使用监测机构监测方法的，如多次监测，按孰高原则填写。

3、使用产污系数法计算排放量的，无需填写排污系数，反之一样。

4、使用物料衡算方法的，据实填写污染物排放量，并提供相关来源数据支撑，计算过程留档备查。

5、上表中污染物单位为千克时，N为1，计算公式中无论是除以100还是乘以N，都是需将污染物排放量换算成千克。

A类表

附表2填报

注意事项

水污染适用

A类表

附表3填报

注意事项

固体废物适用

固体废物排放量=当期产生量-当期综合利用量-当期贮存量-当期处置量

附表3涉及了上述公式中的1、3、4项，不涉及第2项综合利用，因为综合利用是通过附表5（减免税表）中体现。（具体条款见《环保税法》第十二条第4款）

A类表

附表4填报

注意事项

噪声适用

工业企业厂界环境噪声排放限值单位：dB（A）

噪声附表是唯一不关联减免税计算表的附表！

A类表

附表5填报

注意事项

减免税明细

大气或水污染:（《环保税法》第十三条）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护谁。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

固体废物：（《环保税法》第十二条款第4条）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。

环境保护税减免税明细计算报表

之减免税情形

A表B表减免税计算填写的区别

A表有专门的减免税计算表，

需先填减免“污染当量数”

或综合利用量，

后填“本期减免税额”

B表没有专门的减免税计算表，

且直接填写“本期减免税额”即可。

B类表

B表填报

禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值

（本表仅适用于计算无法进行实际检测或者物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的水污染当量数）

图表格中的情况

污染物排放量的第四种计算方法：抽样测算

不能按固定期限申报时：按次申报

之按次申报

B类表

B类表填报注意事项

禽畜养殖等行业水污染物

抽样测算

B类表

B表填报注意事项

其他抽样测算

抽样测算

小编提醒：

环保税核算申报工作并不仅仅是计算应纳税额，还需要制作大量合规的纳税凭证，包括监测记录、污染防治设施的运行记录、危废处置单位的资质及转移贮存情况、一般固体废物综合利用情况等，这些纳税凭证要统一保存，以备税务部门检查。

环保税是一个专业性较强的税种，需要财务、环保、设备、生产和技术等部门形成一套合理的工作流程，才能更好完成环保税的核算申报工作。尤其是像防腐工程、土石方作业等企业，有较多非正常生产情况下的排污行为，仍需要按次申报，这需要多部门联合才能保证环保税足额申报、足额纳税。

大家别忘了申报时间哦~~

来源于：人民日报、环保之家

山西省网上税务局于2018年7月31日18:30-19:00进行系统升级，升级内容如下：

01、优化登录提示

将无法登录的原因提示进行细化。如提示：实名系统被拉黑、税务机关的登记信息异常等具体提示。

02、申报表打印

在“我的涉税信息”->“金三申报表查询”支持《增值税纳税申报（一般纳税人）》、《增值税纳税申报（小规模纳税人）》、《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》》、《通用申报表》、《残疾人就业保障金缴费申报表》、《印花税》的打印。该模块的报表数据来源于金税三期系统。

03、往期申报测试

目前仅支持《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》、《印花税申报表》、《通用申报表》、《残疾人就业保障金缴费申报表》四类报表当前所属期之前报表的申报。

04、逾期申报

支持平台报表已过申报征期后的申报。

05、更正申报

支持《增值税纳税申报（一般纳税人）》、《增值税纳税申报（小规模纳税人）》、《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》三类报表更正。

06、烟叶税申报

支持烟叶税申报表的填写及申报。

07、其他

7.1取消附加税申报时，“附加税和增值税、消费税纳税期限不一致”的监控，纳税人可根据税(费)种认定期限自行申报。

7.2 登录界面后，将浏览器使用、刷新功能温馨提示的字体、界面放大，便于观看。

7.3优化“刷新”按钮界面，将显示界面调大。

登录常见问题汇总

一、登录条件

山西省网上税务局同时满足以下五个条件可登录：

1、课征主体类型：单位纳税人、个体经营纳税人、临时税务登记纳税人2、纳税人状态：正常户3、跨区财产税主体登记标志：否4、原国、地税金三系统税收档案编号：一致5、登记纳税人信息有效标志：有效

注：登记注册类型为事业单位的单管户满足上述条件后也可登录。

二、登录异常提示

在不满足登录条件时，登录会有九类提示。其中登记信息异常有四类提示。黑名单有五类提示。

2.1登记信息异常（税收档案编号）

国地税进行关联后，有重复相同的税收档案编号（国地税有且只有一条正常状态进行关联）

提示：您在税务机关的登记信息异常，本期请先到办税服务厅办理业务！如下图。

2.2登记信息异常（课征主体登记类型）

原国、地税金税三期系统状态税务登记信息里‘课征主体类型’不一致。

提示：由于您的课征主体登记类型不一致,在原国税金税三期系统状态为XX，在原地税金税三期系统状态为XX，请到主管税务机关核实处理！ 如下图。

2.3登记信息异常（纳税人状态）

原国、地税金税三期系统纳税人状态不一致。

提示：由于您的纳税人状态不一致,在原国税金税三期系统状态为XX，在原地税金税三期系统状态为XX，请到主管税务机关核实处理！如下图。

2.4登记信息异常（单管户）

原国、地税金税三期系统任意一方如果没有进行税务登记，需要先进行税务登记后才能登录。

提示：您在原国税金税三期系统未进行税务登记，请到办税大厅处理！您在原地税金税三期系统未进行税务登记，请到办税大厅处理！ 如下图。

2.5黑名单（税务端）

在网上税务局税务端->系统管理->黑名单管理，拉黑后，无法登录。

提示：您在网上税务局税务端被拉黑，请到主管税务机关处理！处理完成后，请于第二天进行登录。

网上税务局税务端地址为：http://70.12.101.205:8001/main

2.6黑名单（实名办税系统）

主管税务机关实名办税系统拉黑，无法登录。

提示：您在实名办税系统被拉黑，拉黑原因为：被主管税务机关在实名办税系统被拉黑；请到主管税务机关处理！处理完成后，请于第二天进行登录。

实名办税系统地址为：http://70.12.101.150/smbs/login

2.7黑名单（全国黑名单）

您已被列入全国黑名单，无法登录。需到主管税务机关核实。

提示：您已被列入全国黑名单，请到主管税务机关处理！处理完成后，请于第二天进行登录。

2.8黑名单（跨省非正常户）

原国税金税三期系统->关联纳税人（单位）管理(跨区异常名单管理岗),可进行查询跨省异常户详细情况及解除。

提示：您的关联纳税人（单位）被拉黑，拉黑原因为：跨省非正常户，请到主管税务机关处理！处理完成后，请于第二天进行登录。

2.9黑名单（工商已换照未换码）

工商部门已换营业执照，税务机关未办理多证合一，无法登录。

提示：工商已换照未换码；请到主管税务机关处理！处理完成后，请于第二天进行登录。

已经如实按期缴纳了个人所得税，为什么第二年初还要再申报一次？是还要再收一次税吗？

这是一些纳税人对年所得12万元以上的个人所得税自行申报的误解。12万元自行申报≠再缴一次个人所得税。年初的这项申报义务，本质上可以视为纳税人就上年度所得向税务机关做的一个“声明”，告知税务机关我取得了这些收入，并已经按规定完税。当然，此项申报也起到了拾遗补漏的作用，少缴的税可以补缴，减少了纳税人的涉税风险；多缴的税可以确认并退税、抵税等，也避免了纳税人的损失。

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根据我国税法规定，每年1月1日至3月31日，上年年所得超过12万元的个人要向主管税务机关办理个人所得税自行申报。地税机关提醒相关纳税人及时办理个人所得税自行申报。

　　一、 “年所得12万元以上”是指什么？

　　年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元，具体为：

　　（一）工资、薪金所得：是指未减除费用（每月3500元）及附加减除费用（每月1300元）的收入额。

　　上述减除费用，是指在工资薪金所得个人所得税计算过程中的扣除标准，人们常说的“月收入3500元以上才要缴个人所得税”，实际上指的就是这个。附加减除费用主要适用于外籍个人、华侨和香港、澳门、台湾同胞以及在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。实践中最常见的情况是，中方员工计算个人所得税时扣除的是3500元，而外籍员工则是扣除4800元（3500+1300=4800）。

　　（二）个体工商户的生产、经营所得：按照年度应纳税所得额计算。

　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按照每一纳税年度的收入总额计算。

　　（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：均指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。

　　（五）财产租赁所得：指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额。

　　（六）财产转让所得：按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。

　　（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：按照收入额全额计算。

　　上述“所得”的统计口径，均为纳税人于当年1月1日至12月31日期间实际取得的所得，而不论所取得的是所属何时的所得，如补发往年、预发下年等。往年预发当年、以后年度补发当年等收入，均不计入当年所得中。

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哪些收入可以不计算在年所得内？

　　可以不计算在年所得中的收入主要包括：

　　（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

　　（二）国债和国家发行的金融债券利息；

　　（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

　　（四）福利费、抚恤金、救济金；

　　（五）保险赔款；

　　（六）军人的转业费、复员费；

　　（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

　　（八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

　　（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

　　（十）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外，且由境外支付的所得（应经主管税务机关批准）。

　　（十一）按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等（特殊如商业健康保险）。

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在哪里办理年所得12万元以上自行申报？

　　（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。

　　（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

　　（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。

　　（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。

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如何到办税服务厅办理自行申报手续？

　　您申报时需要准备分项目年所得及已缴纳税款等数据和本人有效身份证件原件（如果委托他人代为申报，须携带纳税人本人及委托人的有效身份证件、委托协议），按以下步骤进行申报：

　　（1）在办税服务厅领取《自然人基本信息采集表》和《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》；

　　（2）填写完毕后，送交给办税服务厅工作人员；

　　（3）领取地税机关加盖的申报表回执联；

　　（4）如需要补缴税款，补缴税款并领取完税凭证（具体见本指南第八条）。

　　个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。

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如何在网上办理自行申报手续？「以四川省为例」

　　如果您已经向主管税务机关办理过基本信息采集，且本次申报不涉及补税和退税的，可以按以下步骤办理网上申报：

步骤如下1

登录“四川省地方税务局网上办税服务厅” http://12366.sc-l-tax.gov/etax/，“登录”区选择“自然人”，输入证件、证件号、姓名，点击“获取动态密码”，录入绑定手机收到的验证码登录。(首次登陆的纳税人需到主管税务机关办理网络申报认证)

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“办税功能”区选择“个税12万申报”，单击右键进入

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选择“行政区域”及“受理税务机关”

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点击 “填写申报表”。诚信申明，点击“确定”

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“填写申报表”，填写申报表表头及主表

6检查申报数据无误，点击“申报”。

　　注：如没有办理过基本信息采集，或基本信息发生变动，或涉及补税或退税的纳税人，需到主管税务机关办税服务厅进行纳税申报。

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自行申报时要报送哪些资料？

　　您需要根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免（扣）税额、应补（退）税额等情况，如实填写并报送《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》和个人有效身份证件复印件。

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如果有税款需要补缴的，该怎么办？

　　（1）缴纳现金：直接以缴纳现金的方式在办税服务厅完税，并领取完税凭证；

　　（2）POS刷卡：以“刷卡转账”的方式在办税服务厅完税，并领取完税凭证；

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可以委托他人办理申报吗？

　　您可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。目前主要采取纳税人授权任职单位、由任职单位代纳税人向主管税务机关申报的方式。

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没有按期申报该负哪些法律责任？

　　年所得12万元以上的纳税人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，根据《税收征收管理法》第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另外，按照《税收征收管理法》第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

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不如实申报该负哪些法律责任？

　　如果不如实进行年所得12万元以上个人所得税申报，有可能构成偷税。对纳税人偷税的，根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。另外，根据《税收征收管理法》第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

一、地税网上申报系统初始密码一般是纳税人缴税帐号的后六位。

二、正常纳税申报的程序：

1.纳税人首先到主管征收机关办税大厅税务资料报表发送受理窗口领取纳税申报表, 如实填写后报送到区地方税务局（税务所）办税大厅有关纳税申报窗口。

2.办税大厅各纳税申报窗口和文书发送受理窗口具体负责接收纳税人、扣缴义务人通过各种方式报送的纳税申报表、代扣代缴或代收代缴税款报告表、财务会计报表以及其他纳税资料(属电子信箱申报、传真申报、电话申报的，应将电脑录入的申报数据打印出书面纳税申报表)。对上门申报，受理人在收到申报表、报告表或其他报送资料后即时对申报表、报告表及其他纳税资料的填写进行逻辑审核(主要是审核税种、税目、税率和计税上是否有错误), 对符合要求的，由受理人签署姓名和受理日期，并退还1份给申报人。

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